Изменения в УСН в 2020 году, новое в упрощенной системе налогообложении

Условия применения

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Ставка УСН в 2020 году

^К началу страницы

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

п. 2 ст. 346.13 НК РФ

)

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

п. 1 ст. 346.13 НК РФ

)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

  • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
  • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Доплата до МРОТ внешним и внутренним совместителям

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

  1. Определяем налоговую базу

    25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

  2. Определяем сумму налога

    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

  3. Рассчитываем минимальный налог

    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

По нормам действующего законодательства на грядущий 2020 год планируется оставить в прежнем размере лимит доходов организаций по результатам 9 месяцев при переходе на спецрежим УСН (112,5 млн руб.), и годовой лимит «упрощенных» доходов по итогам года (150 млн руб.). Сохранение лимитов обусловлено нормами п. 4 ст.

Минфином разработаны поправки в Налоговый кодекс РФ, которыми значительно изменяется порядок применения упрощенного налогового спецрежима. ]]{amp}gt;Законопроект]]{amp}gt; находится на стадии обсуждения, некоторые его положения озвучены в ]]{amp}gt;Презентационных материалах]]{amp}gt; о направлениях госполитики в фискальной сфере на период с 2020 по 2022 годы.

С 2020 года предлагается обновить правила налогообложения «упрощенцев», доходы или численность которых превысили установленные лимиты. Новое в УСН в 2020 году – это появление переходного периода при превышении ограничений по доходам или численности. Такой механизм позволит компаниям и ИП продолжать работать на спецрежиме даже после некоторого превышения законодательных ограничений по сумме дохода или по численности наемного персонала. Но при этом будет введен второй уровень лимитов, несоблюдение которых грозит утратой права на применение УСН. Как изменится лимит доходов:

  • нижнее ограничение лимита доходов в расчете на год останется прежним – 150 млн руб.;

  • вторым уровнем предела доходов на УСН станет 200 млн руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Если предприятие или ИП получило за год доходы в объеме, не превышающем величину нижнего порога, налоговые обязательства рассчитываются в обычном порядке. При переходе в диапазон доходов от 150 до 200 млн руб. меняется ставка налогообложения. Аналогичный порядок предусмотрен для ситуаций, когда превышается лимит численности наемного персонала, который сейчас установлен на отметке 100 человек, Предполагается введение второго уровня лимита численности – 130 человек, при достижении которого право на «упрощенку» утрачивается.

Какие изменения ожидаются в связи с введением новых ограничений:

  • при объекте налогообложения «доходы» продолжит действовать прежняя ставка 6%, которая на усмотрение региональных властей может быть снижена в диапазоне от 1% до 6%;

  • новая ставка по доходному признаку налогообложения вводится для переходного периода (при доходах от 150 до 200 млн руб., численности от 100 до 130 чел.) – 8%;

  • по объекту налогообложения «доходы минус расходы» сохраняется ставка 15% и возможность ее изменения на уровне регионов в диапазоне 5-15%;

  • при расчете налога с разницы между доходами и расходами в случае превышения лимитов дохода (от 150 до 200 млн руб.) или численности (от 100 до 130 чел.) начинает действовать ставка 20%.

Изменения в УСН с 2020 года предполагают переход на повышенные ставки налогообложения с начала квартала, в котором превышено нижнее значение лимитов по численности или доходности. Особенностью переходного периода является то, что повышенные ставки будут действовать не только до конца года, в котором зафиксировано превышение лимита (или лимитов), но и в следующем налоговом периоде, т.е. право на применение «упрощенки» при этом не теряется.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Бланк 6-НДФЛ в 2020 году для заполнения

Для «упрощенки» в 2020 году изменения затронут и порядок расчета суммы доходов для тех, кто совмещает УСН с патентом. При сопоставлении величины фактически полученных доходов с их лимитом в расчет принимаются все виды доходов, включая поступления по УСН и ПСН.

Также в планах Минфина отменить обязанность представления в ИФНС декларации по УСН для ИП, которые начисляют налог по «доходам», и в расчетах с клиентами применяют онлайн-кассу.

Если предприниматель рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами, такое послабление его не коснется, так как в случае с доходным объектом налогообложения налоговики по чекам онлайн-касс могут достоверно проверить объем выручки без истребования дополнительных документов и пояснений – все данные передаются в контролирующий орган автоматически, эти сведения и являются основой для выведения налоговой базы.

Ответственность за налоговые нарушения

^К началу страницы

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • налога на добавленную стоимость.
  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    ^К началу страницы

    Изменения в УСН в 2020 году, новое в упрощенной системе налогообложении

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней

    со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (

    п.5 ст. 346.21 НК РФ

    )

    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3Платим налог по итогам года
    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Каким должен быть размер уставного капитал акционерного общества в 2020 году минимальный и максимальный

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Подача декларации

    https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    Перейти

    Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице

    «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Коды классификации доходов бюджета

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

    ст.76 НК РФ

    ).

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (

    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    от 5% до 30%

    от 20% до 40%

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

    п. 8 ст. 346.13 НК РФ

    , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

    ст. 346.23 НК РФ

    . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
    (

    п. 7 ст. 346.21

    ,

    п. 2 ст. 346.23 НК РФ

    )

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Оцените статью
    BunTorg
    Adblock
    detector