- НДС в Российской Федерации
- Алгоритм действий при расчёте НДС
- Ставка, формулы, используемые для исчисления НДС
- Как из суммы вычленить НДС
- Как определить подходящую ставку?
- Как рассчитать НДС от суммы?
- Выделить и начислить НДС
- Безопасный вычет по НДС в 2019 году
- Вопросы и ответы
- Формулы и порядок расчёта
- НДС в том числе
- Расчёт НДС, который ранее уже был включён в стоимость продукта
- Как рассчитать НДС за налоговый период?
- Выделить и начислить НДС
НДС в Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:
- возврат государственного долга;
- повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
- реализацию ряда федеральных социальных программ и др.
Алгоритм действий при расчёте НДС
Критерии | Пояснение |
Определить налоговую ставку | В соответствие со ст.164 НК РФ приняты следующие налоговые ставки: |
Определить налоговую базу | Первоначальная стоимость продукции акцизы |
Произвести расчёт НДС по определённой формуле | Формулы представлены в разделе «Ставка, формулы, используемые для исчисления» данной статьи |
Ставка, формулы, используемые для исчисления НДС
Ставка НДС | Хозяйственная деятельность |
0% | Продажи в пределах таможенной зоны, экспорт продукции, международные перевозки. |
10% | Продажа детских товаров, товаров медицинского назначения, некоторых продовольственных товаров, печатных изданий, племенных животных и птиц. |
18% | Вся хозяйственная деятельность, не упомянутая выше. |
Очень важно правильно определить налоговую ставку, дабы избежать проблем с налоговыми органами.
Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:
- необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
- необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.
Размер налога | Формула |
10% | НДС = ОС * 0,10 |
18% | НДС = ОС * 0,18 |
20% | НДС = ОС * 0,20 |
ОС – общая сумма
ООО «АБВ» реализует продукцию ИП Семёнову С.С. на сумму 160000 рублей.
НДС 18%. Размер НДС составит 160000 * 0,18 = 28800 рублей.
Сумма к оплате составит 160000 28800 = 188800 рублей.
Стоимость продукции – 160000 рублей
НДС 18% – 28800 рублей
К оплате – 188800 рублей.
Размер налога | Формула |
10% | НДС = ОС / 110 * 10 |
18% | НДС = ОС / 118 * 18 |
20% | НДС = ОС / 120 * 20 |
ОС – общая сумма
Выделение НДС 0% не производится.
ООО «АБВ» продаёт бумагу для оргтехники по цене 250 рублей за 1 шт. с учётом НДС 18%. ИП Смирнов С.С. заказал 50 шт.
Для начала необходимо определить итоговую сумму: 250 * 50 = 12500 рублей.
НДС составит: 12500 / 118 * 18 = 1906,78 рублей.
Сумма без НДС: 12500 – 1906,77 = 10593,22 рубля.
Сумма без НДС – 10593,22 рубля.
НДС 18% – 1906,78 рублей.
Общая сумма к оплате 12500 рублей.
Как из суммы вычленить НДС
Расчетная ставка НДС в 2019 году может принимать два значения: 20/120 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация – 20% или 10%.
Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 360000 руб., в том числе НДС.
Т.к. работы облагаются по ставке 20%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 60000 руб. (360000 руб. х 20/120).
ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС.
В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).
Как определить подходящую ставку?
Налоговая ставка | Вид хозяйственной деятельности |
0% | · экспорт товаров;
· международная перевозка товаров; · работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; · организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; · экспорт электроэнергии; · перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; · услуги по переработке товара в таможенных зонах; · товары, работы, услуги в области космической деятельности; · железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования; · добыча драгоценных металлов из лома и отходов; · товары, работы, услуги для иностранных дипломатов. |
10% | · реализация продовольственных товаров;
· реализация детских товаров; · реализация печатной продукции; · продажа товаров медицинского назначения; · внутренние авиаперевозки. |
18% | Все остальные случаи, не упомянутые ранее. |
Как уже понятно, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.
ООО «АБВ» в 1 квартале 2017 года реализовало строительных материалов на общую сумму 160000 рублей, детского питания на сумму 62000 рублей.
Реализация строительных материалов – НДС 18%, реализация детского питания – НДС 10%.
Налоговая база: 160000 рублей подлежит НДС 18%, 62000 рублей – НДС 10%.
160000 * 0,18 = 28800 рублей
62000 * 0,10 = 6200 рублей
Итого, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 28800 6200 = 35000 рублей.
Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01.01.2020 г. налогообложение будет производиться по налоговой ставке не 18 процентов, а 20 процентов.
Как рассчитать НДС от суммы?
Существуют ситуации, когда в платёжных документах, договорах отсутствует размер НДС:
- авансовый платёж в счёт будущей поставки товара;
- произведение налогового расчёта налоговым агентом;
- НДС включён в стоимость товара, но не выделен.
ОС – общая сумма
Квартал | Срок предоставления декларации |
1 квартал | До 25 апреля |
2 квартал | До 25 июля |
3 квартал | До 25 октября |
4 квартал | До 25 января |
Квартал | Сроки уплаты НДС |
1 квартал | До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня |
2 квартал | До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября |
3 квартал | До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря |
4 квартал | До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта |
НБ = ДР Ав
НБ – налоговая база
ДР – доходы, полученные от реализации
Ав – авансы
НДС = НБ * 0,10 (0,18 или 0,20)
НБ – налоговая база
3. После исчисления НДС необходимо произвести налоговый вычет (ст.171 НК РФ).
Вычет – это сумма НДС, которую организация уже уплатила поставщикам товаров, работ, услуг.
- Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет:
НДС(б) = НДС – В
НДС(б) – НДС, подлежащий уплате в бюджет
НДС – НДС, полученный в ходе расчёта
В – вычет
Для того, чтобы предприниматель смог подтвердить достоверность сведений – необходимо заполнять следующие документы:
- счёт-фактура;
- Книга продаж;
- Книга покупок.
В случае проверки налоговыми органами данная документация должна быть предоставлена проверяющим.
Такие исчисления НДС организации обязаны производить ежеквартально. Законодательство не запрещает переносить вычеты на последующие кварталы в течение трёх лет, но исчисленный НДС подлежит уплате в строго определённые сроки.
ООО «АБВ» за 3 квартал 2018 года произведена реализация:
- столы для консульства 1200 руб./шт. – 30 шт.;
- крупа ячневая 18 руб./кг. – 300 кг.;
- макаронные изделия 60 руб./кг. – 150 кг.;
- матрацы детские 1400 руб./шт. – 40 шт.;
- строительные смеси 180 руб./меш. – 160 меш.
За 3 квартал сумма НДС, уплаченная поставщикам, составила 8900 рублей.
НДС 0%: столы для консульства 1200 * 30 = 36000 рублей.
НДС 10%: крупа ячневая, макаронные изделия, матрацы детские (18 * 300) (60 * 150) (1400 * 40) = 70400 рублей
НДС 18%: строительные смеси 180 * 160 = 28800 рублей.
(70400 * 0,10) (28800 * 0,18) = 12224 рублей
К уплате в бюджет подлежит сумма НДС с учётом вычета 12224 – 8900 = 3324 рублей.
Выделить и начислить НДС
Найти сумму налогового сбора не сложно, достаточно воспользоваться нашим онлайн-калькулятором:
- Добавить НДС на калькуляторе: нажмите кнопку » Начислить»;
- Выделить НДС на калькуляторе: нажмите на кнопку » Выделить».
Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС.
Безопасный вычет по НДС в 2019 году
Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.
Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.
Подробнее о безопасной доле вычетов по НДС вы можете прочитать здесь.
Вопросы и ответы
- Мы поставляем детскую мебель в детские сады и в магазины. Зависит ли от этого ставка НДС?
Ответ: Обратите внимание на перечень товаров для детей в п. 2 ст. 164 НК РФ и организуйте раздельный учёт по НДС.
- В счёт-фактуре налоговики обнаружили ошибку, но мы произвели уплату и исчисление НДС правильно с учётом этой ошибки. Почему нам выставили предписание?
Ответ: Ошибка в документах может вызвать подозрение и недоверие налоговых органов. Необходимо внимательно следить за входящими счетами-фактурами.
Формулы и порядок расчёта
Представитель бизнеса знает, что бухгалтерия – один из компонентов компании, без которого нельзя обойтись. Именно здесь происходят денежные операции, и именно поэтому денежные функции должен выполнять квалифицированный и знающий человек.
После внесения изменений в законодательство практически на большинство продукции, оказании платных услуг и выполнении работ действует налог на добавленную стоимость по ставке 20%. Соответственно, в формулах подставляется эта цифра.
Чтобы не возникало ошибок, стоит понимать, как прибавить НДС из суммы, как конкретно высчитывать сам процент, а также, как определить, в стоимость уже вошла надбавка или нет.
Распишем каждый из этих обстоятельств.
НДС в том числе
В прошлом пункте уже была использована вторая схема, при которой можно найти НДС и процент на эту сумму. Здесь преимущественный акцент смещён на прибавление, который определяет конечную стоимость продукции. К сумме плюсуются полученные цифры.
Если обратимся к знакомому примеру исходя из проделанных манипуляций, представитель ПАО «Мир изделий» должен будет уплатить при отгрузке товара 347 289, 60 рублей и включить туда надбавку.
Трудностей при таком расчёте возникнуть не должно, так как имеется только одно действие. Если же вдруг необходимо проверить и обезопасить себя, стоит положиться на современные вычислительные специальные калькуляторы в онлайн, то есть для этого не нужно будет выходить даже из дома и провести операции в пару кликов.
Сравним для наглядности теоретические требования со случаем на практике. И не забываем, что необходима будет формула для расчёта НДС 20 процентов, которая была продемонстрирована выше.
Изначальная стоимость товара без НДС составляет 50 000. Затем узнаём, какая цена будет выставлена в СФ бухгалтером этой фирмы, то есть 50 000 умножаем на 0,2, получаем 10 000. Чтобы узнать общую сумму с НДС в том числе, прибавляем к 50 тысячам начисленный процент в размере 10 тысяч, в результате чего итогом становится 60 тысяч. Именно этот платёж нужно будет внести покупающей стороне поставляющей компании.
Расчёт НДС, который ранее уже был включён в стоимость продукта
Как уже было сказано, не во всех ситуациях применяется только одна формула, размещённая в предыдущих частях. Если в договоре прописаны конкретные параметры товара, а также условия, например, стоимость продукта с прибавлением процента, выделения НДС, или если между предприятиями практикуется предоплата в счётбудущих отгрузок, существует необходимость провести соответствующие расчёты и вписать корректировки в авансовый СФ, документацию при поставке.
Итак, формула, как рассчитать НДС 20 процентов от суммы, включающей налог, выглядит следующим образом:
- Цена товара с учетом процента20/120, или
- Цена продукта с %/1,202.
Как и в прошлом случае, эти схемы идентичны друг другу, то есть при проверке по обеим формулам результат будет одним и тем же. Не стоит забывать, что есть фактор ошибки, поэтому стоит всё внимательно и правильно рассчитать, узнать точные цифры и аккуратно вносить данные.
Приведём пример. Между предприятиями ООО «Берег» и ООО «Рыбак» был заключён контракт. В нем прописано, что в их систему включаются предоплаченные средства в размере 30% к общей сумме. Процентная ставка, по которой образуется налог, составляет 20%, так как продукция относится к этой группе товаров.
325 100*20/120= 54 183,33 руб. – получаем такую вычисленную плату, составляющую налог на добавленную стоимость.
325 100/1,2*0,2=54 183,33 руб. Мы отчётливо видим, что результаты совпадают, значит, подсчёты оказались верными, и надбавка производится согласно теперь известному числу.
Как рассчитать НДС за налоговый период?
В интернете существует множество калькуляторов. По ним легко высчитать и выделить НДС, начислить его, и провести другие операции. Для многих опытных или начинающих специалистов, бизнесменов, важно понимать саму суть транзакций, иначе могут быть совершены ошибки при развитии различных направлений в предприятии.
Алгоритм начисления остаётся одним и тем же. До января текущего года долгое время была основная ставка 18% наряду со льготными 10% на некоторые виды товара и 0% при экспорте материала. Несмотря на изменения, в действующие формулы достаточноподставить 20 процентов, и тогда расчёт НДС будет правильным, и, следовательно, налогооблагаемая система будет в рамках закона.
Чтобы произвести начисление, необходимо воспользоваться определённой моделью:
- Стоимость без НДС* 0,2= сумма налога.
- Цена без НДС*1,20= платёж с учетом процентной ставки.
Как выходит из формул, начислять необходимо к исходной сумме продукции.
НБ = ДР Ав
НБ – налоговая база
Ав – авансы
НБ – налоговая база
НДС(б) = НДС – В
В – вычет
Выделить и начислить НДС
Как бы не проходили мимо рядового потребителя все финансовые манипуляции со стороны производителя и посредников, конечный ценник с учётом НДС оплачивается именно покупателем. Налог в размере 20% формируется на всех этапах производства и транспортировки продукта.
Всем сторонам этого процесса важно знать, как начислить НДС, как выделить. Второе действие является общеобязательным на основании Налогового Кодекса Российской Федерации, даже если другая сторона освобождена от уплаты и суммы не вычитываются вовсе или в определённом количестве.
Общая сумма/12020.
Сумма0,2.
Чтобы быть уверенным в расчётах, стоит перепроверить операции самостоятельно, обратившись к другим специалистам или с помощью вычислительной техники.