НДС при импорте товаров: заполнение декларации
Декларацию по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляют организации и ИП (в т.ч. спецрежимники и освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ), ввозившие в прошедшем месяце товары из Белоруссии, Армении, Казахстана и/или Киргизии.
Организации представляют декларацию в ИФНС по месту своего нахождения (по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика), ИП – в ИФНС по месту своего жительства.
Декларацию нужно представить не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 раздела III Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014 (далее — Договор)).
При нарушении срока представления декларации организации/ИП будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то импортеру также будут приостановлены операции по его банковским счетам (пп. 1 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.
Декларация по НДС при импорте из стран ЕАЭС состоит из:
- Титульного листа;
- раздела 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»;
- раздела 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
- раздела 3 «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза».
Если импортер ввозил в РФ не подакцизные товары, то в ИФНС он должен представить декларацию, состоящую только из титульного листа и раздела 1.
При заполнении декларации необходимо учитывать некоторые нюансы:
- Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (далее — Порядок)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка).
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
- Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.6 Порядка).
- Если импортер представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» он должен поставить «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения «импортной» декларации вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Период, за который подается декларация по НДС при импорте товаров | Код, соответствующий периоду |
---|---|
За январь | 1 |
За февраль | 2 |
За март | 3 |
За апрель | 4 |
За май | 5 |
За июнь | 6 |
За июль | 7 |
За август | 8 |
За сентябрь | 9 |
За октябрь | 10 |
За ноябрь | 11 |
За декабрь | 12 |
За январь при реорганизации/ликвидации организации | 71 |
За февраль при реорганизации/ликвидации организации | 72 |
За март при реорганизации/ликвидации организации | 73 |
За апрель при реорганизации/ликвидации организации | 74 |
За май при реорганизации/ликвидации организации | 75 |
За июнь при реорганизации/ликвидации организации | 76 |
За июль при реорганизации/ликвидации организации | 77 |
За август при реорганизации/ликвидации организации | 78 |
За сентябрь при реорганизации/ликвидации организации | 79 |
За октябрь при реорганизации/ликвидации организации | 80 |
За ноябрь при реорганизации/ликвидации организации | 81 |
За декабрь при реорганизации/ликвидации организации | 82 |
Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация (пп. 5 п. 3.2 Порядка, Приложение № 2 к Порядку). Так, например, если организация представляет декларацию в ИФНС по месту своего нахождения, то в соответствующем поле она должна поставить код «214». А ИП-импортер должен указать код «120».
Вместе с декларацией импортер должен представить определенные документы, перечень которых приведен в п. 20 раздела III Приложения № 18 к Договору. К таким документам, в частности, относятся:
- заявление (Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009);
- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов (НДС, акциза) по импортированным товарам;
- договор (контракт) на приобретение импортных товаров.
Документы (кроме заявления) импортер может представить одним из нижеприведенных способов:
- в виде копий, заверенных в порядке, устанавливаемом законодательством государства-члена ЕАЭС;
- в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов ЕАЭС либо иными НПА. Формат таких документов определяется также НПА.
Что же касается заявления, то его можно представить:
- или на бумаге (в 4-х экземплярах) и в электронном виде;
- или в электронном виде с электронной подписью организации/ИП.
Представить декларацию по НДС должны (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- организации и ИП на ОСН/ЕСХН (кроме тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
- организации и ИП, применяющие УСН/ЕНВД/ПСН, а также освобожденные от обязанностей плательщика НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту жительства ИП.
Период, за который подается декларация по НДС | Код, соответствующий периоду |
---|---|
За I квартал | 21 |
За II квартал | 22 |
За III квартал | 23 |
За IV квартал | 24 |
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации | 51 |
За II квартал при реорганизации/ликвидации организации | 54 |
За III квартал при реорганизации/ликвидации организации | 55 |
За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации | 56 |
Иные коды, необходимые для заполнения декларации по НДС, вы найдете в приложениях к Порядку.
НДС при импорте товаров: сроки сдачи декларации
Декларацию нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
При нарушении срока подачи декларации организации/ИП будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации/ИП также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Способ представления декларации по НДС
Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.
Декларация по НДС, представленная на бумаге, будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).
Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то декларацию по НДС при импорте товаров нужно представить в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
НДС при импорте товаров: состав декларации
В состав декларации обязательно включается титульный лист.
Включение/невключение в состав декларации по НДС определенных разделов и приложений к ним зависит от того, кто конкретно подает декларацию. Например, плательщики НДС, а также спецрежимники/НДС-освобожденные, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в обязательном порядке представляют в составе декларации раздел 1.
Какие разделы и в каких ситуациях должны заполнять организации и ИП, вы узнаете из отдельного материала.
НДС при импорте товаров: заполнение декларации
Титульный лист
На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:
- ИНН и КПП (для организаций);
- номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0—»;
- налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
- отчетный год;
- код налогового органа;
- код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
- наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
- код вида деятельности по ОКВЭД;
- код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
- номер телефона для связи;
- количество страниц отчета.
Остановимся на общих моментах порядка заполнения декларации по НДС:
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок)).
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 16.2 Порядка)
- Стоимостные показатели в разделах 1-7 декларации указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 15 Порядка).
- Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (п. 19 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДС вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Проверка декларации по НДС
Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).