Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Порядок выплат зарплаты определен законодательством. Из данной статьи мы узнаем, как начислить аванс, обязательно ли на предприятии платить сотруднику его заработанные деньги дважды в месяц.

В настоящее время такие части зарплаты называются авансом. То есть аванс – часть, выплаченная до завершения месяца, а зарплата – часть, выплаченная по завершении месяца.

Статьей 136 Трудового кодекса РФ предусматривается выплата аванса за прошедшую половину месяца. Оставшиеся средства переводятся по итогам второй части. Поэтому заработная плата подлежит выплате дважды.

Многие не уделяют авансу должного значения. Они выдают средства без учета требований законодательства. Некоторые работодатели вовсе ограничиваются одной датой перечисления заработной платы вместо двух.

Изменения в Законе

Сроки выплаты аванса и зарплаты в 2018 году претерпели изменения. В соответствии с новшествами выплата должна быть произведена не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Закон предусматривает изменения в статье 136 ТК РФ. В ней отражены новые сроки перечисления зарплаты сотрудникам. Конкретные даты в ней не прописываются. Законодательно предусматриваются выплаты не реже, чем за каждую отработанную половину месяца.

Новая редакция статьи будет действительна 3 октября 2018 года. Помимо того, что будет внесено замечание оплаты каждые полмесяца, законодатели добавили в нормы и указание на перечисление средств не позже 15 числа следующего месяца.

Конкретные сроки прописываются в локальных документах, действующих в учреждении.

К ним относят:

  • правила внутреннего распорядка;
  • коллективный договор;
  • трудовое соглашение.

Порядок расчетов

Статья 136 Трудового кодекса РФ не содержит указаний на размер аванса, который должен считается предварительным платежом. Поэтому порядок расчета и определения суммы должны быть разработаны работодателем.

Эти действия необходимы для сотрудника. Они помогут определить сумму, на которую сможет рассчитывать работник на каждом из этапов выплат.

Стоит помнить, что 35% были указаны в качестве примера. Работодатель может сам определить, сколько он будет платить за труд за каждые отработанные полмесяца.

В 2018 году установлен срок выплаты заработной платы. Он составляет не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. При этом выдача производится в два этапа.

Согласно новым требованиям закона заработная плата должна быть выдана не позднее 15 числа следующего месяца. Эта дата считается крайней при определении наличия или отсутствия нарушений.

Выдача аванса 20 числа, а самой заработной платы 15 может быть признана незаконной. Ведь средства переводятся с разницей в 25 дней. Тогда работодателя можно привлечь к ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Ему придется заплатить 50 тысяч рублей штрафа.

В организации может быть введено правило выплаты зарплаты в разные сроки сотрудникам разных структурных подразделений. Разница при этом может составлять 10 дней.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Избежать штрафных санкций можно при указании, что средства выплачиваются в три этапа:

  1. На первом осуществляется выдача средств за прошлый период. У новичка они отсутствуют, поэтому заработная плата складывается из имеющихся дней в текущем месяце.
  2. Вторым шагом является выдача аванса. В этом случае в расчет не берутся уже оплаченные дни.
  3. На третьем этапе выдается вторая часть заработной платы за прошедший период.

Со второго месяца трудовой деятельности новичок будет получать зарплату аналогично другим сотрудникам.

Удержание НДФЛ

Многих работодателей волнует вопрос удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц. Не все бухгалтеры знакомы с вопросами авансовой системы, отчего и появляются спорные моменты.

Взимания НДФЛ с аванса не производится. Но при этом предварительные выплаты могут быть снижены за счет производимых отчислений. Ведь аванс определяется с учетом удержанного налога в размере 13% с полной суммы зарплаты. Поэтому первая часть зарплаты выплачивается уже с учетом вычета.

Заработная плата должна делиться на две части за каждую отработанную половину месяца. Те работодатели, которые ранее не использовали такую систему, должны осуществить переход на нее. Для того, чтобы соблюсти нормы трудового законодательства, важно подготовить определенные документы. Основанием для выплаты аванса служит заявление, поданное сотрудником организации.

При его составлении необходимо ориентироваться на некоторые важные правила:

  • Документ может быть составлен вручную или напечатан на компьютере. Готовить его необходимо на белом листе формата А4.
  • В правом верхнем углу располагается шапка заявления. В ней прописываются данные адресата. Таковым является работодатель. В отношении него указывается наименование организации, должность, фамилия, имя, отчество руководителя, юридический адрес. Также прописываются данные и заявителя. Он указывает свои ФИО и адрес проживания.
  • В центральной части документа прописывается слово «Заявление».
  • Далее начинается основная часть документа. Она может быть составлена произвольно. Важно отметить, что просит заявитель, а также в каком размере.
  • Необходимо отметить основания для составления заявления. Они помогают руководителю принять решение.
  • В конце документа ставится подпись составителя и дата подготовки заявления.

Когда работодатель рассмотрит обращение, он выносит решение. Если просьба поддерживается, то издается приказ о выплате аванса из зарплаты.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Законодательно определено, что работодатель должен производить выплаты заработной платы дважды в месяц. Также устанавливается срок последнего платежа. Он не должен быть вынесен позднее 15 числа, следующего за отчетным месяца. Некоторые работодатели игнорируют требования закона.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Срок действия платежного поручения в 2020 году

Они могут:

  • платить заработную плату однократно в месяц;
  • делать перерывы между выплатами более длительные, чем предусматривает закон;
  • вносить основную часть зарплаты позже, чем 15 число следующего месяца.

Все эти действия могут быть признаны как нарушения требований закона. Если они будут выявлены, то трудовое законодательство предусматривает административную ответственность. Она выражается в виде штрафа. Его размер определяется статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Должностным лицам придется заплатить не менее 10 и не более 20 тысяч рублей. Если задержка выплаты осуществляется юридическим лицом, то санкции ужесточаются. Сумма увеличивается до 30–50 тысяч рублей.

Особые наказания предусматриваются для лиц, которые не в первый раз совершают подобные правонарушения. Должностные лица заплатят от 20 до 30 тысяч рублей штрафа. При этом они могут быть дисквалифицированы на год или три года. Юридические лица будут оштрафованы на сумму от пятидесяти до ста тысяч рублей. Эти нормы отражены в пункте седьмом статьи 5.27 кодекса.

Выделяют и другие наказания, которые применяются при нарушении условий перечисления авансовых платежей. Они прописываются в пунктах 1 и 2 статьи 5.27 кодекса.

Сроки, в течение которых должна быть выплачена заработная плата, стали более четкими. В соответствии с этим появились и новые меры наказания за их несоблюдение. Об этом в обязательном порядке необходимо помнить работодателям.

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

  1. Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.
  2. На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

  3. Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  4. Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  5. Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.
  6. На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

  7. Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.

Подводя итоги

  1. Аванс, другими словами, первую часть заработной платы, выдают раз в полмесяца. Сроки, отраженные в колдоговоре, трудовом соглашении, ЛНА, должны быть фиксированными.
  2. Аванс начисляется с учетом отработанного времени по факту.
  3. Включаются, кроме оклада, все выплаты, которые на момент расчета могут быть определены.
  4. Аванс в процентах можно рассчитывать, только если работник полностью отработал период.
  5. Выдача фиксированных сумм аванса может привести к конфликту с контролирующими органами.
  6. Новым сотрудникам аванс рассчитывается и выдается на общих основаниях.
  7. Уменьшать аванс при выдаче на сумму НДФЛ запрещено. НДФЛ вычитается из зарплаты при окончательном расчете с работником за месяц.

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте здесь.

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Платежное поручение на получение выписки из егрюл образец 2020

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Пример

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.НДФЛ из аванса не вычитается.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

Ф.И.О. работника

Должность

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Оклад, руб.

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Степанов А. М.

Директор отдела продаж

10

40 000

18 181,82

40 000 ÷ 22 × 10

Артемов Л. Е.

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

25 000

7 954,55

25 000 ÷ 22 × 7

Бушмин А. В.

Менеджер по продажам

10

25 000

11 363,64

25 000 ÷ 22 × 10

Бушмин А. В.

Логист (внутреннее совмещение)

5

10 000

2 272,73

10 000 ÷ 22 × 5

Гордиенко Т. Е.

Менеджер по продажам

отпуск

25 000

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Величина аванса

Аванс

Зарплата

40%

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

50%

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как исчисляется заработная плата за первый месяц

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Здравствуйте!

Нарушения есть и такой факт можно оспорить.

Требования ст. 136 ТК РФ — заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

В Вашем же случае Вы отработав полмесяца, ничего не получили.

Работодателю стоит поломать голову над своими Правилами, так как нарушает права работников.

см. вопрос: О сроках и порядке выплаты заработной платы, начисляемой авансовым методом, а также премий.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 25 февраля 2009 г. N 22-2-709

Если положением о премировании вашей организации не предусмотрены сроки выплаты премий, предусмотренных системой оплаты труда, а имеется запись, что они «начисляются за фактически отработанное время и включаются в состав заработной платы месяца, следующего за отчетным периодом», то днем их выплаты является, например, для премии за первый квартал — не позднее 10 мая, для годовой премии — 10 февраля.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы — юридические советы

Кроме того, ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Это означает, что при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

В соответствии со ст. 361 Трудового кодекса Российской Федерации решения государственных инспекторов труда могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда Российской Федерации и (или) в суд.

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока

Порядок расчетов

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Калькулятор пособия до 15 лет ребенка в 2020 году

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Аванс по заработной плате: правовые основы и порядок выплаты аванса

Порядок расчетов

Расчеты с персоналом организации требуют точного соблюдения законодательства, ведь малейшее нарушение грозит серьезными штрафами со стороны трудовой инспекции. Любому работнику, принятому по трудовому договору, положена выплата заработанных средств за 1 половину месяца (называемая в обиходе авансом) и окончательный расчет за отработанное время (выполненный объем).

Причем выплата аванса носит обязательный характер, прописанный в законодательстве (часть 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ в редакции №272-ФЗ от 3 июля 2016г.).

Многих бухгалтеров интересует вопрос: какой процент составляет аванс от зарплаты? Согласно ТК РФ работодатель не вправе занижать сумму аванса, за 1 половину месяца сотрудник должен получить вознаграждение согласно отработанных часов (повременная система оплаты труда) или выполненного объема работ (сдельная система оплаты за труд). Учет фактического времени работы персонала при расчете аванса упомянут в Письме Роструда № 1557-6 от 08.09.2006г.

Периодичность выплаты зарплаты наемным сотрудникам установлена ст. 136 частью 6 Трудового законодательства России: не реже, чем 2 раза в месяц с интервалом не более 15 календарных дней. Пример: фирма «Омега» выплачивает персоналу заработную плату 10 числа месяца, следующего за расчетным. Аванс в этой организации должен быть 25-го числа.

Сроки аванса и зарплаты в 2016 году жестко проверяются трудовыми инспекциями – надзорный орган контролирует периодичность и интервалы выплат. Невыплата или задержка выплаты заработной платы подпадает под действие части 1 статьи 5.27 КоАП России. В случае обнаружения нарушений закона работодателю грозят немаленькие штрафы:

  • если нарушения в порядке выплаты заработной платы выявлены впервые – сумма штрафа колеблется от 30 до 50 тыс.руб. на юридическое лицо;
  • повторное нарушение трудового законодательства в части расчетов с персоналом по оплате труда – от 50 до 100 тыс.руб. (на организацию).

Изменения в ст. 136 ТК РФ с 3 октября 2016г. повлекли корректировку расчет компенсации за задержку зарплаты работнику. До недавнего времени в расчете фигурировала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, теперь компенсация рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки Центробанка России.

Сроки выплат аванса и зарплаты теперь закреплены Федеральным Законом №272-ФЗ от 3-го июля 2016г. Предельная дата выдачи зарплаты за предыдущий месяц – 15-е число следующего.

Порядок действует с октября 2016г.

Иными словами, если у фирмы срок выплаты аванса и зарплаты – 29 и 16 числа соответственно, данные цифры придется скорректировать и закрепить принятые изменения в локальном нормативном акте организации.

Перечисленные локально-нормативные правовые акты должны быть в компаниях любого размера, а также у индивидуальных предпринимателей, принимающих по трудовому законодательству наемных лиц. Кроме того, в заключаемом с работником трудовом договоре обязательна ссылка на сроки выплаты вознаграждения за труд.

Официального термина «аванс» трудовое законодательство не содержит. Правильнее называть данную выплату заработной платой за первую половину рабочего месяца.

Размеры ее регламентируются Постановлением совета министров Советского Союза № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» от 23 мая 1957г.

Несмотря на давность документа, он до сих пор актуален в той своей части, которая не противоречит действующей редакции ТК РФ.

О том, что деление заработанного вознаграждения целесообразно выполнять пропорционально отработанному времени, говорится и в письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-709 от 25 февраля 2009г. Представители ведомства считают, что сумма аванса и зарплаты должны быть примерно равны, но в данный предварительный расчет не берутся премиальные выплаты.

Иванов С.А. работает в компании «Ольга» экспедитором с повременной системой оплаты труда. Его оклад составляет 25000 руб., при 100% выработке нормы рабочего времени и соблюдении трудовой дисциплины сотруднику выплачивается премия 40% от должностного оклада – 10000 руб.

Стоит заметить, что пособие по временной нетрудоспособности сотруднику может считаться из расчета МРОТ по разным причинам: недостаток стажа, отсутствие справок о налоговой базе за 2 предыдущие года и т.д. Поэтому без учета фактически отработанных часов выплата аванса может обернуться переплатой, которую придется корректировать бухгалтеру по итогам работы сотрудника за месяц.

Бухгалтера постоянно ведут споры на тему: стоит ли корректировать размер аванса по заработной плате на сумму удержаний? Речь идет в первую очередь об НДФЛ, который составляет для резидентов РФ чаще всего 13%.

Пример: Иванов С.А. получает в месяц 30000 руб. Бухгалтер выплатила ему аванс 15000 руб. и сотрудник не вышел после получения денег на работу (ушел в запой, пропал и т.д.). За прогулы он был уволен руководителем после соблюдения необходимых процедур.

или вносить деньги в кассу организации из своего кармана.

У Иванова С.А. могут быть прочие удержания из зарплаты (например, исполнительные листы судебных приставов, компенсационные выплаты предприятию за причиненный ущерб и т.д.). Бухгалтер при расчете суммы аванса обязан предусмотреть все нюансы окончательного расчета с каждым работником, допуская отсутствие рабочего времени во второй половине месяца.

Удержание НДФЛ из вознаграждения персонала производится дважды в месяц – в аванс и в конце месяца по итогам расчета за отработанное время или выполненную работу. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дебет счета 68.

01 «НДФЛ» и Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма подоходного налога, удержанного из авансовых выплат, находится на 68 счете до конца месяца.

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 68.01 «НДФЛ».

По итогам работы за месяц Иванов С.А. получит зарплату 8700 руб., сумма НДФЛ начисляется на 68 счет снова и общая величина налога 2600 руб. перечисляется в бюджет в день выдачи работнику денег из кассы (счет 50) или на пластиковую карточку в банке (51 счет). В итоге и 70, и 68 счета синтетического учета обнуляются.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector