Как списать материалы на модернизацию основного средства

Общая информация

Из-за эксплуатации происходит износ основных средств. По этой причине их часто меняют. Перед тем как провести модернизацию ОС, важно определиться, каким путем это будет проведено. Первый вариант – хозяйственный, когда задействуются силы самого предприятия. Второй – подрядный, когда модернизацию ОС проводят привлеченные работники стороннего предприятия. Нельзя путать этот термин с ремонтом. Последний не ведет к изменению показателей, они сохраняются на прежнем уровне.

Что это такое — определение

Чтобы корректно отразить в учете расходы по модернизации, необходимо на понятийном уровне отделить данную процедуру от ремонтных работ и проекта реконструкции.

Надо отметить, что само понятие «модернизация» достаточно четко регламентируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Типичными результатами модернизации ОС зачастую становятся следующие достижения:

  • усиление общей мощности используемого оборудования;
  • повышение его производительности (продуктивности);
  • появление у объекта новых свойств и характеристик, полезных для хозяйственной деятельности.

Организация бухучета при продаже ОС

В налоговом и бухгалтерском учете модернизация ОС будет разниться. Так, есть различия в затратах, влияющих на первоначальную цену элемента. В налоговом учете применяют 2 способа – линейный и нелинейный.

Когда процедура модернизации ОС в бухучете завершена, повышают сроки применения элемента без ограничений в увеличении. Налоговый учет оставляет сроки на прежнем уровне. Главный ресурс здесь – объект, отвечающий следующим требованиям: имущество используется в течение 12 месяцев, целью является получение прибыли, присутствует амортизация, а цена превышает ограничения.

Когда предприятие выносит решение о продаже основного средства, бухгалтер сталкивается с задачей грамотно отобразить эту процедуру в учете. Сделка повлечет за собой несколько последствий.

Во-первых, при передаче прав собственности на объект продавец отображает доход. Его учитывают в составе остальных и отображают на счете 91.

Нужно помнить о том, что доход — лишь чистая цена продажи без включения НДС. Но на счет 91 зачисляют в первую очередь полный доход, а уже затем в проводке отображается сумма НДС.

Продажа основного средства ведет к необходимости отнести остаточную стоимость по ОС на прочие расходы предприятия.

В документации при продаже основного средства предприятие оформляет передачу посредством акта приемки-передачи.

Отдельный разговор идет о продаже недостроенных объектов. При проведении сделок может возникнуть ситуация, когда предприятие вынесет решение продать основное средство, которое еще не было достроено до конца. Тогда в бухгалтерском учете появляется ряд нюансов.

Так, доход от продажи данных объектов является частью прочих доходов и относится к кредиту счета 91 в сумме, внесенной покупателем.

Но нужно помнить, что объекты, которые не были достроены, не признаются основным средством и не обладают сформированной изначальной стоимостью. Тогда бухгалтер сталкивается с вопросом, что именно относить к расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

В таком положении к прочим расходам относят затраты, уже понесенные в ходе строительства ОС, включая в них и затраты, которые сопутствовали процессу продажи.

Как и с продажей основного средства, с реализацией недостроенных объектов доход списывают на дату, когда произошел переход прав собственности.

При передаче бывшего ОС в уставной капитал иного предприятия нужно отдавать себе отчет в том, что процедура нуждается в грамотном документальном оформлении. Так, понадобится в данном случае особый акт. Его оформляют и в свободной форме, и по образцу. Важно, чтобы документ отражал остаточную стоимость основного средства, НДС, восстановленный по причине передачи ОС в роли вклада в уставной капитал другой организации.

ОС, которое передали, принимающая сторона оценивает с целью выявить размер вклада, который был внесен таким основным средством. По этой причине организация должна знать, что если принимающая сторона оценит ОС по цене выше его учетной стоимости, разница будет отнесена к доходам фирмы. В противном случае, при оценке в меньшем размере, задолженность по вкладу в уставной капитал будет считаться непогашенной. По этой причине разница всегда включается в число прочих расходов и списывается на дебет в счете 91.

Данный процесс обладает рядом тонкостей. Так как доход за выбывшее основное средство отсутствует, предприятие отмечает в учете лишь расход. В него включают: остаточную стоимость ликвидированного объекта, сумму затрат на работы, сопутствовавшие процедуре, величину НДС, выплаченного предприятием по причине ликвидации основного средства.

Также важно помнить о том, что после данной процедуры организация получает новый материал (например, детали). Его вписывают в дебет счета 10.

Капитальный или текущий ремонт

Восстанавливают ОС, осуществляя ремонт – основной, текущий либо капитальный. Проводят его, предварительно разрабатывая план. По крайней мере, рекомендовано делать именно так. В ходе текущего ремонта заменяют детали для поддержания работоспособности элемента. При капитальном ремонте одновременно меняют все изношенные объекты. Все это отражается в учете в обязательном порядке.

Есть и еще одно требование. Необходимость ремонта должна быть подтверждена особым актом, составленным по результату выявления неисправностей ОС. Обязательно формируют дефектную ведомость. Когда ремонт проводят собственными силами, дополнительную документацию не оформляют. Но в случае передачи процесса сторонним лицам обязательно выписывают накладную на перемещение. Когда ремонт заканчивается, оформляют акт ОС-3. Вне зависимости от того, каким путем выполнялась процедура, его всегда оформляют.

Перед учетом ремонта основных средств стоит ряд задач. Во-первых, это контроль правильности оформления документации, выявление объема и себестоимости работы, которая уже была выполнена по ремонту. Также это проведения контроля по расходованию средств, которые выделялись на процесс. Помимо всего прочего, это определение наличия отклонений.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Основные проводки по бухучету – примеры

Капительный ремонт – это глобальный и комплексный процесс.

В его ходе элемент разбирают полностью, заменяя детали, которые износились. Иным вариантом являются текущий ремонт. При документальном оформлении капитального ремонта всегда берут во внимание несколько факторов. Так, коэффициенты расчетов всегда включают в смету по ремонту. Сметно-техническая документация разрабатывается на основе текущего уровня цен и тарифов, а в счетах поставщиков элементов всегда приводятся ссылки на прайс, на основе которого выставляются цены.

Как списать материалы на модернизацию основного средства

Проведение текущего ремонта осуществляют на регулярной основе по соответствующим графикам. Дефекты нужно исправлять сразу. Сумму расходов на текущий ремонт всегда предварительно прописывают в планах предприятия.

Реконструкцией ОС считается полное, кардинальное изменение параметров учитываемого объекта.

Данная процедура способствует модификации результатов использования технического устройства.

Она позволяет добиться разнообразия выпускаемой продукции, ощутимо улучшить её свойства, увеличить объемы изготовления.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Кроме того, в НК РФ присутствует понятие «техническое перевооружение», означающее внедрение новых, прогрессивных методов производства и амортизацию основного оборудования.

Общим моментом для модернизации и реконструкции ОС является тот факт, что соответствующий объект в конечном итоге приобретает улучшенные свойства, становится более производительным, позволяет выпускать продукцию с усовершенствованными характеристиками.

Ремонтные работы текущими и капитальными. Текущие являются регулярно осуществляемыми на предприятии в отношении ОС, не приводят к улучшению каких-либо технических параметров, функциональных свойств или потребительских характеристик. О капитальном ремонте основных средств.

Все эти моменты по результатам ремонта остаются на прежнем уровне.

Суть данного мероприятия состоит в том, чтобы устранить возникшие неисправности, ликвидировать образовавшиеся поломки основного средства, заменить запасные части и компоненты, исчерпавшие свой ресурс или полностью вышедшие из строя.

Еще одна отличительная особенность ремонтных работ заключается в порядке учета соответствующих расходов, осуществляемого как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.

Так, согласно общеобязательному нормативному акту, регламентирующему порядок учета ОС, затраты на реконструкцию, модернизацию или иное переоборудование основного средства приводят к увеличению первичной стоимости соответствующих объектов.

Что касается восстановительных (ремонтных) затрат, то эта категория издержек никак не меняет окончательную стоимость объектов.

В налоговом учете, например, ремонтные расходы по умолчанию относятся к прочим затратам. Данная норма устанавливается НК РФ (статья 260).

Если говорить о бухгалтерском учете ремонтных расходов, то данные издержки всегда причисляются к затратам, связанным с необходимостью содержания конкретного подразделения, использующего восстанавливаемый объект.

Если руководство организации принимает решение о модернизации ОС, оно оформляет приказ соответствующего содержания.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В данном документе обязательно отражаются сведения об ответственных лицах, сроках выполнения мероприятий, причинах совершения процедуры.

Если выполнение модернизации поручается стороннему субъекту (организации), с подрядчиком заключается договор, регламентирующий все нюансы проведения данной процедуры.

Когда модернизируемый объект передается подрядной структуре для совершения работ, предусмотренных договором, стороны оформляют специальный акт, фиксирующий передачу и получение устройства.

Если же улучшаемый предмет передается для выполнения работ конкретному подразделению, относящемуся к структуре самой компании, составляется особая накладная, удостоверяющая факт внутриорганизационного перемещения объекта.

Для оформления может использоваться типовая форма ОС-2. Если модернизация не подразумевает смену местонахождения технического устройства, необходимость в составлении каких-либо бумаг отсутствует.

Эту бумагу необходимо составить в любом случае – безотносительно к способу осуществления модернизации.

При этом для хозяйственного метода выполнения соответствующих работ бланк такого акта заполняется в единичном экземпляре, а при проведении мероприятий подрядным способом – двумя копиями, то есть по одному бланку для каждой из сторон.

Бухгалтерский учет модернизации осуществляется предприятием по стандарту «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Данным регламентом для этих целей предусматривается применение счета 08 – «Вложения во внеоборотные активы».

Если возникает необходимость, по счету 08 целесообразно формировать отдельные субсчета, которые учитывают расходы на модернизацию.

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Отражаются затраты на покупку материалов для проведения модернизации объекта

08

10

Отражаются затраты по вспомогательному производству предприятия

08

23

Учитываются расходы на оплату услуг подрядчика

08

60

Учитывается величина НДС при подрядном способе

19

60

Начисляется сумма НДС при хозяйственном подходе

08

68

Учитывается величина НДС при хозяйственном подходе

19

08

Сумма НДС, подлежащая вычету

68

19

Увеличивается первичная стоимость конкретного объекта ОС

01

08

Налоговый учет

Налоговый учет расходов на модернизацию оборудования отличается от бухгалтерского учета данных затрат по следующим аспектам:

  • фото-4Расходы, непосредственно приводящие к изменению первичной стоимости модернизируемого объекта, могут заметно отличаться в учете, осуществляемом для бухгалтерских и налоговых целей.
  • Бухгалтерский учет допускает использование лишь одного подхода к начислению амортизации – линейного. Налоговый учет предоставляет выбор из двух возможных методов – линейного и нелинейного.
  • С точки зрения бухгалтерского учета, модернизация увеличивает период полезной эксплуатации соответствующего объекта – какие-либо ограничения в этом аспекте не предусматриваются. Что касается налогового учета, то в этой сфере изменение данного срока не является обязательным. Для налоговых целей регламентируется дифференциация модернизируемых ОС по амортизационным группам, каждая из которых предусматривает строго определенный максимально допустимый срок.

Термины

Модернизация является процедурой, совершенствующей конструкцию, обеспечивающей повышение производительности элемента, расширяющей возможности.

Бухгалтерский учет является сбором данных, их обобщением, анализом, который затрагивает финансовую сторону деятельности предприятия.

Налоговый учет является систематизаций информации о расходах и прибыли.

Реконструкция является мерами, которые приняты для повышения мощности и уровня производства.

Как списать материалы на модернизацию основного средства

Ремонт основных ресурсов считается процессом частичного восстановления элементов, нацеленным на поддержку их в нужном состоянии.

Дооборудование является дополнением основных ресурсов деталями, придающими дополнительные характеристики изначальным объектам.

Амортизация является переносом стоимости ОС из-за износа на стоимость продукта.

Выводы

Во-первых, бухгалтеру следует четко различать ремонт ОС и модернизацию оборудования, так как это абсолютно разные мероприятия.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Команда б3 в военкомате

Во-вторых, необходимо принимать во внимание отличия, существующие в бухгалтерском и налоговом учете модернизации.

Некорректное отображение данных в соответствующих документах может обусловить неблагоприятные последствия для лиц, несущих ответственность за учетную деятельность на конкретном предприятии.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Как списать материалы на модернизацию основного средства 7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Зачем ее проводить

Как списать материалы на модернизацию основного средства

До того как провести модернизацию ОС, нужно разобраться, зачем ее проводят. Данная процедура направлена на восстановление работоспособности либо показателей, не влияющих на качество деятельности элемента. С ее помощью элементам придают дополнительные функции.

Официальными документами модернизация ОС вместе с порядком действий регулируется. В первую очередь копят сумму затрат, затем оформляют документы. Когда процесс осуществлен, накопленную сумму списывают. Для признания результатов процедуры модернизации ОС документы от бухгалтера нужны обязательно. Свидетельством об осуществлении процедуры служат первичные документы. Они служат и основой для оформления учета. Но если, к примеру, модернизация ОС не подтверждена документально, то ее в учет не берут.

Для проведения процедуры первым делом необходимо издание соответствующего приказа. Именно он наделяет правом на ее осуществление.

В нем обязательно отмечают причину, длительность проведения, информацию об ответственных лицах. До начала работ формируют комиссию. Именно она осматривает элементы, составляет график и оформляет документы. Затем заключают соглашение с подрядчиком в случаях, когда модернизацию проводит не само предприятие.

И только затем элементы подвергаются процедуре. На перенос объектов основных средств выписывают накладную. Когда процедура была проведена, формируют акт о приеме и сдаче объектов, подлежавших модернизации. В нем обязательно должны быть подписи членов комиссии, руководства и представителей тех, кто провел работу. Информация на каждый элемент хранится в инвентарных картах. С постановкой на учет главного ресурса на него также оформляют карту.

Нормативная база

В НК РФ, в статье 257, зафиксирована цель модернизации ОС. Заключается она в улучшении изначальных характеристик основных средств. Та же статья указывает, что цена элемента может измениться в данном процессе.

Статья 259 НК РФ подчеркивает, что затраты на модернизацию ОС включены в затраты на амортизацию. Статья 258 объявляет, что в случаях, когда процесс не ведет к увеличению продолжительности работоспособности элемента, налогоплательщик должен брать во внимание оставшийся срок.

Акт на дооборудование

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Дооборудование осуществляют, чтобы придать основным ресурсам дополнительные показатели. То есть средству добавляют новые детали, не заменяя старых. Процедуру организация также проводит как сама, так и с привлечением сторонних профессионалов. При привлечении рабочих обязательно заключают соответствующий договор.

Как списать материалы на модернизацию основного средства

То, как будут оформляться документы, будет зависеть от способа проведения процедуры. Если ОС переданы привлеченным специалистам, оформляют акт о приеме и передаче основных средств на дооборудование.

Никакой единой формы документа нет, по этой причине его прописывают в любом формате. Акт наделяет возможностями возмещения убытков, если ОС будут повреждены в результате процедуры. В случаях отсутствия акта вина вряд ли будет доказана. Документ должен содержать подписи членов комиссии, ответственных лиц, рабочих, отвечающих за целостность элемента. Затем акт утверждает руководство, передавает его бухгалтеру.

Коэффициент обновления

Данный коэффициент помогает выявить и выделить часть новых ОС рядом с имеющимися к концу отчетного периода на предприятии. Расчет осуществляют так – первоначальную цену основных средств, поступивших за период целиком, делят на первоначальную цену основных средств на конец периода.

Используя коэффициент, выявляют, на какой стадии находится предприятие. Если он меньше 1, считается, что организация остается на этапе сокращения. Но если он превысил 1, то производство расширяется. При постепенном понижении показателя можно говорить о том, что организация все меньше оснащается ОС.

Проводки

Модернизация ОС отражается в учете. И там использование проводок становится необходимым. Прежде всего, применяют Д 08 К 10 (стоимость материалов, использованных в модернизации, отражается в учете). Д 08 К 23 отражает затраты. Д 08 К 60 отражает задолженность перед контрагентом за выполненные работы.

Часто задаваемые вопросы

Нередко при проведении процедуры работники задаются множеством вопросов. К примеру, можно столкнуться с вопросом, продолжают ли применять ОС, когда амортизация их окончилась. Модернизацию ОС с амортизацией, которая подошла к концу, осуществляют. Также данными ОС продолжают пользоваться.

Также нередко спрашивают, нужно ли в бухучете отображать ремонт ОС. На деле его всегда отображают как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Многих тревожит вопрос, сколько нужно актов о неисправности основных средств. При проведении работы организацией понадобится только один акт. Но если привлекались чужие специалисты, то нужно на каждого участника процесса составлять отдельный документ.

Подробнее об объекте с нулевой стоимостью

Как списать материалы на модернизацию основного средства

Модернизация самортизированного ОС допускается законом. Данный элемент подлежит дальнейшему использованию, ведь он продолжает соответствовать законным требованиям. Перед предприятием открывается ряд путей, как поступать с данными элементами. Можно переоценить данные элементы и продолжать ведение учета по их числу. Как поступать, решает руководство. В вопросе модернизации ОС с амортизацией закон оставляет за юридическими лицами свободу выбора.

Положение по ведению бухучета подчеркивает, что переоценка элементов проводится на добровольной основе. Данную процедуру проводят, когда в день отчетности цена элемента будет отличаться от первоначальной его стоимости. По этой причине проводят переоценку. Но берут во внимание то, что оценщик должен обладать соответствующей квалификацией.

К данным элементам устанавливают ликвидационную стоимость. Когда переоценка завершается, амортизация элемента начисляется по новой цене за вычетом стоимости по ликвидации и на основании продленного срока.

В случаях, когда занимаются переоценкой объекта ОС, пересматривают все ОС, которые вошли в группу.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Протокол общего собрания жильцов МКД образец

Вторым путем является количественный учет всех ОС. В случае нежелания предприятия осуществлять переоценку оно может использовать самортизированные ОС, осуществляя их количественных учет в бухгалтерии. Предприятие выбирает любой путь. Вне зависимости от выбора налоговый учет не изменится.

Нередко модернизацию проводят по отношению к элементам основных средств, которые были самортизированы. Контролирующие органы поясняют, что при повышении сроков полезного применения элемента после осуществления данной процедуры предприятие может начинать начисление амортизации по новым нормам. Их рассчитывают, беря во внимание новые сроки.

Как списать материалы на модернизацию основного средства

Предприятие имеет право повысить эти сроки в пределах, которые были установлены для соответствующей амортизационной группы, в которую до этого входило ОС.

Однако раньше специалисты объявляли, что после осуществления процедуры модернизации нужно использовать норму амортизации, которая была установлена при вводе элемента ОС в эксплуатацию.

К примеру, в практике судебных органов попадались следующие ситуации. В спорах предприятие осуществило модернизацию самортизированного до конца ОС в целях налогового учета. Срок полезного применения к тому момент уже кончился. Амортизация по элементу уже не начислялась, когда модернизация была завершена.

Тонкости

Налогоплательщики, которые работают по упрощенному режиму налогообложения, основными средствами считают амортизируемое имущество. Иначе говоря, когда продолжительность работы больше 1 года, а первоначальная цена – более 20 000 рублей. Траты на приобретение ОС берут в учет с начала использования объекта.

Если основные средства были приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, то сумма затрат будет зависеть от периода полезного применения. Когда ресурс продают, прежде всего выясняют, какой срок прошел с момента, когда была учтена стоимость. В случаях, когда он получился менее 3 лет, для налогового учета базу пересчитывают. За каждый срок, в котором базу пересчитывали, предъявляют документ.

https://www.youtube.com/watch?v=user0283oksana

Отчисления по амортизации по УСН в бухучете проводят как каждый квартал, так и каждый месяц и год. Когда приобретаются ОС, это отражается в балансе в виде трат. В них включают средства, отданные продавцу, доставку, налоги, пошлины, сборы и иные траты.

Как списать материалы на модернизацию основного средства

Есть 2 метода создания главных ресурсов на предприятии, действующем по УСН – хозяйственный и подрядный. Процедуру оформляют документально. Продавая главные ресурсы, их стоимость обязательно списывают с баланса. Но сначала списывают стоимость амортизации.

Амортизацию начисляют каждый месяц на объекты в отдельности. Предприятие может осуществлять переоценку основных средств ежегодно. Модернизация нужна для возврата элемента в действия и совершенствования его показателей. Проводится модернизация ОС в НУ и в бухучете. Процесс всегда сопровождается оформлением документов.

Подробная инструкция

достаточно нажать на «Добавить», тогда в таблице высветится графа, в колонке «Объект строительства» нужно нажать на «Показать все». Тогда откроется соответствующий справочник, в котором можно начинать создание карты объекта. Чтобы было легче понять это, можно воспользоваться примером модернизации ОС в 1С 8.3, приведенным ниже.

Далее нужно перейти на вкладку «Услуги», где нужно включить услугу установки дополнительной аппаратуры. Нужно нажать на «Добавить», а затем из справочника выбрать услугу, указав цену и число.

В колонке «Счет затрат» будет отражаться 26-й счет, но когда необходимо внести цену услуги в стоимость модернизации, важно изменить показатель на счет 08.03.

При просмотре движения документа можно заметить отдельные сроки поступления дополнительного оборудования и услуг, относящихся к счету 08.03.

Затем осуществляют модернизацию ОС. Для этого переходят на вкладку «ОС и НМА», а затем на «Модернизацию ОС». Создают новый документ, заполняют графы «Организация» и «Местонахождение ОС», выбирая значения в справочнике.

На вкладке «Объект строительства» печатают наименование элемента, а также счета внеоборотного актива. Далее жмут «Рассчитать». Как и при модернизации ОС, 1С 8.2, 8.3 сама рассчитает стоимость основных средств, учитывая модернизацию и установку.

В закладке «ОС» содержится графа с наименованием подвергаемого процедуре объекта. Добавляют из справочника и жмут «Распределить». Тогда сумма автоматически рассчитается. В проводках появится увеличение стоимости ОС с учетом процедуры.

Модернизация ОС в 8.2 практически ничем не отличается от аналогичного процесса в 8.3.

Начисленная амортизация – прямой расход

Учетная политика подчеркивает, что начисленная амортизация ОС, которые применяются в ходе хозяйственной деятельности предприятия, – прямой расход. Право на то, чтобы определять список прямых расходов, реализуется в отдельных главах учетной политики.

Включается амортизация в их счет при наличии финансовых обоснований. При этом процедура связывается с технологическим процессом и особенностями производства. Нередко налоговая старается оспорить список прямых расходов, который составляет налогоплательщик. Она пытается добиться расширения перечня. Хотя налогоплательщик сам выбирает правила игры в области учетной политики, сам занимается прямыми расходам, Налоговый кодекс РФ не считает, что данная процедура зависит только от самого налогоплательщика.

Когда возникают налоговые споры по части включения амортизации в состав прямых либо косвенных расходов, учитывают участие объектов ОС в процессе производства.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Помимо этого, один из весомых аргументов, который играет на руку налогоплательщику, – учетная политика для цели налогового учета. В ней указывается принцип, в соответствии с которым амортизация распределяется на прямые и косвенные расходы. По данному алгоритму списывают амортизационные отчисления на расходы за пределами сроков полезного применения ОС.

Но есть ряд судебных постановлений, в которых судебные органы склоняются к иному способу начисления амортизации модернизированных ОС без увеличения срока полезного применения.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector