Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

Налогообложение материальной помощи

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее об этой взаимосвязи читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:

  • в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
  • при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
  • при нанесенном ущербе в результате теракта;
  • по причине смерти работника или члена его семьи;
  • при уходе сотрудника на пенсию;
  • в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.

Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.

Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

В обиходе фирмы часто практикуют выплату матпомощи, как единовременную, приуроченную к очередному отпуску. Такой вид оплаты, как правило, приравнивается к выплатам за выполнение непосредственных трудовых обязанностей за реально отработанное время. Поскольку эти выплаты аналогичны заработной плате, то учитываются по тем же критериям – облагаются НДФЛ, а предприятие отчисляет по ним взносы в фонды.

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.

Источником выплаты выступает прибыль компании, в т.ч. и нераспределенная. Такое решение может быть вынесено на общем собрании учредителей и зафиксировано в протоколе.

Операция

Проводки

Д/т

К/т

Начислена материальная помощь работнику

91/2

73

Начислена МП лицу, не являющемуся сотрудником компании

91/2

76

Начислена МП за счет нераспределенной прибыли

84

73 (76)

Удержан НДФЛ с суммы МП, не подпадающей под льготный перечень

73 (76)

68

Произведены отчисления страхвзносов на суммы облагаемой МП

91/2

69

Выдана (перечислена) МП

73 (76)

50 (51)

Порядок выплаты финансовой помощи в законодательстве не прописан. Данная помощь, назначенная нанимателем родителю при рождении ребенка, выплачивается в первый год его жизни. При этом порядок выплаты может быть разным, например:

  • одним платежом (работнику выплачивается сразу вся сумма);
  • частями (матпомощь поделена на несколько платежей, которые перечисляют на протяжении года).
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Может ли ооо на усн работать с ндс в 2020 году

Оба варианта выплат допускаются. Но согласовывать каждый из них необходимо с нанимателем. Как уже было отмечено выше, делается это в момент подачи работником заявления на предоставление матпомощи. При его рассмотрении наниматель оставляет свою резолюцию, устанавливая сумму и порядок выплаты.

Принятое нанимателем решение находит свое отражение в изданном приказе. Т. е. именно в данном распоряжении указывается размер предоставляемой матпомощи и как она будет выплачена: всей суммой либо частями. Ну а приказ является руководством к действию для бухгалтерии и кадрового отдела.  На его основании начисляются деньги работнику.

Определенный нанимателем порядок выплаты матпомощи при рождении ребенка (одним платежом либо частями) не влияет на удержание НДФЛ. Об этом детально разъясняется в письме Минфина РФ № 03-04-05/6-1006 от 27.08.2012 г.

Зам. директора Департамента С. В. Разгулин.

Н. М. Петровский, специалист международного отдела ООО «Вариация», в связи с рождением ребенка в 2018 г. обратился к нанимателю за матпомощью. В коллективном договоре организации данная возможность оговорена. Директор удовлетворил просьбу работника и подписал приказ, согласно которому:

  1. Назначена финансовая помощь Н. М. Петровскому 50 тыс. руб.
  2. По распоряжению нанимателя выплатить ее должны на протяжении 2018 г. двумя частями (по 25 тыс. руб.).

Общая сумма единовременного платежа (матпомощи) составляет 50 тыс. руб. и выдается в первый год жизни ребенка. А это, как свидетельствует ст. 217 НК РФ, не говорит о превышении лимита.

Следовательно, с 50 тыс. руб. не нужно удерживать НДФЛ и страховые сборы. А тот факт, что отчисляется матпомощь Н. М. Петровскому двумя частями (по 25 тыс. руб.), значения здесь не имеет. Ни первая выплата 25 тыс. руб., ни вторая не облагаются налогом и сборами.

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в Готовом решении от КонсультантПлюс.

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

В декретный отпуск будущая мама уходит на 30-й неделе, в связи с чем ей выдается больничный лист. Выплаты, положенные будущей маме:

  • Пособие при постановке на учет в женской консультации до 12 недель беременности, сумма с 1 февраля 2020 года составляет 632,76 рублей;
  • Единовременная выплата по рождению ребенка. Получает такое пособие молодая мама после выписки из роддома. Положена она независимо от того, работала до беременности мама, или нет. С 2020 года размер такой выплаты составляет 16 873,54 рубля;

Для оформления пособия при рождении подать придется такие документы: (нажмите для раскрытия)

  • Заявление;
  • Справка, что второй родитель такое пособие не получал;
  • Справка из ЗАГС;
  • Свидетельство о рождении (копию и оригинал);
  • Паспорта отца и мамы (копии и оригиналы).

С 1 января 2020 года также предусмотрена новая выплата. Предосталяется она в соответствии с законом «О ежемесячных выплат семьям, имеющим детей» и выплачивается ежемесячно молодой семье с рождением первого ребенка до 1,5 летнего возраста. Размер выплаты будет зависеть от прожиточного минимума, установленного в регионе проживания во втором квартале года, предшествующего году обращения за ней. Составит она в 2020 году сумму примерно 10 523 рубля.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом
Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020 ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Материальная помощь от работодателя

Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

В зависимости от организации молодая мама может получить матпомощь от своего работодателя. Иногда это предусмотрено политикой компании, а в некоторых случаях помощь может попросить работница по своей инициативе. Но при этом следует помнить, что работодатель не обязан удовлетворять просьбу своей сотрудницы.

Если в компании предусмотрена выплата матпомощи при рождении у сотрудников детей, то прописано это должно быть в коллективном договоре.

Некоторым категориям работников матпомощь при рождении детей положена в обязательном порядке. К ним относятся военнослужащие и некоторые госслужащие.

Специальных требований к заявлению от работника нет, написать его можно в свободной форме. Формулировка заявлении может быть следующей: «В связи с рождением в моей семье ребенка, прошу Вас оказать мне материальную помощь. Прилагаю копию свидетельства о рождении ребенка». Вместо свидетельства о рождении приложить можно справку из ЗАГСа.

На матпомощь молодые родители могут также рассчитывать и при усыновлении ребенка. В этом случае в заявлении в качестве основания пишется усыновление, а прикладывается документ об усыновлении.

В качестве примера приведем образец заявления от работника на выплату матпомощи.

Образец заявления

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Пример

Удержание НДФЛ и общеобязательных страховых сборов с матпомощи, выплаченной родителю на работе

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • ее размер не превышает 50000 руб. на каждого ребенка;
  • она выплачена в течение года после рождения ребенка.

Относительно лимита стоит сказать, что он установлен не на общую сумму материальной помощи, выплачиваемой обоим родителям новорожденного ребенка, а для каждого из родителей по отдельности. То есть, если, например, отцу ребенка было выплачено 50000 руб. материальной помощи и в такой же сумме — матери ребенка, облагать НДФЛ ничего не нужно.

Если же сумма материальной помощи превышает установленный лимит, то НДФЛ нужно исчислить с разницы. К примеру, отцу ребенка оказана материальная помощь в сумме 60000 руб. Соответственно, НДФЛ нужно начислить с 10000 руб. (60000 руб. – 50000 руб.).

Бухучет проводки материальная помощь в связи с рождением ребенка 2020

Материальная помощь — это финансовая поддержка, но никак не стимулирующая «трудовая» выплата, ее к окладу, оплате труда работника не относят. Именно по этой причине с нее не удерживают НДФЛ и общеобязательные сборы по страхованию.

Но в данном правиле, установленном законодательством, имеется исключение. Его применение зависит от совокупной суммы выплачиваемой матпомощи.

Основные ситуации по предоставлению матпомощи родителю Порядок удержания НДФЛ и общеобязательных сборов
Сумма единовременной помощи не превышает 50 тыс. руб. и выплачена в первый год жизни малыша  

Удерживать ничего не нужно

Размер единовременной матпомощи больше 50 тыс. руб., выплата произведена в первый год после рождения С превышенной суммы удерживают подоходный налог и общеобязательные сборы

 Единовременная матпомощь — финансовая помощь, предоставленная работнику на конкретные цели один раз в определенном налоговом периоде по одному из оснований. Данная норма следует из разъяснений, представленных Минфином РФ (письмо № 03-05-01-04/130 от 22.05.2006).

В продолжение для примера можно обратиться к ситуации, рассматриваемой в настоящем письме. Она касается, и предоставления матпомощи малообеспеченным лицам, пострадавшим при стихийных бедствиях. Как отмечено, если в налоговом периоде (речь идет о календарном годе) матпомощь выплачивалась частями, то она не считается единовременной.

Зам. директора Департамента А. И. Иванеев.

Таким образом, при удержании сборов и подоходного налога решающую роль играет лимит по совокупной сумме матпомощи 50 тыс. руб. Удержания не производятся, если:

  1. Размер матпомощи одному родителю на одного малыша не превышает установленный лимит (50 тыс. руб.).
  2. Единовременная выплата произведена на протяжении года после рождения малыша.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Скачать бесплатно шаблон устава ООО с одним и двумя учредителями в 2020 году

Данный лимит не запрещает нанимателю назначать большую сумму единовременной матпомощи, чем 50 тыс., а просто определяет границу, при достижении которой производят удержания по НДФЛ и страховым сборам.

У бухгалтера ООО «Проект» С. М. Валевской, проживающей в Санкт-Петербурге, в 2018 г. родился малыш. Коллективный договор организации предусматривает в подобных ситуациях выплату матпомощи родителям рожденного ребенка.

Спустя 6 месяцев после рождения малыша, чтобы реализовать свое право на получение матпомощи, работница обратилась по данному вопросу к нанимателю. Наниматель принял решение оказать матпомощь С. М. Василевской, выплатив70 тыс. руб.

Поскольку назначенная выплата превышает лимит 50 тыс. руб., то с превышенной суммы будет удерживаться НДФЛ вместе с общеобязательными взносами. Размер превышения составляет: 70 000 — 50 000 = 20 000 руб. Соответственно, с полученной разницы, т. е. с 20 тыс. руб., удерживают НДФЛ (13% для резидентов РФ) и страховые сборы.

Документы, необходимые для получения матпомощи

Для освобождения матпомощи от НДФЛ, выплата не должна превышать 50 000 рублей, с учетом оплаты двум родителям. Если и отец и мать работают у одного работодателя, то установить размер выплаты им будет не проблема. Но если они трудятся в разных компаниях, работодатель вправе требовать подтвердить, что второй родитель не получал матпомощь. Для этого можно запросить справку 2-НДФЛ, либо если второй родитель не трудоустроен, то трудовую книжку.

Но требовать это или нет – решает работодатель самостоятельно. Иногда достаточно двух подписей обоих родителей в заявлении.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч.

Бухгалтерский учет

Сумма материальной помощи в бухучете признается прочим расходом организации в периоде ее начисленияпп. 2, 11, 16, 17, 19 ПБУ 10/99.

Содержание операции Дт Кт
Материальная помощь признана в составе прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Начислены страховые взносы с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 91, субсчет «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Удержан НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей необлагаемый лимит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
Выплачена сумма материальной помощи 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)

Для целей налогообложения прибыли, а также при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» суммы материальной помощи не учитываются в расходахп. 23 ст. 270 НК РФ.

Обратите внимание, страховые взносы, начисленные на сумму матпомощи, вы вправе учесть в составе прочих расходовподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634.

С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядкепп. 8, 10 ст. 217 НК РФ. А вот от начисления страховых взносов такая помощь освобождается полностью, поскольку в момент ее начисления между бывшим работником и организацией нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Организации на ОСН не вправе учитывать выплаченную работникам материальную помощь в «прибыльных» расходах, а упрощенцы – в расходах, учитываемых при расчете налога при УСН (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором. 

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Закон №418-ФЗ от 28.12.2017 «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»
Статья 422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»
Письмо Минфина России №03-04-06/24978 «Как для целей НДФЛ документально подтвердить факт получения материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка вторым родителем»
Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector