Новые ставки и лимиты по УСН в 2020 году

Достоинства и недостатки УСН

Критерий оценки УСН
Налоговая нагрузка УСН заменяет все налоги, в т.ч. налог на имущество, налог на прибыль и НДС
Налоговая ставка 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Возможность уменьшения налога на страховые взносы Рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал. При этом для ООО и ИП с работниками уменьшение возможно только на 50%, а для ИП без работников – на всю сумму взносов.
Налоговая база Доходы или доходы минус расходы
Налоговый учета доходов/расходов Не требуется
Отчетные/налоговые периоды Год
Отчетность Декларация по УСН – один раз в год
Оформление счета-фактуры Не требуется

К преимуществам УСН также следует отнести следующее:

  1. Довольно простой механизм уплаты налогов.
  2. Возможность выбора налоговой ставки и объекта налогообложения.
  3. Минимальное число отчетных документов.
  4. Возможность применение иных спецрежимов.

Среди недостатков УСН можно выделить следующие:

  1. Возможные проблемы с открытием обособленных подразделений. Если компания планирует расширение в будущем, то лучше осуществлять свой бизнес на общей системе налогообложения.
  2. Возникновение сложностей с определением базы для расчета налога при УСН «доходы минус расходы». Это связано с тем, что перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу довольно ограничен.
  3. В случае перехода на УСН отсутствует возможность вычета из налогооблагаемой базы убытки прошлых периодов. При расчете можно учесть только те убытки, которые были получены уже на упрощенке.
  4. Необходимость уплаты минимального налога в бюджет в случае осуществления деятельности на УСН «доходы минус расходы».
  5. В случае превышения лимита, установленного правовыми документами, налогоплательщик теряет право применения УСН. Также право применения упрощенки можно лишиться в случае найма сотрудников в количестве, превышаемом 100 человек.
  6. В случае продажи ОС или НМА при УСН «доходы минус расходы», базу для расчета налога нужно будет пересчитать и уплатить дополнительные средства в бюджет.

Кто не вправе перейти на УСН

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2019-2020 годах - как заполнить?

Такой режим налогообложения, как УСН не вправе применять следующие лица:

  • иностранные организации, их филиалы и представительства;
  • казенные, бюджетные учреждения;
  • банки, страховые компании;
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • занятые производством подакцизных товаров, полезными ископаемыми (их добычей и реализацией);
  • игорный бизнес;
  • адвокаты и нотариусы;
  • микрофинансовые фирмы;
  • частные агентства занятости;
  • налогоплательщики, применяющие ЕСХН;
  • участники соглашения о разделе продукции.

Ограничен выбор и для простых товариществ или договоров доверительного управления. Они могут выбрать только УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то есть с налоговой ставкой в 15%.

Ставка для УСН с объектом “доходы” – 6%. Субъект РФ может ее снизить (п. п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ). Узнать ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС.

Новые ставки и лимиты по УСН в 2020 году

При расчете УСН «доходы» расходы учесть нельзя. Но сам налог по УСН можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Также в Москве налог при УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Ставка для УСН “доходы минус расходы” – 15%. Субъект РФ может ее снизить (ст. 346.20 НК РФ). Узнать ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС.

При расчете налога можно учесть только расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982). Даже если по итогам года получен убыток, надо заплатить минимальный налог – 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Лимиты по УСН

Перечислим все условия, при которых организация (или ИП) может применять УСН:

  1. Доходы за год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
  2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
  3. Средняя численность работников – не более 100 человек.
  4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
  5. У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

С 2020 года применять УСН смогут все, кто соответствует новым критериям:

  • доходы не больше 200 000 000 руб.;
  • средняя численность сотрудников – не более 130 человек.

Однако ставки налога увеличат и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников.

Для тех, у кого доходы и численность будут в пределах 150 млн и 100 человек, сохранят прежний размер ставок – 6 процентов для УСН с объектом «доходы» и 15 процентов для УСН с объектом «доходы минус расходы». Тем, у кого доходы или численность превысят эти значения, но будут в пределах новых лимитов, надо будет платить налог по повышенной ставке.

Ставки УСН в 2020 году: таблица

Условия применения УСН

Компании или ИП, как вновь организованные, так и уже существующие, могут перейти на УСН в случае соответствия следующим условиям:

  • доход за налоговый период составляет не более 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость ОС составляет не более 150 млн. рублей;
  • средняя численность персонала за налоговый период не превышает 100 человек.

Для организаций также предусматриваются дополнительные требования:

  • доля участия иных компаний в уставном капитале общества не превышает 25%;
  • у компании отсутствуют филиалы (но допускается наличие представительств).
Критерии для перехода и применения УСН Показатель
Численность сотрудников До 100 человек
Остаточная стоимость основных средств До 150 млн. руб.
Доля участия иных организаций (только для компаний) Не более 25%
Лимит доходов для применения УСН До 150 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2020 (только для компаний) До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года)
Филиалы Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Удерживаются ли алименты с отпускных в 2020 году

Если налогоплательщик не соответствует хотя бы одному из перечисленных условий, то он не вправе применять УСН.

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в этой статье.

Что касается УСН 2020 года, то пока для нее никаких изменений нет и не планируется. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2019 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2020 года, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2019-2020действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2019-2020 годах изменения (индексации) лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2019-2020 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2019-2020 годов, введены в применение с 2017 года.

Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2019-2020 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Размеры коэффициентов, запланированные на 2019 год, ищите здесь.

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2019-2020 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

Лимит по УСН на 2019-2020 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.

Как коэффициенты-дефляторы в ближайшие годы будут влиять на лимит доходов по УСН, узнайте из этого сообщения.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Доходы для определения лимита УСН на 2019-2020 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Виды деятельности, попадающие под УСН

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Применение налогоплательщиками УСН попадает под НК РФ, а точнее главу 26.2. Но в данной главе не перечисляются виды деятельности, которые попадают под режим УСН. Единственное, что предусмотрено в Налоговом кодексе (ст. 346.12 НК РФ), так это ограничения по применению упрощенки некоторыми организациями.

Уплата налогов при УСН

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Как рассчитать компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении в 2020 году

Если компания или ИП выбирает упрощенную систему налогообложения, то она будет освобождена от уплаты в бюджет следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Но доходы в виде дивидендов и иных долговых обязательств даже в случае применения УСН подлежат налогообложению.

ИП также не освобождаются от уплаты НДС в том случае, если он вносится при пересечении товара через границу РФ, а также уплачивается по договору доверительного управления имуществом и товарищества.

Когда организация им ИП подает заявление на переход на УСН, то им предстоит выбрать один из режимов:

  • УСН «доходы» со ставкой 6%;
  • УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

Прежде чем подать заявление, следует оценить свои расходы.Если расходы компании составляют не более 60% от доходов, то ей будет выгоднее выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСН, так как при УСН «доходы» компания уплачивает единый налог со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Налоговые ставки, 6 и 15% – это максимальные. Субъекты РФ могут снижать данные ставки, при этом минимальный размер налоговой ставки может быть:

  • 1% с дохода;
  • 5% с дохода минус расходы.

На сегодняшний день налоговая ставка снижена в 71 регионе РФ с объектом налогообложения УСН «доходы минус расходы» и в 33 регионах РФ с объектом налогообложения УСН «доходы».

Привычные ставки и лимиты для «упрощенки»

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 — 2020 годах (6%)».

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2019-2020 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2019-2020 годов равен 150 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2019-2020 годы определяются кассовым методом.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Ответы на распространенные вопросы

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Вопрос: Какой лимит по доходам предусмотрен для перехода на УСН?

Ответ: На 2020 год по УСН установлен следующий: доход компании за 9 месяцев (с января по сентябрь 2018 года) должен быть до 112,5 тыс. руб. Данное значение – это размер максимально возможной выручки. Данный лимит не будет индексироваться до 2020 года. То есть, воспользоваться правом перехода на УСН могут компании, выручка которых за первые 9 месяцев 2020 года не будет превышать эту сумму.

Оцените статью
BunTorg