Консолидированная отчетность в 2020 году

Перечень юридических лиц, предоставляющих КФО

В РФ такую отчетность обязаны предоставлять любые группы, имеющие дочерние предприятия. Составление, представление, аудит и раскрытие отчетности регламентирует ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 №208-ФЗ (последняя редакция). Согласно ст. 2 п. 1 вышеуказанного закона КФО обязаны формировать:

  • кредитные организации;
  • клиринговые организации;
  • НПФ — негосударственные пенсионные фонды;
  • компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах;
  • страховые компании, кроме сферы медицины;
  • управляющие компании НПФ и инвестиционных фондов, включая паевых;
  • иные группы компаний, перечень которых определяется законом.

Нормативные регуляторы консолидированной отчетности

Основным законодательным ориентиром для компаний при подготовке ими консолидированной отчетности, является закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».

Консолидированная финансовая отчетность (КФО) — это совокупность показателей и расшифровывающей их информации, отражающих финансовое положение на отчетную дату, результаты деятельности за отчетный период и изменения финансового положения фирмы, которая совместно с другими фирмами и (или) иностранными организациями определяется в соответствии с МСФО как группа.

При этом вышеуказанные фирмы обладают следующими характеристиками:

  • являются юридически самостоятельными экономическими субъектами;
  • образуют единицу консолидации — не имеющую статуса юридического лица единицу.

В отношении финансовой отчетности указанных фирм закон № 208-ФЗ предписывает следующее:

  • КФО формируется наряду с бухотчетностью, составляемой в соответствии с законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете;
  • КФО составляется по МСФО (стандарты введены в действие на территории России приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н);
  • КФО предоставляется пользователям (указанным в законе № 208-ФЗ) на русском языке в валюте РФ;
  • обязательный аудит годовой КФО;
  • КФО представляется пользователям (совместно с аудиторским заключением) до проведения общего собрания участников фирмы (но не позднее 120 дней после окончания года, за который она составлена).

ВАЖНО! В соответствии с п. 1 ст. 4 закона № 208-ФЗ годовая КФО представляется участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества фирмы, а также в ЦБ РФ.

В дополнение к закону № 208-ФЗ, очерчивающему совокупность компаний, обязанных составлять КФО, применяется распоряжение Правительства РФ от 27.10.2015 № 2176-р. Оно поименно детализирует ФГУПы и ОАО, обязанные составлять КФО в силу требований закона.

Кем и для кого составляется консолидированная отчетность

КФО составляется головным предприятием группы компаний. Ст. 4 ФЗ «О Консолидированной финансовой отчетности» определяет категории получателей отчетности. Таковыми являются:

  1. Участники и собственники имущества предприятия – акционеры, учредители, совет директоров. Они первыми получают годовую/промежуточную отчетность в сроки, установленные законом: 120 и 60 дней соответственно с момента окончания отчетного периода.
  2. ЦБ РФ — получает КФО в порядке и сроках, устанавливаемых ЦБ РФ.
  3. Имеющие интерес пользователи – поставщики, инвесторы и другие. Для них на протяжении 30 дней отчетность размещается на общедоступных ресурсах, таких как СМИ и интернет-порталы.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Форма заявления о затоплении квартиры в жэк образец

Финансовая отчетность: основные правила и методы консолидации

https://www.youtube.com/watch?v=https:uTU1lRDaPGM

Консолидация объекта инвестиций (т. е. дочерней организации) начинается с того момента, когда инвестор получает контроль над объектом инвестиций, и прекращается, когда инвестор утрачивает контроль над объектом инвестиций.

Напомним, что в соответствии с МСФО считается, что инвестор контролирует объект инвестиций, если одновременно такой инвестор:

  • обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций;
  • подвержен риску изменения доходов от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение таких доходов;
  • имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций для влияния на величину доходов инвестора.

Материнская организация должна составлять консолидированную финансовую отчетность с использованием единой учетной политики для схожих операций и прочих событий при аналогичных обстоятельствах. Если какая-либо дочерняя организация, входящая в группу, использует иную учетную политику, то до проведения консолидации в финансовой отчетности такой дочерней организации необходимо сделать необходимые корректировки, чтобы гарантировать соответствие ее учетной политики единой политике группы.

Также, если дата окончания отчетного периода материнской организации отличается от даты окончания отчетного периода дочерней организации, дочерняя организация должна подготовить дополнительную финансовую информацию по состоянию на ту же дату, что и финансовая отчетность материнской организации.

Консолидированная отчетность в 2020 году

Консолидация показателей финансовой отчетности материнской и дочерней организации проводится в следующем порядке:

  • производится объединение статей активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и денежных потоков материнской организации с аналогичными статьями ее дочерних организаций;
  • производится взаимозачет (исключение) балансовой стоимости инвестиций материнской организации в каждую из дочерних организаций и доли материнской организации в собственном капитале каждой из дочерних организаций;
  • полностью исключаются внутригрупповые активы и обязательства, собственный капитал, доходы, расходы и денежные потоки, относящиеся к операциям между организациями группы.

Важно также учитывать, что неконтролирующие доли участия в консолидированном отчете о финансовом положении указываются в составе собственного капитала отдельно от капитала собственников материнской компании. Напомним, что под неконтролирующей долей участия понимается собственный капитал в дочерней организации, которым материнская организация не владеет ни прямо, ни косвенно.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Заявление о прекращении патентной деятельности в 2020 году

Для того, чтобы обработать большой объем данных, применяется несколько методов формирования КФО. Выбор метода осуществляется материнской организацией, на что влияет характер деятельности предприятия и та доля компании, которой она владеет.

Полная консолидация

Метод применяется при консолидации отчетов материнской организацией от зависимых (дочерних) предприятий. При данном подходе необходимо четкое определение структуры группы компаний. Здесь применяется метод сложения показателей одноименных статей баланса за вычетом внутригрупповых расчетных операций.

Долевое участие

Метод актуален, если инвестор имеет долю капитала организации, но не является его членом. Следовательно, прибыль и убыток определяются на основе фактической стоимости доли с последующей корректировкой долевого участия в прибыли организации.

Когда несколько фирм в равной степени владеют предприятием, но в структуре нет головной организации, применяется метод объединения интересов. В этом случае, составляя отчетность, каждый владелец должен отражать сведения касательно всех дочерних предприятий.

Комбинированная отчетность формируется в случаях, где имеет место группа компаний без головной фирмы, но по сути принадлежащая одному собственнику без какой-либо юридической связи. В результате сначала составляются отчеты по каждой организации, после чего все показатели (включая капиталы) суммируются в один документ, после чего вычитаются внутригрупповые расчеты.

Применим в случаях, когда между предприятиями составляется договор о совместной деятельности. В нем прописываются права и обязанности всех сторон, а метод консолидации выбирают любой на основе договоренности. Существует следующие формы совместной деятельности: по активам, по операциям и по компаниям.

При составлении консолидированной отчетности по МСФО необходимо придерживаться следующих правил:

  • применение группой компаний (ГК) единой учетной политики;
  • единая отчетная дата и отчетный период для материнской (МК) и дочерних (ДК) компаний;
  • исключение из отчетности внутригрупповых операций (элиминирование).

Если имеются отступления от указанных правил, отчетность подлежит соответствующим корректировкам.

При консолидации отчетности используется один из следующих методов:

  • полной консолидации (приобретения);
  • пропорциональной консолидации;
  • долевого участия.

Конкретный метод выбирается в зависимости от доли инвестора в капитале инвестируемой фирмы.

При первом методе производится полная консолидация всех подконтрольных МК активов и обязательств, а принадлежащая миноритарным акционерам часть чистых активов ДК отражается по строке «Доля меньшинства».

ВАЖНО!Миноритарный акционер — это акционер, являющийся физическим или юридическим лицом, величина пакета акций которого не позволяет ему напрямую участвовать в управлении компанией.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Раздельный учет НДС с 2020 года

Пропорциональный метод предусматривает консолидацию только тех чистых активов, которыми фактически владеет МК.

Метод долевого участия заключается в выделении доли МК в чистых активах ДК.

Состав и особенности КФО

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

КФО имеет некоторые отличия от стандартной бухгалтерской отчетности. Во-первых, сведения о хозяйственной деятельности поступают не от одной, а от нескольких организаций. Во-вторых, у консолидированной отчетности иной круг пользователей. В-третьих, применяется другая техника формирования отчета.

Что содержит КФО:

  • весь бухгалтерский баланс с необходимыми приложениями и сводками (Форма 1);
  • полный отчет о прибыли/убытках всей группы компаний (Форма 2);
  • информационная сводка об участниках группы: их полный список, адреса регистрации и доля головной фирмы в уставных капиталах.

Следовательно, сутью формирования КФО является объединение отчетов управляющей и дочерних организаций в один документ. При этом расчетные операции, проводимые между участниками группы, исключаются из итогов финансовой деятельности. Это делается для предоставления информации, касающейся работы группы во внешней среде. Иначе итоговые показатели будут искажены.

Консолидированная отчетность в 2020 году

При формировании отчетности большую роль играет размер доли в уставном капитале дочерней организации, которой владеет головное предприятие. Если доля составляет больше 51% или фирма держит контрольный пакет акций, то в отчет вносятся полные финансовые показатели дочерних структур. Если доля участия менее 20%, финансовые показатели этой организации не вносятся в отчет. В иных случаях показатели пропорциональны доле участия.

Требования к учету и процедуры консолидации

  • Оценка отчетов дочерних предприятий должна выполняться по общим для всех принципам.
  • Отчет необходимо формировать на одном языке и в одной валюте (для РФ – русский и в рублях).
  • Должна соблюдаться достоверность всех сведений, порядок их представления. Ответственность за это несет руководитель головной фирмы.
  • Обязателен единый порядок и точный срок сдачи отчетности в головную организацию дочерними компаниями.
  • Должно выполняться требование сдачи отчетности абсолютно всеми участниками группы.
  • КФО должна иметь аудиторское заключение, которое подлежит представлению и раскрытию вместе с отчетностью.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

ВАЖНО! Если у головной фирмы есть дочерние предприятия, расположенные за рубежом, то их данные о финансово-хозяйственной деятельности требуется отражать в отчете. Причем все сведения должны быть на русском языке или с приложенным к документу переводом.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector