Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс

Об НДС 20 процентов по переходящим договорам

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, предусматривающий повышение ставки НДС, не содержит особых положений в отношении договоров, заключенных до 01.01.2019 и имеющих длительный характер. Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2019, применяется налоговая ставка НДС 20%, независимо от даты и условий заключения договоров.

Сказанное означает, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене товаров (работ, услуг), отгружаемых начиная с 01.01.2019, обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС, исчисленную по ставке 20% (п. 1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если в договоре стоимость товаров (работ, услуг) была указана, например «1 000 рублей НДС» или «1 000 рублей без учета НДС», то продавец в 2019 году должен просто дополнительно к цене выставить НДС 200 рублей (1 000 рублей * 20%). Вносить изменения в договор не нужно.

А вот если в договоре было указано, например, что стоимость товаров (работ, услуг) — «3 540 рублей, в т.ч. НДС 540 рублей» или «3 540 рублей, включая НДС 18%», то сторонам целесообразно внести изменения в договор, предусмотрев окончательную стоимость товаров с учетом новой ставки НДС. Независимо от того, будет или нет достигнуто соглашение сторон по стоимости товаров, отгружаемых в 2019 году, начислять НДС продавец должен будет по ставке 20%. Иными словами, при общей стоимости товаров 3 540 рублей НДС составит уже 590 рублей (3 540 * 20/120).

Типичные ошибки

1) Условие об НДС в договоре не указано.

В этом случае возможен спор продавца и покупателя о том, за чей счет возмещается НДС в цене договора. Правоприменительная практика на стороне покупателя (НДС включается в стоимость, которая указана в договоре).

Пример

Цена услуги — 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Цена товара — 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс

2) Условие об НДС указано не четко.

Пример

Цена товара — 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС облагается.

В этом случае не определена сумма НДС (включает 100 000 рублей или НДС исчисляется сверху, а также, какая ставка НДС).

НДС с авансов, выданных/полученных до 01.01.2019

А как быть с НДС с авансов, полученных или выданных до 01.01.2019, ведь НДС с них был начислен или принят к вычету исходя из ставки 18/118? Вполне логично, что принятие к вычету НДС с полученного аванса в случае отгрузки товаров 01.01.2019 и позже, равно как и восстановление НДС с выданного аванса после указанной даты производятся также исходя из ставки 18/118, т. е. в пределах ранее исчисленных/принятых к вычету сумм. И не важно, что сама отгрузка с 01.01.2019 облагается НДС уже по ставке 20%.

Даже если покупатель перечислит продавцу до 01.01.2019 в счет отгрузки после указанной даты аванс с учетом налога, рассчитанного по ставке НДС 20%, начислить НДС с аванса нужно будет все равно по ставке 18/118.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Письмо на возврат товара поставщику: образец и правила оформления

Иной порядок действует, если покупатель доплачивает продавцу 2%-ный НДС к ранее (по 31.12.2018 включительно) перечисленному авансу с учетом ставки НДС 18%. В этом случае продавец должен будет выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Порядок составления корректировочного счета-фактуры будет зависеть от того, произведена доплата до 01.01.

Если продавец не уплачивает НДС

Если продавец не уплачивает НДС, то НДС в цене договора не выделяется, указывается, что операция не облагается НДС и рекомендуется указать причину, по которой НДС не уплачивается.

Примеры

В случае применения льготы по ст. 149 НК:

Стоимость товара — 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается на основании пп. 23 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

В случае применения продавцом УСН:

Стоимость товара — 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что продавец применяет упрощенную систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, получено ИФНС РФ № __ по городу_______, дата _______ года)

В случае применения продавцом ПСН:

Стоимость услуги — 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что продавец применяет патентную систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (Патент на право применения патентной системы налогообложения № __ , дата _______ года)

Оговорить в договоре условие об НДС важно и если Вы покупаете товары (работы, услуги) у продавца —  иностранной организации. Если место реализации товаров (работ, услуг) на территории России, то российский покупатель может выступать налоговым агентом и удерживать НДС (если иностранная организация не стоит на учете в налоговых органах России, ст. 161 НК РФ).

Место реализации товаров определяется статьей 147 НК РФ, а работ и услуг статьей 148 НК РФ.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Статья 20.4. Ответственность арбитражного управляющего

Если НДС в договоре с иностранным продавцом НДС не указан, то может возникнуть спор о том, увеличивается ли цена на сумму НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Если место реализации товаров (работ, услуг) за пределами России, то НДС в России не уплачивается. Но НДС может уплачиваться в иностранном государстве (продавцом), по правилам, установленным в этом иностранном государстве. В этом случае также важно, чтобы условие об НДС было оговорено.

Изменение с 01.01.2019 стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019

Как быть, если товары (работы, услуги) были отгружены с НДС по ставке 18% до 01.01.2019, а после указанной даты произошло изменение стоимости (в т.ч. в случае изменения цены или уточнения количества товаров)? В этом случае продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Ставка налога в корректировочном счете-фактуре указывается та, что действовала на дату отгрузки.

Напомним, что счет-фактура исправляется путем составления нового экземпляра, в котором номер и дата счета-фактуры не изменяются, а заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и указывается дата исправления. В графе 7 «Налоговая ставка» исправленного счета-фактуры указывается та ставка НДС, которая действовала на дату отгрузки.

Предположим, продавец отгрузил до 01.01.2019 товары, облагаемые по ставке НДС 18%. При возврате покупателем товаров после 01.01.2019 продавец должен составить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров. При этом в графе 7 «Налоговая ставка» корректировочного счета-фактуры указывается ставка НДС 18%.

Утвержденные требования

«При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога».

Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс

«В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой».

По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году

Судебная практика, основанная на п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128 по делу N А12-36108/2017

Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015

24.10.2019

Дополнительно

Безнадежный долг — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Недействующее юридическое лицо (Юридическое лицо фактически прекратившее свою деятельность) — юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Дополнительно

Безнадежный долг — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Недействующее юридическое лицо (Юридическое лицо фактически прекратившее свою деятельность) — юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Уплата НДС налоговыми агентами: ставка НДС

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Каковы особенности применения ставки НДС налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги), местом реализации которых признается РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, а также налоговыми агентами, арендующими у органов власти и управления их имущество? (п.п.1-3 ст. 161 НК РФ).

Если оплата произведена до 01.01.2019, то ставка 18/118 применяется независимо от того, когда товары (работы, услуги) были отгружены продавцом – до 01.01.2019 или после указанной даты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Если же оплата произведена после 01.01.2019, то в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных до 01.01.2019, применяется ставка 18/118, а отгруженных после – 20/120 (п. 2.1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector