Ответы к задачам по теме Покупка нематериальных активов

Содержание

Практикум по решению задач по дисциплине

«Основы оценки стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности»

https://www.youtube.com/watch?v=upload

1. Сравнительный подход

Таблица 1.2.

Показатель,

ед.изм. Оцениваемый

патент Патент

аналог 1 Патент

аналог 2 Патент

аналог 3

Цена сделки, руб. – 1475000 1856000 1935000

Объем прав Лицензия Лицензия Полный Полный

Территория действия Междуна-родный патент Россия Россия Междуна-родный патент

Срок оставшегося полезного использования, лет. 5 8 6 3

Уровень затрат на освоение в производстве Средний Низкий Высокий Высокий

Конкуренция в отрасли Средняя Низкая Высокая Средняя

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

— скидка за продажу неполного объема прав составляет 50%;

— наличие международной регистрации повышает стоимость патента на 32%;

— нормативный срок полезного использования оцениваемого патента и патентов-аналогов составляет 10 лет;

— высокий уровень затрат на освоение в производстве, по сравнению со средним, снижает стоимость патента на 25%, а низкий уровень затрат, по сравнению со средним, завышает стоимость на 20%;

— высокая конкуренция в отрасли, по сравнению со средней, снижает стоимость патента на 10%, а низкая конкуренция, по сравнению со средней, завышает стоимость на 10%.

— цена первого международного патента составляет 400 000 рублей, а цена его российского аналога составляет 320 000 рублей;

— цена второго международного патента составляет 250 000 рублей, а цена его российского аналога составляет 198 000 рублей;

— цена третьего международного патента составляет 300 000 рублей, а цена его российского аналога составляет 242 000 рублей.

2. ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД

— затраты на приобретение имущественных прав в 1995 году составили 20 000 руб.;

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

— затраты на освоение нематериального актива в производстве в 1996 году составили 50 000 руб.;

— затраты на маркетинг в 1997 году составили 10 000 руб.;

— индекс изменения стоимости затрат составляет 12% в год;

— номинальный срок действия патента – 20 лет (патент выдан в 1993 году).

— затраты на поисковые работы по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 17 000 рублей;

— затраты на проведение теоретических исследований по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 8 000 рублей;

— затраты на проведение экспериментов по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 35 000 рублей;

— затраты на составление, рассмотрение и утверждение отчета по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 5 000 рублей;

— затраты на проведение испытаний на этапе НИР по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 40 000 рублей;

— затраты на выполнение эскизного проекта по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 7 000 рублей;

— затраты на выполнение технического проекта по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 9 000 рублей;

— затраты на выполнение рабочего проекта по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 6 000 рублей;

— затраты на выполнение расчетов по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 7 500 рублей;

— затраты на проведение авторского надзора по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 14 000 рублей;

— затраты на дизайн по аналогичному изобретению на дату оценки составляют 27 000 рублей;

— совокупный износ оцениваемого объекта на дату оценки составляет 35%.

3. ДОХОДНЫЙ ПОДХОД

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

— годовой объем продаж продукции составляет 430 000 штук;

— прибыль с единицы продукции без использования патентованного процесса составляет 1 рубль 50 копеек;

— прибыль с единицы продукции с использованием патентованного процесса составляет 1 рубль 63 копейки;

— безрисковая ставка составляет 7% годовых;

— риски, связанные с оцениваемым патентом, составляют 15%;

— долгосрочные темпы роста объема продаж продукции равны 3% в год.

— цена единицы продукции, производимой с использованием объекта ИС, 170 долл. и будет возрастать на 4 % в год;

— производственные мощности рассчитаны на производство 5 установок в день, 270 рабочих дней в году;

— ставка дискон­тирования 25 %;

— патент на изобретение был выдан в конце 1992 г.;

— расходы, связанные с охраной объекта ИС составят 1500 долл. в год и будут возрастать на 90 долл. в год;

— ставка роялти для данного объекта ИС 5%.

Длительность прогнозного периода определяется с даты оценки до даты окончания действия прав на конкретный объект ИС.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Можно ли потратить материнский капитал на покупку земли в 2020 году

— дата приоритета 01.05.2002 г., дата оценки 01.05.2008 г., продление патента на полезную модель не планируется;

— объем производства оборудования с использованием объекта ИС 200 ед. в год;

— себестоимость оборудования, производимого с использованием объекта ИС, составляет 16300 руб.;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

— себестоимость аналога 18200 руб.;

— ставка дискон­тирования 30 %.

— полезная модель позволяет достичь основных технических характеристик продукции;

— полезная модель изобретение направлена на изменение конструкции нескольких основных узлов;

— в результате сопоставления признаков полезной модели с ее прототипом установлено, что прототип совпадает с половиной основных признаков нового решения.

Для решения задачи использовать таблицы соответствующих коэффициентов (см. Приложения к пособию)

1. Методические указания

Выполнение заданий по данной теме следует начинать с изучения нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета нематериальных активов, в частности Гражданский кодекс РФ, часть II; положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов ПБУ 14/2007, утвержденное приказом МФРФ от 27.12.2007 г. №153н; методические указания по инвентаризации имущества и обязательств; приказ Минфина России от 13.06.1995 г. №49.

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т. п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее — контроль над объектом);

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

2. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, под которым понимается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении, исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

3. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

4. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по фактической первоначальной стоимости.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, уплаченная продавцу при приобретении, а также затраты на создание актива и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях без НДС.

5. Изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов, которая проводится не чаще одного раза в год.

6. Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости.

7. Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

8. Для учета нематериальных активов используется активный балансовый счет 04 «Нематериальные активы».

Пример решения практикума

Решение

Показатель, Оцениваемый Патент Патент Патент

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

ед. изм. патент аналог 1 аналог 2 аналог 3

Корректировка, % -50% -50%

Скорректированная цена, руб. 1475000 1846720 1925325

Территория действия Международный патент Россия Россия Международный патент

Корректировка, % 32% 32%

Скорректированная цена, руб. 1479720 1852630 1925325

Корректировка, % -30% -10% 20%

Скорректированная цена, руб. 1475281 1850777 1929176

Корректировка, % -20% 25% 25%

Скорректированная цена, руб. 1472330 1855404 1933999

Корректировка, % -10% 10%

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Наложение дисциплинарных взысканий: порядок, виды и сроки в 2020 году

Скорректированная цена, руб. 1470858 1857259 1933999

Способ 1

Стоимость объекта оценки = 1470858*0,32 1857259*0,26 1933999*0,43=1766595

Способ 2

Стоимость объекта оценки = 1470858*0,09 1857259*0,39 1933999*0,51=1860099

Решение

1-ая пара 2-ая пара 3-я пара

Цена международного патента 400000,000 250000,000 300000,000

Цена российского аналога 320000,000 198000,000 242000,000

Цена международного патента /цена российского аналога 1,250 1,263 1,240

Премия 80000,000 52000,000 58000,000

Средняя премия 79166,7

Средняя премия, % 25,00%

Премия = Цена международного патента — Цена российского аналога

Средняя премия, % = Премия / Цена российского аналога*100%

Средняя премия = Цена российского аналога /3* (Средняя премия, %) /100%

Решение

Стоимость объекта оценки – общая сумма затрат, приведенных к дате оценки

Затраты, приведенные к дате оценки, руб.

Затраты на приобретение имущественных прав в 1995 году 20000 =20000*(1 0,12)(2008-1995)*(1993 20-2008) /20=21817,47

Затраты на освоение нематериального актива в производстве в 1996 году 50000 =50000*(1 0,12)(2008-1996)*(1993 20-2008) /20=48699,70

Затраты на маркетинг в 1997 году 10000 =10000*(1 0,12)(2008-1997)*(1993 20-2008) /20=8696,37

Индекс изменения стоимости затрат, % в год 12%

Стоимость объекта оценки, руб. 79213,54

2.3. Задачи и типовые ситуации по учету нематериальных активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности

Организация приобрела товарный знак в январе 2006 года. Стоимость знака составляла 1 386 тыс. руб. Товарный знак был оплачен двумя платежами

— в апреле 2006 года – 660 тыс. руб.;

— в июле 2006 года – 726 тыс. руб.

Годовая норма процента – 46,41%. Определить стоимость нематериального актива и величину расхода на проценты, связанную с рассрочкой платежа.

Поскольку отсрочка платежа превышает нормальные условия кредитования в экономике, стоимость нематериального актива должна определяться по дисконтированной величине будущих денежных выплат в оплату нематериального актива.

Дисконтированная стоимость ставка % = 46,41%, k = 1,4641 =

= 660/1,4641 3/12 726/1,4641 6/12 = 1 200 тыс. руб.

Расходы на проценты = 660 726 – 1 200 = 186 тыс. руб.

Организация оплатила лицензию в январе 2006 года суммой 2 млн. руб.

Лицензия была оформлена и передана организации в апреле 2006 года. Месячная норма процента – 1 %.

Определить стоимость лицензии при ее постановке на баланс организации.

В данном случае стоимость лицензии будет определяться цифрой 2 млн. руб., поскольку момент оплаты предшествует моменту получения актива для его использования и постановки на учет. В этом случае не требуется оценка актива по дисконтированной стоимости денежных потоков и определения дохода по процентам.

Организация приобретает нематериальный актив в марте 2006 года за счет целевого банковского кредита. Кредит был привлечен 20 февраля 2006 года в сумме 1 210 тыс. руб. Проценты по кредиту начисляются ежемесячно на оставшуюся сумму долга. Погашение основного долга и процентов производится 1 раз в квартал.

Нематериальный актив поступил в организацию (в т.ч. принят на учет) 25 марта 2006 года.

Нематериальный актив был оплачен за счет средств кредита 25 апреля 2006 года. Сумма оплаты составила 1 210 тыс. руб.

Месячная ставка процента в экономике составляет 10%. Ставка процента по кредиту – 13% в месяц.

Определить стоимость нематериального актива и величину расходов на проценты.

Дисконтированный денежный поток = 1 210 / 1,1 = 1 100 тыс. руб.

Однако организация вправе признать в стоимости актива сумму процентов по банковскому кредиту, которая может быть начислена за 1 месяц, который прошел между моментом привлечения кредита и моментом приобретения нематериального актива.

Сумма процентов по кредиту 1 мес. = 1 210 * 0,13 = 157,3 тыс. руб.

Часть процентов по кредиту капитализированных в НМА =

= 157,3*1 100/1 210 = 143 тыс. руб.

Проценты по кредиту капитализированные в НМА = 1100*0,13 = 143 тыс. руб.

Стоимость нематериального актива = 1 100 143 = 1 243 тыс. руб.

В ноябре 2006 года организация приняла к учету приобретенный у сторонней организации нематериальный актив. Затраты на приобретение объекта составили 2,6 млн. руб. При этом объект был получен в пользование и доработку в апреле 2006 года, а оплачен в октябре 2006 года. Годовая норма процента 69%.

Кроме того, за время с апреля по ноябрь организация дорабатывала нематериальный актив, израсходовав на это 0,2 млн. руб. При этом по времени осуществления фактические расходы были незначительно отделены от кассовых расходов.

Определить стоимость нематериального актива при его постановке на учет.

Дисконтированный денежный поток = 2,6 / 1,69 6/12 = 2 млн. руб.

Остальная сумма, то есть 0,6 млн. руб. является расходами на уплату процентов за рассрочку платежа.

Стоимость объекта НМА = 2 0,2 = 2,2 млн. руб.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Ответы к задачам по теме Выбытие основных средств

Организация приобретает нематериальный актив в обмен на основное средство. Активного рынка нематериальных активов данного типа не существует.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в обмен, составляет 300 тыс. руб., остаточная стоимость объекта – 180 тыс. руб., справедливая стоимость объекта на дату совершения операции обмена – 220 тыс. руб.

Определить оценку полученного нематериального актива.

В данном случае мы имеем дело с обменом, имеющим коммерческое содержание, то есть с неаналогичным обменом. По общему правилу, в этом случае стоимость полученного объекта должна определяться по его справедливой стоимости на дату совершения операции. Однако в силу специфики нематериальных активов и конкретно данного полученного нематериального актива, активного рынка, который бы позволил определить справедливую стоимость полученного объекта, не существует.

Следовательно, полученный объект следует оценить по справедливой стоимости переданного актива, то есть на сумму 220 тыс. руб.

Кроме того, организация, передающая основное средство, дополнительно уплачивает второй стороне сделки сумму 30 тыс. руб.

Оценка нематериального актива = 220 30 = 250 тыс. руб.

Кроме того, организация, передающая нематериальный актив, дополнительно уплачивает данной организации сумму 20 тыс. руб.

Оценка нематериального актива = 220 — 20 = 200 тыс. руб.

Организация создала нематериальный актив – программный продукт, и получила на него исключительное авторское право. Объект нематериальных активов имеет первоначальную стоимость 4 млн. руб. Срок полезного использования был определен в 5 лет. Ликвидационная стоимость равна 0.

Через 2 года после начала использования организация снижает срок полезного использования объекта до 4 лет.

Определить ежегодную сумму амортизации в последние 2 года эксплуатации объекта, учитывая, что амортизация начисляется линейным методом.

Поскольку ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов равна 0, то амортизационная стоимость объекта равна его первоначальной стоимости и составляет 2 млн. руб.

Амортизация ежегодная 1-2 гг. использования = 4 000*1 год/5 лет = 800 тыс. руб.

Таким образом, за первые два года использования объекта будет начислено амортизации на сумму 800 * 2 = 1600 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало 3-го года = 4 000 – 1 600 = 2 400 тыс. руб.

Амортизация ежегодная 3-4 гг. использования = 2 400*1 год/2 года = 1 200 тыс. руб.

Следовательно, за два года и будет списана сумма 2 400 тыс. руб., в результате чего остаточная стоимость станет равна 0, то есть объект будет полностью самортизирован.

Организация создает программные продукты, передает их во временное пользование и через какое-то время продает соответствующие активы. Первоначальная стоимость созданного объекта составляет 1 млн. руб.

Компания планирует передавать объект во временное пользование в течение первых 2-х лет его службы, а затем хочет реализовать объект. Планируемая сумма выручки за объект составляет 110 тыс. руб. При этом, на переоформление авторских прав будет израсходовано 10 тыс. руб.

Определить ежегодный размер амортизации в первые два года использования программных продуктов, учитывая, что она начисляется линейным способом.

Ликвидационная стоимость программного продукта = 110 – 10 = 100 тыс. руб.

Амортизационная стоимость программного продукта = 1 000 – 100 = 900 тыс. руб.

Амортизация ежегодная 1-2 годы = 900 / 2 = 450 тыс. руб.

Организация решила разработать форменную спецодежду и эмблему. Заказы были сделаны в пять мастерских, которые представили свои модели. Стоимость этих пяти заказов составила 10 000$ — по 2 000$ каждой фирме-разработчику, независимо от того, чья модель будет выбрана.

По итогам конкурсного отбора была выявлена одна из пяти моделей, которую окончательно решено было реализовать на практике. Однако данная модель потребовала некоторой доработки. После внесения изменений разработчику было заплачено еще 3 000$, а сама форма и эмблема была защищена авторским правом. Определить сумму капитализированных затрат на разработки и величину расходов на исследования.

В качестве затрат на разработку следует принять сумму 3 000$, в то время как сумма расходов на исследования, которые должны быть отнесены на расходы, составляет 10 000$ = 2000$ * 5.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Такое распределение объясняется тем, что при осуществлении первоначальных расходов организация еще не может продемонстрировать окончательный результат исследований и вообще не имеет уверенности в том, что исследования принесут положительный результат, и соответственно затраты на них не могут быть капитализированы.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector