Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории.

Переход с ЕНВД на УСН: маркировка вынуждает предпринимателей сделать это раньше

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 г. у «вмененщиков» формально оставался в запасе еще год для того, чтобы пользоваться преимуществами данного спецрежима. Но принятый осенью 2019 г. закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г. ввел дополнительное ограничение, запретив с 01.01.2020 г. применять ЕНВД при торговле в розницу лекарствами и меховыми изделиями, а с 01.03.2020 г. –обувью. Это означает, что переход аптек с ЕНВД на УСН, а также точек по продаже меховых изделий и обуви, нужно было провести уже с начала 2020 г.

Следует иметь ввиду, что под «меховыми» подразумеваются изделия из натурального меха. А если предмет одежды подлежит маркировке, но изготовлен не из меха, то его продажа не лишает продавца права на применение ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-11/85747 от 07.11.2019 г.).

Закон позволяет параллельно совмещать ЕНВД и УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 342.26 НК РФ), при условии соответствия критериям для этих режимов, и если налогоплательщики ведут по ним раздельный учет. Если товары не вошли в перечень «розничных» – в отношении дохода с их реализации применяется «упрощенка», а для прочих товаров можно продолжать применять в 2020 г. ЕНВД. Но с будущего года в любом случае придется от «вмененки» отказаться.

Напомним, что исходя из п.4 ст.346.12 НК РФ, нельзя применять два разных спецрежима для одного и того же вида деятельности, если она ведется в одном муниципальном районе (городском округе). Например, не получится в розницу торговать стройматериалами и продуктами питания в двух разных районах одного города, при этом по одной точке применяя «вмененку», а по другой – УСН (письмо Минфина России от 16.07.2018 № 03-11-06/3/50004).

Совмещение было возможно до 01.01.2020 г., когда ЕНВД мог применяться к розничным торговым точкам, расположенным в одном городе, а УСН – к доходам от розничных точек в другом городе. Если же предприниматель одновременно вел и розничную и нерозничную торговлю, то совмещение двух режимов было допустимо и на одной территории.

Но после вступления в силу закона № 325-ФЗ п.2.3 ст. 346.26 НК РФ действует в новой редакции, которая запрещает применение ЕНВД, если «розничный» продавец совершил «нерозничную» продажу. Таким образом, с 01.01.2020 г. совмещать торговлю маркированными и немаркированными товарами можно будет, только если эти два вида деятельности ведутся предпринимателем в разных городах (муниципальных районах). Это относится ко всем товарам, перечисленным в ст.346.27 НК РФ (и не обязательно подлежащим маркировке).

Так, если ИП владеет обувным магазином (товар подлежит маркировке и не считается розницей) и несколькими вендинговыми автоматами (относится к рознице), он может применять ЕНВД к доходу от автоматов, а УСН – к доходу от обувного магазина, но при условии, что объекты расположены в разных городах (муниципалитетах).

Из положительных моментов следует отметить, что Налоговый Кодекс (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ) дает возможность субъектам РФ на региональном уровне устанавливать свои, пониженные ставки для УСН:

  • «доходы» – 1-6%;

  • «доходы минус расходы» – 5-15%.

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Чтобы простимулировать бывших «вмененщиков», возможно с 2021 г. региональные власти воспользуются этим правом и снизят налоговую нагрузку на «упрощенцев». Тогда переход с ЕНВД на УСН «доходы» или на УСН «доходы минус расходы» может обернуться для представителей бизнеса не таким уж тяжелым бременем в сравнении с суммами вмененного налога.

Что касается выбора между двумя вариантами УСН («доходы» или «доходы минус расходы»), то оптимальный вариант будет зависеть от специфики деятельности и от того, сможет ли налогоплательщик обеспечить документальное подтверждение понесенных расходов, чтобы учесть их при расчете суммы налога по УСН.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Административные штрафы как узнать долг онлайн по фамилии

Организации и ИП, желающие произвести переход с ЕНВД на УСН, признак налогоплательщика в уведомлении указывают под кодом «2».

Предприниматели и компании, которые успеют подать заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4 до 15.01.2020 г., будут считаться снятыми с «вмененного» учета с 01.01.2020 г. Если срок будет пропущен, заявление все равно можно направить, но датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором оно подано (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Но как быть тем, кто не успел подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН до 31.12.2019 г.? Для опоздавших тоже есть несколько вариантов. Условия перехода с ЕНВД на УСН не с начала года:

  • если на территории ведения деятельности законодательно отменен режим ЕНВД для соответствующей деятельности;

  • если прекращено ведение деятельности на ЕНВД, а новые виды деятельности решено вести на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если же налогоплательщик ни под одно из перечисленных условий не попадает, а просто пропустил крайний срок подачи уведомления (31.12.2019 г.), он сможет стать «упрощенцем» не ранее, чем с 01.01.2021 г. Минфин и ФНС считают, что такие ситуации не попадают под действие п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а, следовательно, не дают права на смену режима в течение года. Налогоплательщик может попытаться отстоять свою позицию в суде, однако шансы на успех невелики.

В крайнем случае можно воспользоваться еще одним вариантом: закрыть бизнес, «исключившись» из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, и через некоторое время зарегистрироваться снова, уже с применением УСН. Однако такой вариант больше подходит для ИП, т.к. закрытие юрлица слишком сложный и хлопотный процесс, который, возможно, не стоит тех денег, которые организация сэкономит на налогах, перейдя на УСН вместо грозящего ей ОСНО.

Налогоплательщикам, осуществляющим продажу обуви, Минфин совсем недавно (письмо № 03-11-09/92662 от 28.11.2019 г.) разрешил сохранить ЕНВД до 01.03.2020 г. Начиная с марта, операции по продаже обуви, по мнению ведомства, нужно отражать в рамках УСН или ОСНО.

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Таким образом, продавцам обуви следовало определиться с дальнейшим вариантом ведения бизнеса:

  • для тех, кто успел подать уведомление о переходе на «упрощенку» до 31.12.2019 г. – перейти на УСН с 01.01.2020 г.;

  • с 01.03.2020 г. с первой продажей маркированного товара автоматически перейти на ОСНО (в течении 5 дней после этого нужно будет подать в ИФНС заявление о снятии с учета по ЕНВД).

Уплату ЕНВД и ПСНО, как налоговые режимы, планировалось запретить использовать фармрознице уже начиная с 2020 года, то есть на год раньше, чем остальным налогоплательщикам. К всеобщему неудовольствию аптечного бизнеса, законодатели реализовали свое намерение. Пунктами 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.

Таким образом, аптекам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, и предпринимателям, работающим на названном спецрежиме или ПСНО, следует до конца 2019 года принять меры по замене режима налогообложения. Если организации или ИП никак не выра­зят свое намерение относительно выбора режима налогообложения, с 2020 года они будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество организаций (физических лиц).

Момент, когда можно перейти на вмененку, зависит от режима, на котором предприятие работало ранее. Чаще всего встречаются варианты с упрощенкой и ОСНО.

Первая ситуация: организация или ИП работают на ОСНО и планируют сменить режим на схему вмененки. Налоговый кодекс не запрещает сделать это в любой момент в течение года.

Разберем вторую ситуацию. Предположим, юрлицо или ИП работают на УСН. Разрешается ли в любой момент по своему желанию начать вести деятельность на вмененке? В Налоговом кодексе на данный вопрос дается однозначный ответ. Добровольный переход с упрощенки на другой режим возможен только с начала будущего календарного года.

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Предприятие может заниматься несколькими направлениями бизнеса. Разрешается переходить на уплату единого налога только по части из них. Начать совмещать вмененку и упрощенку можно в любом периоде в течение года.

Если вы только зарегистрировались, то вам дано 5 дней после постановки на налоговый учет, чтобы определиться с необходимостью перейти на ЕНВД и подать заявление.

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Заявление на ежемесячное пособие на ребенка до 15 лет в 2020 году

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Поскольку единственным низконалоговым режимом для аптек остается «упрощенка», расскажем о некоторых его особенностях. Налогоплательщики могут использовать данный налоговый режим при соответствии следующим параметрам: организация не имеет филиалов, остаточная стоимость имущества не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ), а выручка – не выше 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Учитывая, что число заинтересованных в УСНО налогоплательщиков увеличивается, законодатели развивают этот спецрежим для более удобного его применения. Во-первых, в планах снижение административной нагрузки на ИП за счет отмены налоговых деклараций для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы», которые применяют онлайн-кассы.

Во-вторых, будет введен переходный налоговый режим для налогоплательщиков, превысивших ограничения в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСНО.

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время.

Окончание использования спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если при переходе с одного режима на другой у организации или ИП остаются так называемые «переходящие» платежи, то порядок их учета следующий (письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727):

  • товар отгружен при ЕНВД, а оплата поступила уже при применении УСН –сумма оплаты при подсчете налоговой базы по УСН в составе доходов не учитывается;

  • аванс поступил при ЕНВД, а услуга оказана при УСН – сумма аванса в состав доходов по УСН не включается.

Что касается «переходящих расходов», то согласно ст. 346.25 НК РФ налоговая база при переходе с ЕНВД на УСН 15% (доходы минус расходы) не уменьшается на расходы, понесенные по факту в период применения «вмененки». Но при этом, если товар был закуплен при ЕНВД, а продан при УСН – выручка включается в состав базы для расчета налога по УСН.

Переход на ЕНВД в 2018 году

Таким образом, наилучшим и самым простым вариантом для желающих сменить ЕНВД на УСН, была заблаговременная подача уведомления до истечения 2019 года. Тем же, кто не успел этого сделать, придется либо прекратить заниматься тем видом деятельности, к которому применялся ЕНВД, и сосредоточиться на другом виде, применяя к нему УСН, либо ждать отмены «вмененки» на региональном уровне.

Совмещение спецрежимов для тех, кто ранее вел раздельный учет, допустимо и в текущем году, однако необходимо разделить виды деятельности территориально. При этом деление следует вести не по признаку маркировки, а по признаку отнесения к розничной торговле.

Тем, кто намерен использовать «упрощенку» в 2020 году, следует не позднее 31.12.2019 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Для аптек, как розничных торговцев, целесообразен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 15%.

Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку». Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Хотя аптеки будут лишены права на уплату ЕНВД в принудительном порядке, необходимо соблюсти процедуру по снятию с учета плательщика единого налога. Она установлена п. 3 ст. 346.28 НК РФ и заключается в том, что при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, налогоплательщик обязан в пятидневный срок подать в налоговый орган соответствующее заявление. То есть с учетом новогодних праздников и исчисления срока согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ заявление следует подать не позднее 15.01.2020.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Отметка руководителя на заявлении об увольнении

* * *

Итак, с 01.01.2020 из низконалоговых режимов для аптек будет доступна только «упрощенка». УСНО по праву считается одним из лучших налоговых режимов; в отличие от спецрежима в виде ЕНВД, она не может вызвать резкий рост налоговой нагрузки, если в продажах наступил спад. Всем аптекам посоветуем незамедлительно заняться решением вопросов как расчетного, так и административного характера, с тем чтобы выбрать наилучший режим налогообложения на 2020 год.

Пример восстановления НДС по основным средствам

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Пример восстановления НДС по основным средствам

https://www.youtube.com/watch?v=upload

При переходе на вмененку с общего режима налогообложения придется восстановить НДС. Юрлицо или ИП на льготном спецрежиме этот налог не уплачивает. Предприятие продолжает использовать приобретенные на ОСНО материалы, основные средства и/или НМА в своем бизнесе на вмененке. В то же время суммы НДС на общем режиме уже были предъявлены к вычету. Таким образом, потребуется вернуть возмещенные суммы в бюджет.

Речь идет не о полном объеме суммы приобретения, а о той части, которая еще не израсходована или не списана к моменту перехода. Восстановленные суммы следует учесть в последней на ОСНО декларации по налогу на прибыль как прочие расходы.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку».

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector