Предельная база страховых взносов в 2020 году

Какова новая предельная база взносов на 2020 год

Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:

  • на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).

Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:

  • взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
  • взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.

Предельная база страховых взносов на ВНиМ 2020

Согласно указанному выше Постановлению Правительства предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2020 г. составит 912 000 руб.

Если база по работнику не превышает указанную предельную базу, то тариф взносов будет равен 2,9% (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Если база с начала года превысит сумму 912 000 руб., то превышение взносами не облагается.

Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2020 года

В 2019 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

  • взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
  • взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.

Таким образом, база превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с 2019-м годом:

  • для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
  • для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.

Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Аренда у физического лица: НДФЛ

СПРАВКА

Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).

Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с 2019 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).

Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):

  • определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
  • повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.

В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:

  • на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
  • на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов ИП за себя

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается. Таким образом, ко всем выплатам работнику применяется единый тариф взносов 5,1% (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Предприниматели платят фиксированные взносы за себя, которые не зависят от величины дохода, а также дополнительный взнос на ОПС с дохода за год, превышающего 300 000 руб. Никаких предельных баз для страховых взносов предпринимателя за себя также не установлено.

Страховые взносы в ПФР 2020 год: предельная база

Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физлица, не имеющие статуса ИП.

При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году. А именно:

  • взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.

ПРИМЕР 1

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Бухгалтерский баланс форма 1 бланк и образец заполнения в 2020 году

150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.

С учетом июля 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2020 году:

912 000 руб. {amp}lt;1 050 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с июля 2020 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОСС (2,9%). В том числе начиная со следующей суммы превышения базы:

1 050 000 руб. – 912 000 руб. = 138 000 руб.

ПРИМЕР 2

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. {amp}lt;1 350 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2020 года должна начать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову по сниженной ставке 10%, а не общей 22%. В том числе со следующей суммы превышения базы:

1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.

Предельная база по пенсионным взносам в 2020 году – 1 292 000 руб. Это предусмотрено Постановлением Правительства от 06.11.2019 № 1407.

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от того, превысит или нет база по взносам предельную базу (п. 2 ст. 425 НК РФ):

  • если выплаты, начисленные работнику с начала года, не превышают предельную базу в размере 1 292 000 руб., то применяется общий тариф 22%;
  • если выплаты превысят указанную сумму, то с превышения нужно платить взносы по тарифу 10%.

Для взносов на травматизм предельная база не устанавливается. То есть все выплаты работнику (кроме необлагаемых) облагаются взносами. Тариф взносов на травматизм зависит от основного вида деятельности организации или предпринимателя-работодателя.

Особенности взносов в ПФР

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Больничный лист с нарушением: последствия и расчет пособия в «1С»

Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.

ПРИМЕР

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2020 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% 4% со 150 000 рублей в месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

ПРИМЕР

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. {amp}lt;1 350 000 руб.

Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2020 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову со следующей суммы превышения базы:

1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector