Бухгалтерские проводки по расчетному счету 2020

Оглавление:

1. Основные средства
   Типовые проводки по ОС
2. Учет денежных средств
   Возврат ошибочно списанных банком денежных средств
   Учет операций по расчетному счету
   Учет денежных средств в валюте. Бухгалтерские проводки
   Учет операций по аккредитивам. Бухгалтерские проводки
   Учет операций покупки, продажи валюты. Бухгалтерские проводки
   Перечисление денежных средств поставщикам и прочим кредиторам
   Поступление денежных средств от покупателей
   Погашение кредитов, займов и процентов по ним
   Поступление на расчетный счет кредитов и займов
   Перечисление денежных средств в бюджет и фонды
   Прочие перечисления с расчетного счета
   Финансовые вложения с расчетного счета
   Поступление средств на расчетный счет по прочим операциям
   Возврат денежных средств покупателям
   Возврат денежных средств от поставщиков
3. Учет кассовых операций
   Учет поступления в кассу денежных средств. Бухгалтерские проводки
   Учет выдачи из кассы денежных средств. Бухгалтерские проводки
4. Учет затрат, себестоимость
   Учет затрат по Absorption Costing. Типовые проводки
   Учет затрат по Direct Costing. Типовые проводки
5. Учет материалов
   Учет поступления материалов. Бухгалтерские проводки
   Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по материалам. Бухгалтерские проводки
   Учет расхода (выбытия) материалов. Бухгалтерские проводки
6. Бухгалтерский учет товаров
   Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент оплаты. Бухгалтерские проводки
   Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент отгрузки. Бухгалтерские проводки
   Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки
   Учет покупки товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки
7. Учет готовой продукции
   Учет выпуска готовой продукции. Бухгалтерские проводки
   Учет реализации готовой продукции. Бухгалтерские проводки
8. Инвентаризация
   Недостачи, излишки товаров. Типовые проводки
   Списание дебиторской, кредиторской задолженности
   Возмещение материального ущерба
   Недостачи, излишки материалов. Типовые проводки

Действующие счета бухучета

Перечень счетов бухгалтерского учета 2020

Применяемые в РФ счета бухгалтерского учета утверждены Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязательны к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению.

На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью Учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

А вот изменять наименование и назначение синтетических счетов организация не вправе (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Счет 46 – активный. Как и остальные активные счета он отражает имущество организации. Но этим имуществом организация перестает владеть сразу после завершения и передачи работ. Таким образом, счет 46 отражает сведения о выполненных договорных обязательствах, а не о собственных материальных активах.

Согласно ПБУ 2/94 для определения итоговой суммы конкретного этапа используют следующие способы:

• по объекту строительных работ;
• в зависимости от вида выполненного заказа.

В первом случае итоговая сумма каждого этапа будет определена только после того, как проект сдадут. Во втором – заказчик имеет возможность оплатить каждый этап проекта, но лишь после того, как будет определена его достоверная стоимость.

В дебете счета 46 отражаются суммы за выполненные работы, которые были приняты заказчиком. Чаще всего в проводках со счетом 46 участвуют счета: 62, 90, 20.

После завершения очередного этапа работ и его оплаты заказчиком, сумма денежных средств за конкретный этап учитывается на дебете счета 46 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». При этом сумма денежных средств, затраченных при выполнении этапа работы, переходит с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Суммы, поступившие от заказчика за принятые этапы работ, отражаются в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которые учитываются на его дебете. В дебете этого же счета будет отражена итоговая сумма проекта после сдачи и оплаты всех его этапов.

Основные средства

Рассмотрим типовые бухгалтерские записи для НКО:

1. Раздел I — «Внеоборотные активы»:

• Дт 01 Кт 08 — принятие объекта ОС к учету;
• Дт 05 Кт 04 — списание амортизации выбывающего объекта НМА.

2. Раздел II — «Производственные запасы»:

• Дт 10 Кт 15 — принятие к учету поступивших материалов по учетным ценам;
• проводка 20 10 — Дт 20 Кт 10 — списаны материалы в производство.

3. Раздел V — «Денежные средства»:

• Дт 50 Кт 51 — снятие с Р/С наличных для поступления в кассу;
• Дт 70 Кт 50, 51 — выдана заработная плата сотрудникам через кассу, Р/С.

4. Раздел VI — «Расчеты»:

• Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ из зарплаты работников;
• Дт 60 Кт 62 — произведение взаимозачета между поставщиком и плательщиком.

5. Раздел VIII — «Финансовый результат»:

• 62 90 проводка — Дт 62 Кт 90 — признание дохода от продажи и формирование дебиторской задолженности плательщика;
• 91 99 проводка — Дт 91 Кт 99 — выявлена прибыль по прочим операциям за месяц;
• Дт 90 Кт 99 — выявлена прибыль по обычным видам деятельности.

Важные особенности

Сальдо счета 46 учитывается при начислении налога на имущество. В связи с этим организации необходимо помнить, что в случае, если выручка по этапам проекта не определена, то она принимается к учету в качестве суммы средств, затраченных на выполнение этапов проекта. Поэтому нужно обратить внимание на следующие пункты учетной политики:

• о порядке признания выручки организации (по отдельным этапам работ или по всем этапам сразу);
• о способе определения готовности продукции, работ, услуг.

Учет затрат по Direct Costing. Типовые проводки

Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)

Учет расчетов с поставщиками при покупке ОСОтражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованиюОтражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средствПроводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средстваУчет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежейВвод основного приобретенного ОС в эксплуатациюВозмещение НДС

Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете:

• если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
• в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма без НДС
19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком	НДС
Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма с НДС
Оплачены счета поставщиков за полученные ОС
60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
60	71	Через подотчетное лицо

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком
Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС
08.4	60	Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
Оплачены счета за оказанные услуги
60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
60	71	Через подотчетное лицо

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете: Бухгалтерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт 66, 67).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки отражающие начисление процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию
08.4	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
08.4	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам
Проценты по кредитам и займам (используемым на приобретение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию
91.2	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
91.2	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства
91.2	60	Отражены отрицательные курсовые разницы
60	91.1	Отражены положительные курсовые разницы
Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства
91.2	60	Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету
60	91.2	Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
08.4	68	Отражены в учете, регистрационные сборы и пошлины
08.4	76.4	иные аналогичные платежи

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
01	08.4			ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)ОС-1а Акт о приемке-передаче здания (сооружения)ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС

Возмещение НДС

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
68	19.1	Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

• 01 — Основные средства
• 08 — Вложения во внеоборотные активы
• 08.4 — Приобретение объектов основных средств
• 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• 19.1 — Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
• 50 — Касса
• 50-1 — Касса организации
• 51 — Расчетные счета
• 55 — Специальные счета в банках
• 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• 68 — Расчеты по налогам и сборам
• 71 — Расчеты с подотчетными лицами
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76.4 — Расчеты по депонированным суммам
• 91 — Прочие доходы и расходы
• 91.1 — Прочие доходы
• 91.2 — Прочие расходы

В настоящей статье рассмотрены типовые проводки, отражающие расход материально-производственных, трудовых и прочих ресурсов на производственные и общехозяйственные цели. Кроме этого приведены схемы проводок, отражающие результаты калькулирования себестоимости по методу полных затрат — Absorption Costing.

Отражение расходов на нужды основного и вспомогательного производстваОтражение общепроизводственных (общехозяйственных) расходовОтражение себестоимости продукции, оказанных услуг, выполненных работ вспомогательных производствОтражение себестоимости выпущенной продукции, оказанных услуг, выполненных работ

Ниже приведены типовые проводки, отражающие расходы, относимые к затратам основного производства. Аналогично формируются проводки, отражающие расходы вспомогательных производств. В этом случае в проводках, в качестве счета дебета, указывается счет 23 «Вспомогательные производства»

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20	60.01	Отражены работы (услуги) производственного характера, выполненные сторонними организациями	Стоимость выполненных работ	Акт выполненных работ Счет-фактура (полученный)
20	10	Отражен расход материально-производственных запасов (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и т.п.) на нужды основного производства	Стоимость материальных ресурсов	Требование-накладная (ТМФ № М-11) Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)
20	70	Начислена заработная плата работникам основного производства	Сумма заработной платы	Бухгалтерская справка-расчет
20	69	Начислены страховые взносы за работников основного производства	Сумма страховых взносов	Бухгалтерская справка-расчет
20	02	Начислена амортизация объектов основных средств, задействованных в основном производстве	Сумма амортизационных отчислений	Бухгалтерская справка-расчет
20	01	Отражено списание основных средств стоимостью менее 20 т.р. введенных в эксплуатацию для нужд основного производства	Стоимость основных средств	ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)
20	97	Отражена доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду	Сумма расходов будущих периодов	Бухгалтерская справка-расчет
20	94	Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли	Сумма недостачи	Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 Бухгалтерская справка-расчет
20	71	Отражены командировочные расходы работников основного производства	Сумма командировочных расходов	Авансовый отчет

Ниже приведены типовые проводки, отражающие расходы относимые к общепроизводственным затратам. Аналогично формируются проводки, отражающие общехозяйственные расходы. В этом случае в проводках, в качестве счета дебета, указывается счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
25	60.01	Отражены работы (услуги) общепроизводственного (общехозяйственного) характера, выполненные сторонними организациями	Стоимость выполненных работ	Акт выполненных работ Счет-фактура (полученный)
25	10	Отражен расход материальных ресурсов (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и т.п.) на общепроизводственные (общехозяйственные) нужды	Стоимость материальных ресурсов	Требование-накладная (ТМФ № М-11) Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)
25	70	Отражена заработная плата работников, относимая на общепроизводственные (общехозяйственные) затраты	Сумма заработной платы	Бухгалтерская справка-расчет
25	69	Отражены страховые взносы, относимые на общепроизводственные (общехозяйственные) затраты	Сумма страховых взносов	Бухгалтерская справка-расчет
25	02	Начислена амортизация объектов основных средств обепроизводственного (общехозяйственного) назначения	Сумма амортизационных отчислений	Бухгалтерская справка-расчет
25	01	Отражено списание объектов основных средств стоимостью менее 20 т.р. введенных в эксплуатацию	Стоимость основных средств	ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)
25	97	Отражена доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду	Сумма расходов будущих периодов	Бухгалтерская справка-расчет
25	71	Отражены командировочные расходы	Сумма командировочных расходов	Авансовый отчет

Приведенные ниже типовые проводки отражают распределение доли общепроизводственных и общехозяйственных затрат на нужды вспомогательных производств. Кроме того приведены проводки, отражающие списание затрат вспомогательных производств на себестоимость выпущенной за счет этих производств продукции (работ, услуг) и на нужды основного производства

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
23	25	Распределение общепроизводственных расходов на затраты вспомогательных производств пропорционально выбранной базе распределения	Сумма общепроизводственных расходов	Бухгалтерская справка-расчет
23	26	Распределение общехозяйственных расходов на затраты вспомогательных производств	Сумма общехозяйственных расходов	Бухгалтерская справка-расчет
40	23	Отражаем себестоимость продукции вспомогательных производств	Себестоимость выпущенной продукции	Бухгалтерская справка-расчет
20	23	Распределение расходов вспомогательных производств на затраты основного производства пропорционально выбранной базе распределения	Сумма расходов вспомогательных производств	Бухгалтерская справка-расчет
90.2	23	Отражаем себестоимость работ, услуг вспомогательных производств	Себестоимость работ, услуг	Бухгалтерская справка-расчет
90.2	26	Списание общехозяйственных расходы на себестоимость реализации отчетного периода (в случае, когда общехозяйственных расходы не распределяются на затраты производства)	Сумма общехозяйственных расходов	Бухгалтерская справка-расчет

Учет денежных средств в валюте. Бухгалтерские проводки

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу	50	51
Предоставлен процентный заем другой организации	58	51
Перечислена оплата поставщику	60	51
Возвращен аванс покупателю	62	51
Погашен кредит (заем) (в т.ч. проценты)	66 67	51
Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды)	68 69	51
Перечислена заработная плата на карты работникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51
Перечислены подотчетные средства на карты работникам	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51

Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:

• за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);
• за проведение платежа;
• за систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО или Банк-клиент);
• за выдачу наличных;
• эквайринговые комиссии.

Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.

Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.

За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.

Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.

Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.

Банковские комиссии без НДС в бухгалтерском учете отражают на счете 91.2 — прочие расходы в момент списания. Как правило, банки самостоятельно списывают причитающиеся ему вознаграждения со счета клиента, а бухгалтеру остается проверить соответствие списанных денежных средств фактическим операциям и действующим тарифам.

Проводки по учету вознаграждений без НДС оформляются проводкой Д 91.02 К 51 на основании выписки, дата списания соответствует дате выписки.

Вид банковской комиссии	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
За РКО рублевого счета — ежемесячная сумма	91.2	51	1000
За проведение одного платежа в руб.	91.2	51	200
За обслуживание ДБО, ежемесячная сумма	91.2	51	1200
За выдачу наличных — 2,5 % от выданной суммы (10 000 рублей)	91.2	51	250
За эквайринговые операции — 1,5 % от суммы платежей (100 000 рублей)	91.2	51	2500
За РКО валютного счета	91.2	52	2350

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если банк вернул комиссию, проводки будут обратными тем, которые были сделаны при списании: Д 51 К 91.2.

При списании банковского вознаграждения за услуги, облагаемые НДС, проводку следует отнести на счет расчетов с поставщиками и подрядчиками как оплату за оказанные услуги — Д 60 (или 76.5) К 51 на сумму списанных денежных средств.

При получении документа на оказанную банком услугу будет сделана проводка на сумму полученных услуг Д 91.02 К 60 (76) и НДС Д 19.04 К 60 (76.5). На каком счете учитываются расчеты с банком по услугам с НДС — 60 или 76, — надо закрепить в учетной политике.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС с использованием счета 76.5.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списано по тарифу за инкассацию	76.05	51	2500
Списано по тарифу за СМС-информирование	76.05	51	1545
Списано за предоставление справки о кредитной истории в банке	76.05	51	300
Списано по тарифу за выполнение функций агента валютного контроля	76.05	51	350

По услугам с НДС организации должны получить от кредитной организации счет-фактуру, чтобы предъявить НДС и отнести полученные услуги на расходы.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС при получении счета-фактуры.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получен счет-фактура на инкассацию, сумма услуг	91.02	76.05	2119
НДС в счете-фактуре на инкассацию	19.04	76.05	391
Счет-фактура на СМС-информирование, услуги без НДС	91.02	76.05	1309
Счет-фактура на СМС-информирование НДС	19.04	76.05	236
Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, услуги без НДС	91.02	76.05	254
Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, НДС	19.04	76.05	46
Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, услуги без НДС	91.02	76.05	297
Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, НДС	19.04	76.05	53

Иногда банк ошибается и списывает комиссию повторно, затем возвращает ее. Возврат денежных средств банком оформляется обратной проводкой.

Возврат ошибочно списанной комиссии	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
За РКО рублевого счета	51	91.02	1000
З за РКО валютного счета	52	91.02	2350
За инкассацию	51	76.05	2119
За СМС-информирование	51	76.05	1545

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
76.02	51	На дату списания отражается ошибочное списание денежных средств с расчетного счета организации	Ошибочно списанная сумма	Банковская выписка
51	76.02	На дату признания банком претензии отражается возврат ошибочно списанных денежных средств	Сумма возврата	Банковская выписка
76.02	91.01	Отражаем доход на сумму начисленных банком процентов	Сумма процентов, начисленная банком	Банковская выписка
51	76.02	Отражаем зачисление на расчетный счет организации процентов, выплаченных банком за пользование чужими деньгами	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка

Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчикамиРасчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчикамиРасчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторамиРасчеты по кредитам и займам в валютеВнутренние операции по валютному расчетному счету

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
52	62.21	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)	Сумма денежных средств в валюте, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
52	62.22	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки	Сумма аванса, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
62.21	52	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)	Сумма возврата, перечисленная с валютного расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
62.22	52	Возвращены авансы в валюте покупателям и заказчикам	Сумма возвращаемых авансов в валюте	Банковская выписка Платежное поручение

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
60.21	52	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам	Сумма платежа поставщикам и подрядчикам в валюте	Банковская выписка Платежное поручение
60.22	52	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	Сумма аванса, перечисленная с валютного расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
52	60.21	Получены излишне уплаченные денежные средства от поставщиков и подрядчиков	Сумма возврата, зачисленная на валютный расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
52	60.22	Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков в валюте	Сумма возвращаемых авансов, зачисленная на валютный расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
76.22	52	Перечислены денежные средства в счет расчетов по претензиям	Сумма претензий в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
76.21	52	Перечислены денежные средства в валюте в счет расчетов по страхованию	Сумма страховых взносов, перечисляемых с валютного расчетного счета	Платежное поручение Банковская выписка
76	52	Перечислены денежные средства в валюте прочим кредиторам в погашение задолженности	Сумма погашаемой кредиторской задолженности в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
52	76.22	Получены денежные средства по предъявленным претензиям в валюте	Сумма претензий, зачисляемых на расчетный счет	Платежное поручение Банковская выписка
52	76.21	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями в валюте	Сумма, поступившая на валютный расчетный счет	Платежное поручение Банковская выписка
52	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	Сумма погашаемой задолженности в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
52	76	Получены доходы от участия в других организациях	Сумма дохода в валюте	Платежное поручение Банковская выписка

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Расчеты по краткосрочным кредитам, полученным организацией в валюте
52	66.21	Зачислены денежные средства на валютный расчетный счет в качестве краткосрочного кредита	Сумма полученного кредита в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
66.21	52	Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочных банковских кредитов в валюте	Сумма погашаемого кредита в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
66.22	52	Погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам в валюте	Сумма перечисляемых процентов в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по долгосрочным кредитам, полученным организацией в валюте
52	67.21	Зачислены денежные средства на валютный расчетный счет в качестве долгосрочного кредита	Сумма полученного кредита в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
67.21	52	Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочных банковских кредитов в валюте	Сумма погашаемого кредита в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
67.22	52	Погашение процентов по долгосрочным банковским кредитам в валюте	Сумма перечисляемых процентов в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по краткосрочным займам, полученным организацией в валюте
52	66.23	Получен краткосрочный займ на валютный расчетный счет	Сумма полученного займа в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
66.23	52	Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочного займа в валюте	Сумма погашаемого займа в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
66.24	52	Перечислены проценты по краткосрочным займам в валюте	Сумма перечисляемых процентов в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по долгосрочным займам, полученным организацией в валюте
52	67.23	Получен долгосрочный займ на валютный расчетный счет	Сумма полученного займа в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
67.23	52	Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа в валюте	Сумма погашаемого займа в валюте	Платежное поручение Банковская выписка
67.24	52	Перечислены проценты по долгосрочным займам в валюте	Сумма перечисляемых процентов по займам в валюте	Платежное поручение Банковская выписка

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
52	52	Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации	Переведенная сумма	Платежное поручение Банковская выписка
52	50.21	Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	Сумма в валюте, полученная из кассы	Платежное поручение Банковская выписка
52	55.21	Зачислены на валютный расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	Неиспользованная сумма по аккредитивам	Платежное поручение Банковская выписка
52	91.1	Зачислены проценты на остаток денежных средств в валюте	Сумма процентов, начисленных на остаток расчетного счета	Платежное поручение Банковская выписка
52	57	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации	Сумма зачисленной валюты	Платежное поручение Банковская выписка
52	57	Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте	Сумма зачисленной валюты	Платежное поручение Банковская выписка
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
52	52	Перечислены с валютного расчетного счета денежные средства на другие валютные расчетные счета организации	Перечисленная сумма	Платежное поручение Банковская выписка
50.21	52	Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета в валютную кассу организации	Сумма денежных средств, переданных в валютную кассу	Платежное поручение Банковская выписка
55	52	Перечислены денежные средства в валюте на аккредитив или специальный валютный счет организации	Сумма денежных средств	Платежное поручение Банковская выписка
91.2	52	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание в валюте	Сумма в валюте за расчетно-кассовое обслуживание	Платежное поручение Банковская выписка
57	52	Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации	Сумма в валюте	Платежное поручение Банковская выписка

• 50 — Касса
• 50.21 — Касса организации (в валюте)
• 52 — Валютные счета
• 55 — Специальные счета в банках
• 55.21 — Аккредитивы в валюте
• 57 — Переводы в пути
• 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным в валюте
• 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
• 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте
• 62.22 — Расчеты по авансам полученным в валюте
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• 66.21 — Краткосрочные кредиты в валюте
• 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам в валюте
• 66.23 — Краткосрочные займы в валюте
• 66.24 — Проценты по краткосрочным займам в валюте
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• 67.21 — Долгосрочные кредиты в валюте
• 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам в валюте
• 67.23 — Долгосрочные займы в валюте
• 67.24 — Проценты по долгосрочным займам в валюте
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте
• 76.22 — Расчеты по претензиям в валюте
• 91 — Прочие доходы и расходы
• 91.1 — Прочие доходы
• 91.2 — Прочие расходы

Учет кассовых операций

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации — банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:

• учет поступления денежных средств на расчетный счет;
• учет перечисления денежных средств с расчетного счета;
• учет возврата денежных средств на расчетный счет.

Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Аккредитив. Зачисление денежных средствАккредитив. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиАккредитив. Восстановление неиспользованных средств

Аккредитив — это одна из форм расчетов между покупателем и продавцом. Форма расчетов посредством аккредитива представляет собой вариант безналичного расчета между контрагентами, при котором банк Покупателя по поручению Покупателя берет на себя обязательство произвести расчет с Продавцом обозначенной в аккредитиве суммы по представлении Продавца в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
55.01	66.01	Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Банковская выписка
55.01	67.01	Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Банковская выписка
55.01	66.03	Открытие аккредитива за счет краткосрочного займа	Сумма полученного займа	Банковская выписка
55.01	67.03	Открытие аккредитива за счет долгосрочного займа	Сумма полученного займа	Банковская выписка
55.01	51	Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета	Сумма аккредитива	Платежное поручение Банковская выписка

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
60.01	55.01	Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов	Сумма платежа поставщикам и подрядчикам	Банковская выписка
60.02	55.01	Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой)	Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве	Банковская выписка
76.01	55.01	Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование	Сумма страхового платежа	Банковская выписка
76.02	55.01	Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям	Сумма платежа по претензиям	Банковская выписка
76	55.01	Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами	Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам	Банковская выписка

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	55.01	Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации	Сумма возврата	Платежное поручение Банковская выписка
52	55.21	Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный расчетный счет организации	Сумма возврата	Платежное поручение Банковская выписка

• 51 — Расчетные счета
• 52 — Валютные счета
• 55 — Специальные счета в банках
• 55.01 — Аккредитивы
• 55.21 — Аккредитивы в валюте
• 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 60.02 — Расчеты по авансам выданным
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• 66.01 — Краткосрочные кредиты
• 66.03 — Краткосрочные займы
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• 67.01 — Долгосрочные кредиты
• 67.03 — Долгосрочные займы
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76.01 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
• 76.02 — Расчеты по претензиям

Покупка валюты

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции покупки валюты.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
57	51	Перечислены денежные средства на покупку валюты	Сумма в рублях, по курсу банка	Платежное поручение Банковская выписка
52	57	Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет	Сумма в валюте по курсу ЦБ РФ на дату сделки, указанную в извещении банка	Платежное поручение Банковская выписка
91.2	57	Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ	Разница между курсом банка и курсом ЦБ РФ	Бухгалтерская справка-расчет
52	91.1	Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете	Курсовая разница	Бухгалтерская справка-расчет
91.2	52	Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете	Курсовая разница	Бухгалтерская справка-расчет

Продажа валюты

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции продажи валюты.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
57	52	Перечислена валюта в банк с текущего валютного счета для приобретения рублей Российской Федерации	Сумма валюты для продажи	Платежное поручение Банковская выписка
57	91.1	Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка	Сумма курсовой разницы	Бухгалтерская справка-расчет
91.2	57	Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка	Сумма курсовой разницы	Бухгалтерская справка-расчет
51	57	Зачислена на расчетный счет организации рублевая выручка от продажи валюты	Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ	Платежное поручение Банковская выписка
91.2	57	Отражена разница между курсом покупки валюты банком и курсом ЦБ РФ	Разница между курсом валюты банка и ЦБ РФ	Бухгалтерская справка-расчет

• 51 — Расчетные счета
• 52 — Валютные счета
• 57 — Переводы в пути
• 91 — Прочие доходы и расходы
• 91.1 — Прочие доходы
• 91.2 — Прочие расходы

Расчеты по кредитам осуществляются с банком или другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Порядок расчетов по кредитам определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст.819 ГК РФ — ст.821 ГК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям пар.1 гл.42 ГК РФ «Заем».

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление средств по краткосрочным и долгосрочным кредитам
51	66.01	Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве краткосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Платежное поручение Банковская выписка
51	67.01	Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве долгосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Платежное поручение Банковская выписка
Поступление средств по краткосрочным и долгосрочным займам
51	66.03	Получен краткосрочный займ на расчетный счет	Сумма полученного займа	Платежное поручение Банковская выписка
51	67.03	Получен долгосрочный займ на расчетный счет	Сумма полученного займа	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по займам, предоставленным организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам
51	58.3	Возврат займа от организаций или физических лиц	Возвращаемая сумма	Платежное поручение Банковская выписка