Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Также рекомендуем учесть разъяснения ФНС России:

  • В строке 020 не нужно отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected]).
  • В строке 070 не нужно отражать НДФЛ, который будет удержан только в следующем отчетном периоде. Например, в расчете за I квартал не следует отражать НДФЛ с зарплаты за март, которая выплачена в апреле (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected]).
  • Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности необходимо отражать в расчете за тот период, в котором оно выплачивается (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected] ).
  • В строках 100, 110, 120 нужно приводить сведения об операциях, по которым срок уплаты налога наступил в периоде, за который подается расчет (Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected] ).
  • При отражении в строке 100 сведений о зарплате необходимо указывать последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected]). Дата перечисления средств значения не имеет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

На отчетность формы 6-НДФЛ, так же как и на прочую налоговую отчетность, распространяется действие ст. 81 НК РФ, которая:

  • обязывает сдать корректировку к уже поданному отчету, если сведения в нем оказались неполны или неточны, а также содержат ошибки, приведшие к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей;
  • оставляет за налогоплательщиком (налоговым агентом) право уточнения сданной отчетности, если в ней обнаружились сведения, не отвечающие требованию достоверности, но их наличие не привело к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей.

Для обоих вариантов ошибок могут иметь место ситуации, когда эту ошибку выявляет:

  • сам налогоплательщик (налоговый агент);
  • налоговый орган.

При этом в части сроков подачи уточненки возможной оказывается их приуроченность к следующим временным интервалам:

  • между сроком сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока подачи отчетности;
  • между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты;
  • после истечения обоих крайних сроков (подачи отчетности и уплаты налога).

От этих двух моментов (кто выявил ошибку и в каком промежутке времени подается корректировка) зависят последствия, к которым приводит подача уточненки.

О том, какие данные позволят проверить правильность заполнения отчета 6-НДФЛ, читайте в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Перечень наиболее часто выявляемых в расчете ошибок мы привели здесь.

Если ошибка в 6-НДФЛ не влечет за собой занижения суммы начисленного к уплате налога, то вне зависимости от того, кто выявил такую ошибку, последствий в виде наказания налогоплательщика (налогового агента) за нее не последует. ИФНС, выявив подобную ошибку, попросит уточнить сведения путем подачи уточненного отчета (если речь идет о начислениях) и письма об уточнении реквизитов (если по неверным данным уже осуществлена и уплата налога).

Для ошибок, занижающих сумму причитающегося к уплате налога, наиболее предпочтительной в отношении последствий является представление уточненной формы 6-НДФЛ в промежутке между датой сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока, отведенного для представления отчетности, поскольку подача откорректированной формы будет осуществлена не позднее даты, установленной для сдачи исходной отчетности, и это позволит отнестись к уточненке как к исходному отчету (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Представление уточненного расчета между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты увеличивает шанс обнаружения ошибок в нем налоговиками, которые, выявив противоречия, запросят предоставления пояснений или внесения корректировок в отчетность. Пояснения или уточненку в ответ на требование ИФНС необходимо подать в 5-дневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Подача уточненки, как и признание неудовлетворительными поданных в отношении исходного отчета пояснений, будут свидетельствовать о наличии ошибки в отчетности, выявленной налоговиками, за которой последует составление акта (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) и штраф. Если же налогоплательщик (налоговый агент) успел сдать уточненный расчет до получения требования о пояснениях от ИФНС или извещения о том, что в отношении него назначена выездная налоговая проверка, то к ответственности его привлечь будет нельзя (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Освобождение от ответственности при подаче уточненки после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога происходит в двух ситуациях (п. 4 ст. 81 НК РФ), когда уточненка подана:

  • до получения извещения о том, что ошибка, связанная с занижением налога, выявлена ИФНС, или поступления информации о назначении выездной налоговой проверки, и налогоплательщиком до подачи уточненки осуществлена доплата налога и уплачены пени по нему (подп. 1);
  • после проведения выездной налоговой проверки, не выявившей налоговых нарушений в отношении данных исходной отчетности (подп. 2).

Таким образом, уточнение данных отчета формы 6-НДФЛ, так же как и любой другой налоговой отчетности, нужно делать сразу по выявлении ошибки, послужившей причиной занижения суммы налога, подлежащего уплате.

О том, как оформить уточненный расчет 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Обратимся к ст. 81 «Внесение изменений в налоговую декларацию» НК РФ. Обязанность налогового агента представить «уточненку» при обнаружении ошибок в поданном расчете установлена в п. 6 данной статьи. Итак, уточненный расчет следует оформить:

  • если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
  • если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ. Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

В пунктах 3 – 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:

  • до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
  • до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненный налоговый расчет представлен в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога… В данной ситуации налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

  • представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В соответствии с правилами п. 2.2 разд. II Порядка заполнения расчета[1] по строке «Номер корректировки» на титульном листе налоговый агент проставляет:

  • при представлении первичного расчета – значение «000»;
  • при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.).

В Письме ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ» были рассмотрены вопросы относительно ошибок в части указания КПП или кода ОКТМО.

Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:

  • по строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, – КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
  • расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд. I Порядка заполнения расчета).

Учитывая изложенное, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета:

  • уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Как написать апелляционную жалобу на решение суда, сроки подачи и рассмотрения, образец 2019 года

Проверка формы 6-НДФЛ на ошибки

Проверка 1

Доходы по строке 020 должны быть больше или равны сумме вычетов по строке 030. Ошибка означает, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В такой ситуации проверьте:

  • строку 020 – все ли доходы вы отразили за отчетный период, добавьте пропущенные, удалите лишние;
  • строку 030 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ, удалите их.

Проверка 2

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

Исчисленный НДФЛ по строке 040 должен быть равен: (строка 020 – строка 030) : 100 x строка 010.

Ошибка означает, что неверно отражена налоговая база, вычеты или сумма НДФЛ. Для исправления проверьте:

  • строку 040 – верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические;
  • строку 020 – все ли доходы по данной ставке вы отразили за период, добавьте пропущенные, удалите лишние;
  • строку 030 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ, удалите их.

Проверка 3

Исчисленный НДФЛ по строке 040 должен быть больше или равен сумме фиксированных платежей по строке 050.

Ошибка указывает на то, что вы излишне уменьшили НДФЛ за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Проверьте:

  • строку 050 – не учли ли лишние фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту;
  • строку 040 – верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.

Проверка 4

Строка 050 может быть заполнена, только если у вас есть уведомление из налогового органа, разрешающее уменьшать НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту, на фиксированные авансовые платежи.

Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

В абзаце 2 этого пункта установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Инициатором такой сверки может быть как налоговый орган, так и налогоплательщик. Результаты сверки должны быть оформлены соответствующим актом.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после его принятия.

Сроки проведения камеральной проверки 6-НДФЛ

Камеральная проверка подразумевает под собой глубокое изучение декларации 6-НДФЛ на соответствие правилам ее заполнения путем сличения контрольных соотношений. Данный процесс проверки происходит внутри отделения налоговой службы, и не предусматривает посещение проверяемой организации.

Действия проверяющих налоговых органов обусловлены Письмом ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года, и включают в себя следующее:

  • сроки заполнения и предоставления документа по адресу постановки организации на учет;
  • данные строки 020 «Сумма начисленного дохода» должны быть больше или равны данным в строке 030 «Сумма налоговых вычетов»;
  • данные строки 040 «Сумма исчисленного налога» должны быть больше или равны данным в строке 050 «Размер фиксированного авансового платежа»;
  • размер исчисленного НДФЛ должен соответствовать применяемой налоговой ставке и размеру налоговых вычетов.

Далее налоговые инспекторы сверяют соответствие платежей:

  • сумма налога, перечисленного организацией в пользу государственного бюджета, должна соответствовать разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»;
  • банковская операция по уплате НДФЛ в бюджет должна датироваться ранее срока, указанного в строке 120 «Срок перечисления налога».

Третья группа контроля камеральной проверки сопоставляет показатели годового расчета 6-НДФЛ с декларацией по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период:

  • итоговое значение строки 020 «Сумма начисленного дохода» должно соответствовать значению строки 020 Приложения 2 к декларации по прибыли;
  • строка 025 в расчете 6-НДФЛ должна совпадать с величиной дохода по такому же коду Приложения 2 декларации по налогу на прибыль;
  • размер НДФЛ по строке 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 «Ставка налога» того же отчета 6-НДФЛ, должна соответствовать содержанию строки 030 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • данные, внесенные в строку 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» должны совпадать с данными по строке 034 Приложения 2 декларации по прибыли;
  • количество трудоустроенных работников, получающих доход от организации, информация о которых содержится в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» отчета 6-НДФЛ, должно соответствовать числу Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если контролирующие органы в процессе камеральной проверки обнаружат несоответствия хотя бы по одному пункту, они могут совершить запрос в адрес налогового агента, с целью получить пояснения к отчету.

Статья 88 Налогового кодекса РФ поясняет, что налоговые органы могут осуществить камеральную проверку в течение 3 месяцев со дня предоставления отчета 6-НДФЛ.

Если проверка выявила нарушения или несоответствия  требующие дополнительного пояснения, требование об этом вручается налоговому агенту. На формирование такого требования сотруднику налоговой дается 10 дней, после чего все проверочные процедуры считаются завершенными (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

После того, как налоговый агент ответит на претензию в виде развернутого объяснения причины несоответствий, налоговым инспектором составляется заключение о достоверности приведенных данных и произведенных расчетов.

Возражение необходимо составить в двух экземплярах, один из которых будет сдан в налоговую инспекцию, а второй останется у руководителя организации. В обращении необходимо перечислить следующее:

  1. Наименование и код отделения налоговой службы, которая осуществляла камеральную проверку
  2. Полное наименование предприятия (ФИО в случае ИП)
  3. ИНН
  4. Юр адрес организации
  5. Дата письменного обращения
  6. Наименование и номер документа, в котором были зафиксированы нарушения
  7. Дата предоставления отчета 6-НДФЛ в ФНС
  8. Сроки осуществления проверочных мероприятий (первый и последний день)

После этого необходимо перечислить по пунктам имеющиеся возражения.

Не следует обращаться в налоговую с возражениями по поводу несогласия с порядком проверочных мероприятий. Такой шаг может привести к негативным последствиям. Поэтому оспаривать можно только вопросы, связанные с заполнением и расчетом формы 6-НДФЛ.

Аргументы при этом необходимо подкреплять ссылками на статьи соответствующего законодательства или разъяснения Министерства финансов РФ.

В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не принять возражение на акт камеральной проверки. Однако, это является нарушением законодательства, и при отказе налоговый агент вправе обратиться в высшие инстанции ИФНС России или суд.

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

При этом надо иметь основания и доказательства того, что налоговики допустили ошибку при проведении проверочных мероприятий.

Где ошиблись Что делать
Ошиблись в дате дохода
(строка 100)

Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты
Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений
Ошиблись в сроке уплаты НДФЛ
(строка 120)

Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по Налоговому кодексу РФ
Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 № БС-4-11/8568)

Цель камеральной налоговой проверки 6-НДФЛ, как и любой другой, заключается в поиске ошибок или подтверждении их отсутствия. Процедура такой ревизии ничем не отличается от камеральных проверок по иным видам налоговых отчислений.

Также см. «Камеральная проверка 3-НДФЛ».

Содержание этапа проверки
1 После получения 6-НДФЛ от налогового агента сверяет общую информацию об организации: правильно ли прописан адрес, ИНН, ответственное лицо и другие параметры
2 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом. Поэтому при изучении информации первого и второго разделов инспектор смотрит, чтобы более последние данные не оказались меньше. Если выявлено несоответствие, значит, расчет заполнен неверно.
3 Сверяет контрольные соотношения. С их помощью инспектор выявит, соответствует ли составленный расчет информации, имеющейся в ИФНС.
4 Пересчитывает некоторые параметры с целью выявления возможных арифметических ошибок, допущенных бухгалтером при заполнении формы 6-НДФЛ
5 После сдачи годового расчета налоговый инспектор вновь сверяет контрольные соотношения

Основной целью, которую преследуют налоговики при проверке 6-НДФЛ является выявление нарушений. По своему принципу она не отличается от других камеральных проверок. Отличие ее от выездных проверок заключается в том, что инспектор проводит ее непосредственно на своем рабочем месте и выезжает в организацию к налоговому агенту. Порядок проведения камеральной проверки следующий:

  1. В первую очередь проверке подлежит общая информация, указанная налогоплательщиком, то есть проверяют верно ли указано наименование организации или ИП и реквизиты.
  2. После этого проверяют правильность заполнения формы. Все показатели заполняются нарастающим итогом.
  3. Далее проводится сверка контрольных соотношений. Налоговики проверяют, соответствует ли информация, указанная в документе тем сведениям, которыми владеет налоговый орган.
  4. Затем налоговый инспектор выполняет простые арифметические расчеты и проверяет, не допущены ли бухгалтером при заполнении документа ошибки.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Есть ли в россии статья за домогательство
Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Камеральные проверки проводятся территориальными налоговыми органами, а субъектами проверки являются:

  • учреждения, организации;
  • коммерческие, производственные компании независимо от формы хозяйственной организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • кооперативы, унитарные предприятия;
  • совместные предприятия.

Объектом камеральной проверки является деятельность компании или ИП (ее бездеятельность) в части надлежащего учета дохода работников и иных физлиц, а также правильность исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.

Период времени, в течение которого проводится камеральная проверка регламентируется статьей 88 НК РФ. Согласно этой статье проверка должна занимать не более 3 месяцев с даты поступления расчета 6-НДФЛ в ИФНС.

С истечением трехмесячного срока все проверочные работы со стороны налоговой прекращаются и выдается заключение, свидетельствующее о правильности или неправильности представленных расчетов.

Налоговый орган составляет акт только в том случае, если при камеральной проверке были выявлены ошибки, расхождения или неправильность исчисления налога. Результат проверки фиксируется в акте и составляется не позднее 10 дней с даты истечения срока проверки.

До оформления акта налоговая обязана выполнить следующее:

  • проинформировать о результатах проверки налогового агента;
  • принять от налогового агента объяснения, документы на рассмотрение.

Акт подписывается как представителями налогового органа, так и налогоплательщиком, на что ему дается не более 5 дней. Если у компании или ИП имеются возражения по результатам проведенной проверки, то они незамедлительно должны направить в налоговые орган возражения по акту. Возражение составляется в произвольной форме, главное, чтобы представляемая налогоплательщиком информация была краткой и содержала верную информацию.

Форма 6-НДФЛ

Проверка 4

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

к меню ↑

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

к меню ↑

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.

к меню ↑

Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

  • в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
  • в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
  • в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
  • в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
  • в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

к меню ↑

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.

к меню ↑

Зачем нужны контрольные соотношения

Проводя камеральную проверку 6-НДФЛ, сотрудник налогового органа проверяет правильность начисленных и указанных в документе сумм. Указанные данные он сопоставляет с той информацией, которая имеется у сотрудников федеральной службы исключительно для внутреннего использования. Имеются ввиду следующие показатели:

  1. Дата, указанная на титульном листе формы – если отчет представлен несвоевременно, то налогоплательщику грозит наказание.
  2. Значение, указанное в 020 графе (начисленный доход) не должно превышать значения, указанного в 030 графе (налоговые вычеты). Однако равное значение в этих двух графах допускается.
  3. Значение, указанное в 040 графе (начисленный налог) не должно превышать значение, указанное в 050 графе (фиксированный авансовый платеж). Как и предыдущем контрольном соотношении, равное значение показателей в этих графах допускается.
  4. Значение, указанное в 040 графе рассчитывается по следующей формуле: 010 х (020 – 030) = 040.
  5. Значения 040 и 070 граф не должны быть равными, так как НДФЛ не должен начисляться в одном налоговом периоде, а удерживаться в другом.
  6. Сумма платежей, перечисленная по расчетному счету, должна соответствовать разнице строк 070 и 090.
  7. Дата оплаты налога не должна быть позднее даты, указанной в 120 строке.

Для проверки правильности заполнения форм камеральщики используют специальные контрольные соотношения. О них подробно написано в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.

Контрольные параметры были введены налоговой службой, чтобы камеральные проверки 6-НДФЛ, проводимые в разных регионах, не отличались друг от друга и были едины. Сразу же после введения 6-НДФЛ появилась информация и о контрольных соотношениях для нее.

Использовать их могут не только инспекторы, но и сами налоговые агенты. С их помощью можно узнать, правильно ли был заполнен отчет. А в случае нахождения ошибок – своевременно внести исправления. Этот метод бухгалтеры используют для собственного контроля.

Контрольное соотношение Для чего используют
Дата сдачи 6-НДФЛ, проставляемая на титульном листе, должна быть меньше или равна сроку представления этой отчетности Для проверки своевременности сдачи отчета.
Если в ходе проверки выясняется, что в сроки налоговый агент не уложился, то на него наложат штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (вне зависимости, полный он или нет).
Размер начисленного дохода (020) должен быть больше или равен имеющимся налоговым вычетам (030) Не были ли использованы вычеты в сумме, превышающей размер дохода физлиц
040 = (020 – 030) × 010 Правильность расчета размера НДФЛ (построчно, см. рисунок ниже).
Если контрольное соотношение не выполняется, то что-то было посчитано не так, а значит и налог рассчитан неверно.
Размер исчисленного налога должен быть больше или равен размеру фиксированного авансового платежа Не оказалось ли, что исчисленный налог меньше фиксированного авансового платежа

Если после проведения камеральной налоговой проверки 6-НДФЛ выяснилось, что все данные были внесены верно, то мероприятия считают законченными. А при возникновении вопросов, сначала их снимают, а уже потом составляют акт камеральной проверки 6-НДФЛ.

Сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

При проверке формы 6-НДФЛ налоговый инспектор должен провести сверку его показателей с другим документом – 2-НДФЛ. То есть, указанная в расчете сумма, которая была выплачена работникам должна соответствовать суммам, приведенным в справке 2-НДФЛ.

При проведении сверки проверяются следующие значения:

  • начисленный доход;
  • начисленные дивиденды;
  • исчисленный налог.

Также проводится количественная проверка физлиц, которым компания или предприниматель перечислял денежные средства.

Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Проверка 4

к меню ↑

Примечание: Ниже приведены некоторые ситуации, когда необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ за квартал, полугодие или год.

к меню ↑

к меню ↑

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Гарантийные обязательства после проведения капитального ремонта металлической кровли

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.

к меню ↑

Налоговики проверяют сроки оплаты НДФЛ, при этом рассматриваются те, что указаны в расчете и сверяются с теми, что указаны в лицевых карточках компании или ИП. Такие карточки ведутся специально, они необходимы для проверки своевременности оплаты налога в бюджет.

Если в ходе камералки обнаружится, что требуемая к уплате сумма так и не перечислена, то инспектор укажет на это налогоплательщику. Устранить это компания или ИП обязаны в срок до 8 рабочих дней с момента получения от налоговой соответствующего уведомления.

При подаче расчета 6-НДФЛ с ошибками налогоплательщик должен будет их исправить, а помимо этого еще и заплатить штраф. Штраф за отчет, предоставленный с ошибками составит 500 рублей.

За несвоевременное представление формы 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.Если обнаружится, что компания или ИП не доплатили какую то часть налога, то ему потребуется:

  • доплатить оставшуюся часть;
  • оплатить штраф, равный 20% от суммы долга;
  • оплатить пени в размере, зависящем от времени просрочки оплаты и суммы долга.

При этом налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, в котором будут указаны все суммы, которые необходимо оплатить.

Представить уточненку вы обязаны, только если выявленные ошибки привели к занижению налоговой базып. 1 ст. 81 НК РФ.

Уточненка сдается по форме, действовавшей в том периоде, за который представляется эта уточненкап. 5 ст. 81 НК РФ.

Не забывайте в уточненке на титульном листе ставить номер корректировки. Иначе можно попасть в неприятную ситуацию: например, вы представили первоначальную декларацию в установленный срок, а уже позже этого срока направили уточненку, но номер корректировки не указали (то есть у вас в соответствующей графе стоит «000»).

К инспектору попадает ваша якобы первоначальная декларация, и он, скорее всего, не будет разбираться в том, что вы просто ошиблись, а оштрафует вас за несвоевременное представление декларациист. 119 НК РФ. В возражениях вы можете описать всю ситуацию и в итоге, возможно, избежите штрафа. Но согласитесь, проще перед отправкой просто проверить проставленный номер корректировки.

Реакция налоговиков на такую уточненку зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1.Уточненка представлена до вручения акта камеральной проверки первоначальной декларации.

Сначала напомним, что налоговики проводят камеральные проверки всех деклараций, поступающих в ИФНС. Делают они это в автоматизированном режиме. Для того чтобы провести камеральную проверку декларации, налоговики не должны выносить никакого решенияп. 2 ст. 88 НК РФ. При этом если в ходе КП инспекторы не выявят у вас каких-либо нарушений, то и акта по итогам этой проверки тоже не будетп. 1 ст. 100 НК РФ.

С 01.01.2014 налоговики также смогут в ходе КП запросить документы, если уточненку с уменьшенной суммой налога вы представили по истечении 2 лет с момента, установленного для представления первоначальной декларациип. 8.3 ст. 88 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

Теперь о нашей ситуации. С момента представления уточненки КП первоначальной декларации прекращается и начинается КП уже уточненной декларациип. 9.1 ст. 88 НК РФ; п. 3.7 Письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (далее — Письмо ФНС).

Если перед подачей этой уточненки вы доплатите налог и заплатите пени, то, если налоговики попытаются вас оштрафовать, требуйте освобождения от наказанияподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

ВЫВОД

В такой ситуации имеет смысл сдавать уточненку. Штрафа можно избежать, заплатив перед этим налог и пени.

Некоторые организации, обжалуя решение о наложении штрафа, ссылаются на незаконные действия налоговиков при проведении КП. Но порой доводы организации — лишь заблуждение. В качестве примера можно привести следующее.

В ходе КП уточненной декларации налоговики использовали материалы (ответы по «встречкам», пояснения и т. п.), полученные в ходе проверки первоначальной декларации. На самом деле инспекторы имеют на это полное правоп. 9.1 ст. 88 НК РФ.

Причем если уточненка отправлена по почте, то датой ее представления считается день отправкип. 4 ст. 80 НК РФ. Но инспекторы вправе проводить мероприятия в отношении первоначальной декларации и после этой даты, вплоть до получения уточненкип. 3.6 Письма ФНС. Допустим, уточненную декларацию по НДС за II квартал 2013 г. вы отправили по почте 30 августа, а в ИФНС она поступила 9 сентября. Следовательно, все мероприятия, проводимые налоговиками в рамках КП первоначальной декларации до 9 сентября, будут законными.

СИТУАЦИЯ 2.Уточненка сдана в ходе ВНП до получения вами актап. 3.5 Письма ФНС.

Представленную во время выездной проверки уточненку за период, который у вас как раз проверяют «выездники», будут проверять тоже они, хотя вы ее сдаете как обычно, через канцелярию ИФНС. И соответственно, внесенные вами изменения будут учтены при составлении акта проверки. Следовательно, если сумму своих налоговых обязательств вы в уточненке увеличите, то налоговики не будут по итогам проверки доначислять вам налог, но все равно придется платить штрафст. 122, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ; п.

СОВЕТ

Если вы хотите, чтобы ваши уточнения с большей вероятностью учли при составлении акта, то, представляя уточненную декларацию в инспекцию, передайте также ее копию проверяющим. Ведь принимают декларации и вносят их в базу данных одни инспекторы, а проверяют вас совсем другие. Соответственно, ваши проверяющие до конца проверки могут просто не узнать, что вы сдали уточненку.

Правда, если вы представите уточненку незадолго до окончания ВНП, «выездники» могут отразить в акте факт ее подачи, а также то, что проверить данные этой декларации они не успели. И следовательно, проверять уточненку будут «камеральщики» и на результаты «выездного» акта ее данные не повлияют.

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

К сожалению, ФНС не разъясняет, сколько времени требуется «выездникам» для того, чтобы успеть проверить уточненку до окончания ВНП. Но если вы сдадите уточненку с увеличенной суммой налога, то налоговики, скорее всего, все-таки учтут ваши исправления, даже если уточнение вы представите за пару дней до окончания ВНП.

ВЫВОД

С обнаруженной самостоятельно в ходе ВНП ошибкой, повлекшей занижение налоговой базы, можно поступить следующим образом:

  • {amp}lt;или{amp}gt;действуя на свой страх и риск, рассказать об этой ошибке проверяющим и предложить им описать данное нарушение в акте. Возможно, этой суммы им будет достаточно для того, чтобы проверка не считалась низкорезультативной согласно их внутренним распоряжениям. И «выездники», удовлетворившись данным нарушением, не будут больше ничего у вас искать;
  • {amp}lt;или{amp}gt;дождаться окончания проверки и, если налоговики сами этой ошибки не найдут, просто забыть о ней.

Сдавать уточненку особого смысла нет — штрафа избежать все равно не получится. Можно рассчитывать лишь на уменьшение его размера.

Если вы планируете сдать уточненку после получения справки об окончании ВНП, но до получения акта, то лучше все-таки не торопиться и дождаться этого акта. Если в акте отмечена эта ошибка, то штрафа все равно не избежать, даже если вы сдадите уточненку. А если ошибка в акте не отражена, то можно закрыть на нее глаза.

Не указали граждан-арендодателей

к меню ↑

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2020 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.

к меню ↑

к меню ↑

Июньскую зарплату выдали в июле

к меню ↑

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

Примечание: В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку сдавать не потребуется. В таком случае сумма доплаты попадет в 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.

к меню ↑

к меню ↑

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

Не нужно отправлять в ИФНС уточненку по 6-НДФЛ, если в этом году вы вернули работнику НДФЛ, излишне удержанный в прошлом, — возврат отражается в расчете текущего периода

к меню ↑

к меню ↑

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector