Новые ставки и лимиты по УСН в 2020 году

Как изменятся лимиты для применения УСН с 1 января 2020 года

В НК будет два вида ставок – обычные и те, которые применяют налогоплательщики при определенных условиях. Обычные ставки оставили на прежнем уровне:

  • для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.

Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. 

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Теперь поговорим о совершенно новых ставках. Их тоже две:

  • для объекта «доходы» – 8  процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Кто же доложен их применять? Новые ставки разработали в связи с предложенным ранее переходным периодом для тех, кто нарушил лимиты доходов и численности сотрудников. 

Новые ставки и лимиты по УСН в 2020 году

По новому проекту налогоплательщик потеряет право применять УСН в случае, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысят 200 млн руб., было нарушение лимита по численности более чем на 30 человек или нарушены другие требования упрощенки. Право на спецрежжим компания или ИП теряет с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения  или несоответствие требованиям для УСН.

Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.

А теперь про лимиты, которые действуют в переходном периоде. Если доходы превысили 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб., и численность превысила лимит не более чем на 30 человек, можно продолжать применять упрощенку, но налог и авансы надо считать по указанным выше повышенным ставкам.

Компания или ИП, которые по итогам отчетного или налогового периода уложились в лимит доходов в 200 млн руб., не нарушили другие требования успрощенки или средняя численность превысила лимит не более чем на 30 человек, вправе продолжать применять УСН в следующем году.

С 2020 года применять УСН смогут все, кто соответствует новым критериям:

  • доходы не больше 200 000 000 руб.;
  • средняя численность сотрудников – не более 130 человек.

Однако ставки налога увеличат и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников.

Для тех, у кого доходы и численность будут в пределах 150 млн и 100 человек, сохранят прежний размер ставок – 6 процентов для УСН с объектом «доходы» и 15 процентов для УСН с объектом «доходы минус расходы». Тем, у кого доходы или численность превысят эти значения, но будут в пределах новых лимитов, надо будет платить налог по повышенной ставке.

Ставки УСН в 2020 году: таблица

Привычные ставки и лимиты для «упрощенки»

Новые ставки и лимиты по УСН в 2020 году

Подробная информация о том, кто может стать «упрощенцем», содержится в ст. 346.12 НК РФ. Спецрежим недоступен компаниям с филиалами, всем плательщикам ЕСХН, производителям подакцизных товаров (с 01.01.2020 из их числа исключаются производители подакцизного винограда, вин, виноматериалов, сусла, произведенных из собственного винограда – закон № 326-ФЗ от 29.09.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка: плюсы, минусы, пример расчета

2019), лицам, добывающим, продающим полезные ископаемые (кроме общераспространенных), банкам и МФО, профучастникам рынка ценных бумаг, страховщикам, бюджетным, казенным учреждениям, НПФ, инвестфондам, иностранным фирмам, представителям игорного бизнеса, частным нотариусам, адвокатам, ломбардам, частным агентствам занятости, сторонам соглашений о разделе продукции.

Не может стать «упрощенцем» компания, остаточная стоимость амортизируемых ОС в которой более 150 млн. руб., а участие других юрлиц в уставном капитале превышает 25%.

В равной степени для юрлиц и ИП действует ограничение средней численности сотрудников – максимум 100 человек.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Наряду с приведенными критериями, для перехода на «упрощенку» и работы на спецрежиме необходимо соблюдать определенные лимиты по доходам. Рассмотрим их подробнее.

Тем, кто стал «упрощенцем», помимо соблюдения ограничений по численности, стоимости ОС и т.д., в течение налогового периода необходимо следить за уровнем своих доходов, полученных при работе на УСН. Здесь для организаций и ИП установлен одинаковый лимит: в течение отчетного года их «упрощенные» доходы не должны превысить 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Эта сумма, также как и «переходный» лимит, индексируется на коэффициент-дефлятор. Поскольку на 2020 год его значение установлено равным единице, лимит предельного дохода на УСН останется таким же, как и в 2019 году – 150 млн. руб. (150 млн. х 1).

При определении соответствия доходному лимиту учитывают поступления от реализации, включая авансы, и внереализационные доходы. Поступления при УСН учитывают согласно ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Причем, ИП, совмещающие «упрощенку» с патентом, должны учитывать доходы по обоим спецрежимам.

Как только доход предпринимателя или компании превысит установленный предел, право на применение «упрощенки» будет утрачено с начала квартала, в котором это произошло, а налоги придется пересчитать по общей системе (тоже с начала квартала). Такой же итог ждет «упрощенца», если будет нарушено любое ограничение, предусмотренное п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ (по численности, стоимости ОС и т.д.).

Таким образом, можно сказать, что новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены, поскольку фактически они остаются на уровне 2019 года.

Сегодня на стадии разработки находится законопроект, которым планируется ввести, так называемый «переходный период» для упрощенцев, превысивших лимиты по доходам или численности персонала. Предполагается, что налогоплательщик, нарушивший предельное ограничение по доходу (150 млн. руб.) или численности (100 человек), сможет остаться на УСН, если не нарушит «второй уровень» ограничений (200 млн. руб.

Актуальные лимиты для «упрощенцев» приведены в таблице ниже.

Наименование лимита

Предельный размер

Для кого действует

Средняя численность работников

100 чел.

ИП, юрлица (пп. 15 ст. 346.12 НК РФ)

Остаточная стоимость ОС

150 млн. руб.

юрлица (пп. 16 ст. 346.12 НК РФ)

Доля участия других организаций

25%

юрлица (пп. 14 ст. 346.12 НК РФ)

Доход за 9 месяцев 2019 г. («переходный» лимит)

112,5 млн. руб.

юрлица (пп. 16 ст. 346.12 НК РФ)

Доход, полученный на УСН в налоговом периоде 2020 г.

150 млн. руб.

ИП, юрлица (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Ставка для УСН с объектом “доходы” – 6%. Субъект РФ может ее снизить (п. п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ). Узнать ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС.

При расчете УСН «доходы» расходы учесть нельзя. Но сам налог по УСН можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Также в Москве налог при УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Табель учета рабочего времени простой бланк показать 2020

Ставка для УСН “доходы минус расходы” – 15%. Субъект РФ может ее снизить (ст. 346.20 НК РФ). Узнать ставку в вашем регионе можно на сайте ФНС.

При расчете налога можно учесть только расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982). Даже если по итогам года получен убыток, надо заплатить минимальный налог – 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Лимиты по УСН

Перечислим все условия, при которых организация (или ИП) может применять УСН:

  1. Доходы за год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
  2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
  3. Средняя численность работников – не более 100 человек.
  4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
  5. У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.

Когда считать УСН по новой ставке 8 процентов

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.  не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Для указанных выше организаций и предпринимателей налоговая ставка будет действовать в размере 8 процентов даже в следующем налоговом периоде. А вот если по итогам этого периода доходы не превысят лимиты по доходам в 150 млн руб. и численности, то  суммы налога за этот год и авансы и налог за год следующего года можно считать по стандартной ставке в 6 процентов.

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.  не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 20 процентов. Перейти на повышенную ставку налогоплательщик должен с того квартала, в котором произошло превышение. Эту же ставку надо будет применять и в течение следующего года.

Налогоплательщики, которые в течение года применения ставки 20 процентов уложились в ограничения по доходам в 150 млн и в лимиты численности, вправе рассчитать годовую сумму и налог с авансами в следующем году по стандартной ставке в 15 процентов.

Под конец года проверьте, не превышены ли лимиты доходов за год, стоимости основных средств и численности сотрудников. Если цифры больше предельных, применять спецрежим в следующем году вы не сможете. 

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском учете в 2020 году

Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором:

  • либо доходы нарастающим итогом с начала года превысят 150 000 000 руб., но не больше чем на 50 000 000 руб.;
  • либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не больше чем на 30 человек.

Облагаемую базу нужно будет разделить между периодами, когда у вас было право на обычную ставку и когда вы перешли на повышенную. С первой суммы авансовые платежи надо будет считать по ставке 6 или 15 процентов, со второй суммы – по ставкам 8 или 20 процентов соответственно.

Налог по итогам года = Облагаемая база за 9 месяцев × 6% Облагаемая база за IV квартал × 8%

Доходный лимит по УСН на 2020 год для перехода на спецрежим

Организации, решившие с нового 2020 года стать «упрощенцами», должны соответствовать еще одному критерию: максимальный уровень их доходов за 9 месяцев 2019 г. — 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого ограничения нет.

Предельный уровень дохода подлежит ежегодной индексации – он умножается на коэффициент-дефлятор (устанавливается приказами Минэкономразвития). Коэффициент позволяет довольно существенно увеличить допустимый размер «переходного» дохода, расширив круг организаций, которые могут применять УСН. Но, несмотря на то, что в 2019 г.

значение коэффициента-дефлятора составляет 1,518 (приказ Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018), применить его к предельному доходу девяти месяцев 2019 г. нельзя. Это связано с приостановкой действия коэффициента до 01.01.2020г. В 2020 году коэффициент будет равен 1, что также не повлияет на увеличение лимита дохода за 9 месяцев 2020г. для желающих стать «упрощенцами» с 2021 года (ст. 4.4, 5.4 закона № 243-ФЗ от 03.07.2016).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Доходы за 9 месяцев 2019 г. определяются в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ и включают выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС и внереализационные поступления (ст. 249, 250 НК РФ). При этом плательщикам ЕНВД нужно учесть следующие нюансы:

  • УСН может совмещаться с ЕНВД. Если компания работает на ЕНВД по одному или нескольким направлениям, остальные виды деятельности, относящиеся к ОСНО, могут быть переведены на «упрощенку», при этом лимит «переходного» дохода будет учитывать только поступления, полученные на ОСНО (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

  • Если «вмененщик» уже совмещает ЕНВД и УСН, но решил отказаться от вмененного спецрежима и все виды деятельности перевести с нового года на «упрощенку», доходы от вмененной деятельности при определении переходного лимита не учитываются (письмо Минфина № 03-11-06/2/9647 от 27.03.2013).

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector