Материальная помощь в 6 ндфл во втором разделе

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Материальная помощь, несмотря на то, что является формой социальной поддержки трудящихся, образует доход у ее получателя, с которого нужно удержать НДФЛ (п.1 ст.41 НК РФ, п.1 ст.209 НК РФ, п.1 ст.210 НК РФ).

В то же время Налоговый кодекс освобождает от налогообложения любую матпомощь в пределах 4 000 руб. на одного работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) в год, независимо от основания для ее предоставления (п.28 ст.217 НК РФ). Если размер выплаты окажется больше указанного значения, то с суммы превышения придется заплатить подоходный налог по ставке 13%.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Помимо этого, НДФЛ не взимается со всей суммы материальной помощи, выплачиваемой:

  1. лицу, пострадавшему от стихийного бедствия, пожара, наводнения или др., или членам семьи лица, погибшего в результате указанных обстоятельств (п.8.3 ст.217 НК РФ). При этом факт наступления чрезвычайного события должен быт подтвержден документально, к примеру, справкой из МЧС (письмо Минфина России от 04.08.2015 г. № 03-04-06/44861);
  2. лицу, пострадавшему от теракта в России, или членам семьи лица, погибшего в результате теракта на территории РФ (п.8.4 ст.217 НК РФ);
  3. работнику, членам его семьи (родителям, супругам, детям в возрасте до 18 лет), а также бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию, для оплаты лечения и медицинского обслуживания. При этом важно, чтобы работодатель потратился на указанные цели из чистой прибыли (п.10 ст.217 НК РФ, письмо ФНС России от 17.01.2012 г. № ЕД-3-3/75@);
  4. работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (-ов) его семьи и членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию). При этом выплата должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Также не облагается НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой работникам – родителям (опекунам, попечителям) в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения) ребенка в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (п.8 ст.217 НК РФ). При этом на необлагаемый лимит вправе рассчитывать каждый из родителей.

Так считает Минфин России (письма: от 26.09.2017 г. № 03-04-07/62184, от 12.07.2017 г. № 03-04-06/44336). С этим мнением согласна и ФНС России (письмо от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20041@). Таким образом, если и мать и отец ребенка получили по 50 000 руб. «детской» матпомощи, то НДФЛ с данных сумм удерживать не надо.

Обратите внимание, для некоторых видов материальной помощи единовременность является обязательным условием освобождения от налогообложения НДФЛ. Денежная выплата, назначенная одним приказом, но перечисленная несколькими платежами, все-равно будет считаться единовременной. А вот если матпомощь получена сотрудником по двум и более распоряжениям, но основание для это было одно, то единовременной будет признана только первая выплата. С остальных придется удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 31.10.2013 г. № 03-04-06/46587).

Чтобы правильно отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, нужно учитывать особенности ее налогообложения, а также правила формирования показателей самой формы. Итак, выше мы выяснили, что матпомощь может:

  1. полностью не облагаться НДФЛ;
  2. частично облагаться НДФЛ;
  3. полностью облагаться НДФЛ.

Если вся сумма выплаты освобождена от обложения подоходным налогом и при этом она не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (далее – Приложение 2), то в 6-НДФЛ ее отражать не надо. Здесь речь идет о матпомощи, оказываемой:

  • работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (-ов) его семьи;
  • членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
  • лицам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  • членам семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
  • лицам пострадавшим от терактов на территории РФ;
  • членам семьи лиц, погибших в результате терактов в России.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Образец заполнения платежка по НДФЛ в 2020 году

Объясним почему эти виды матпомощи в 6-НДФЛ не показываются. Дело в том, что сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна произведению разности (стр. 020 – стр. 030) на налоговую ставку (стр. 010), деленную на 100. Это предусмотрено контрольными соотношениями, разработанными ФНС России для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

При этом строка 030 заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, содержащихся в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@.

Допустим, в строке 020 мы отразили какой-либо вид необлагаемой матпомощи, который не поименован в Приложении 2. В строке 030 показать нечего. С учетом контрольного соотношения 1.3 (стр.040 и (стр.020 – стр.030) х стр.010 / 100) получаем, что исчисленный НДФЛ с такой матпомощи будет ненулевым.

Поэтому, если в 6-НДФЛ доход в виде материальной помощи нельзя уменьшить на необлагаемую сумму, то и в отчете его отражать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Заметьте!В справке 2-НДФЛ рассмотренные виды матпомощи тоже показывать не надо. На это чиновники уже обращали внимание (к примеру, в письме Минфина России от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118). Кроме того, для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ тоже заложены свои контрольные соотношения (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). В частности, сумма начисленного дохода в указанных отчетах должна быть одинаковая (КС.3.1).

В отчет 6-НДФЛ включаются следующие виды материальной помощи:

  1. полностью облагаемые налогом;
  2. полностью или частично не облагаемые налогом, но при этом поименованные в Приложении 2.

Сумма выплаты отражается по строке 020, а необлагаемая ее часть (при наличии) – по строке 030. Перечень видов материальной помощи с кодами вычетов приведен в таблице ниже.

Код вычета Вид материальной помощи Условия освобождения от обложения НДФЛ
503 Материальная помощь, оказываемая работникам, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности Не облагается налогом сумма в пределах 4 000 руб. за календарный год
506 Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов Не облагается налогом сумма в пределах 4 000 руб. за календарный год
508 Единовременная материальная помощь, оказываемая работникам – родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка Не облагается налогом сумма в пределах 50 000 руб., выплаченная в пределах первого года после рождения (усыновления / удочерения) ребенка

Порядок отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ материальной помощи, полностью уменьшенной на вычет, имеет некоторые особенности. На это обратила внимание ФНС России в письме от 05.08.2016 г. № БС-4-11/14373. Так, в строках 110 (дата удержания налога) и 120 (срок перечисления налога) не ставятся никакие конкретные даты, а указывается значение «00.00.0000».

Кстати!В письме от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24064@ Налоговая служба отметила, что матпомощь, выдаваемую при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка, в размере до 50 000 руб., можно не показывать в 6-НДФЛ. Если налоговый агент воспользуется данным правом, то и со справкой 2-НДФЛ следует поступить также, т.е. выплаты в ней быть не должно.

Пример. ООО «Резерв» за 6 месяцев 2017 года выплатило работникам следующие виды материальной помощи.

ФИО работника Вид матпомощи Сумма выплаты, руб. Необлагаемая сумма выплаты, руб. Сумма НДФЛ с матпомощи, руб. Дата выплаты матпомощи
Березкин И. А. В связи со смертью члена семьи 35 000 35 000 03.04.2017
Неверова П. С. В связи со свадьбой 5 000 4 000 130 03.04.2017
К отпуску 4 000 520 03.04.2017
Гончаров К. Б. В связи с рождение ребенка 70 000 50 000 2 600 12.04.2017
Прокофьев М. Л. К отпуску 4 000 4 000 01.06.2017
Морозова Е. П. В связи с выходом на пенсию 20 000 4 000 2 080 09.06.2017
ИТОГО: Х 138 000 97 000 5 330 Х

Для удобства предположим, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение указанного периода не производило. Стандартные налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Характеристика для суда с места работы

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 103 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года (включая матпомощь);

по строке 030 – 62 000 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года (включая необлагаемые суммы матпомощи, коды которых предусмотрены Приложением 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@);

https://www.youtube.com/watch?v=upload

по строке 040 – 5 330 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – июнь 2017 года;

по строке 060 – 4 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде матпомощи) по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 070 – 5 330 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Заметьте!Полностью необлагаемая матпомощь, оказанная работнику в связи со смертью члена семьи, в 6-НДФЛ не показывается.

Материальная помощь в 6 ндфл во втором разделе

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 03.04.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для матпомощи – это дата ее выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 03.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с матпомощи, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 04.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для матпомощи – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 9 000 / указывается сумма матпомощи, выплаченной физлицам;

по строке 140 – 650 / указывается НДФЛ, удержанный с матпомощи, выплаченной физлицам.

Виды и условия предоставления матпомощи

Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее — матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2005, утв. пр. Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 № 532-ст, содержится определение материальной помощи (далее — матпомощь), как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.

Материальная помощь в 6 ндфл во втором разделе

Такие выплаты не включаются в состав оплаты труда, так как не носят стимулирующего или компенсационного характера. Они направлены на поддержку работника в сложной жизненной ситуации.

Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).

Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения данной выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».

Вид материальной помощи

Необлагаемый лимит на один календарный год

Условия

При рождении ребенка

50 000 руб.

На каждого ребенка, причем на каждого из родителей.

При смерти работника либо близкого родственника сотрудника

Полностью не облагается

Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные.

При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях

Без лимита

Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами).

При террористических актах

Без лимита

При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности

4000 руб.

Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда.

В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь)

4000 руб.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Приказ о создании комиссии по списанию материальных ценностей

Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.

Срок перечисления налога, удержанного с материальной помощи

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи определяется по общему правилу пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как дата выплаты такого доходы (т. е. его перечисления на банковский счет физлица или выдачи из кассы предприятия). Матпомощь, выданная в натуральной форме, считается полученной на дату передачи «натурального» дохода (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ).

Именно эти даты отражаются в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Согласно абз.1 п.4 ст.226 НК РФ датой удержания налога с дохода в виде материальной помощи является день фактической выплаты этого дохода. Если помощь работник получил в натуральной форме, то исчисленный с нее НДФЛ удерживается за счет любых других доходов, выплаченных деньгами. Поэтому датой удержания налога с «натурального» дохода – это дата выплаты денежного дохода (абз.2 п.4 ст.226 НК РФ).

Эти даты отражаются в строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается крайний срок перечисления налога, удержанного с матпомощи. В соответствии с абз.1 п.6 ст.226 НК РФ им является день, следующий за днем выплаты дохода.

Если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Вариант № 1. Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ. Пример заполнения

У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 — 50 000) х 13 % = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.07.2017.

строка 010 (ставка) — 13

Материальная помощь в 6 ндфл во втором разделе

строка 020 (пособие, выданное Абрамову) — 73 000

строка 030 (необлагаемая сумма) — 50 000

строка 040 (исчисленный НДФЛ с матпомощи Абрамову) — 2 990

строка 070 (сумма удержанного с матпомощи налога) — 2 990

строка 100 (признан доход вахтера Абрамова) — 05.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ с пособия вахтера Абрамова) — 05.07.2017

Материальная помощь в 6 ндфл во втором разделе

строка 120 (отправить НДФЛ на счет налоговой инспекции нужно не позднее этого числа) — 06.07.2017

строка 130 (сумма матпомощи) — 73 000

строка 140 (удержанный налог) — 2 990

Шаг 1. В Форме 6-НДФЛ (при отсутствии прочих данных за отчетный период) в графе 020 укажите размер матпомощи.

Шаг 2. В поле 030 впишите величину лимита.

Шаг 3. В поле 100 укажите дату, когда была выдана матпомощь. В поле 110 — когда удержан налог (не может быть раньше предыдущего числа). В поле 120 — дату перечисления налога. В примере 25 января — пятница, поэтому налог перечисляется в понедельник, 28 января.

Итоговая форма 6-НДФЛ будет выглядеть так.

Пример № 1.

Пример № 2.

Петрушкин Иванушка получил материалку при стихийном бедствии в сумме 100 000 рублей. Выплата полностью необлагаемая.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Пример № 3.

Помидоркин Сергей получил МП в связи с днем бракосочетания в размере 10 000 рублей. Из них 4000 руб. необлагаемые, НДФЛ — 780 руб. Заполняем 6-НДФЛ, материальная помощь — 4000 (необлагаемый лимит).

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector