УСН (Доходы и Доходы минус расходы) в 2020 году (для ИП и ООО). Переход и сроки сдачи УСН

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется.

При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Обязанности внештатного сотрудника и его права

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

УСН (Доходы и Доходы минус расходы) в 2020 году (для ИП и ООО). Переход и сроки сдачи УСН

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 год Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Более подробно про отчетность за работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Об установлении понижающих коэффициентов для расчета площади лоджии, веранды, балкона, террасы, используемой при расчете общей приведенной площади жилого помещения

Что означает перенос убытков на будущее?

Перенести убытки — значит снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль или по налогу при УСН.

Налоговая проверяет не только факт получения убытка и причины, которые к нему привели, но и механизм переноса убытков. До 2017 года методика переноса убытков при ОСНО и УСН была идентична. С 2017 года порядок переноса убытка по налогу на прибыль изменился, для УСН — остался прежним. Не все бухгалтеры разобрались с новыми правилами и совершали ошибки в учете.

Первая и самая серьезная ошибка — бухгалтер неправильно классифицируется понятие «убыток как финансовый результат деятельности организации» и «убыток от хозяйственной операции». Это приводит к налоговым ошибкам.

В помощь бухгалетрам разберем методику по шагам, приведем примеры, предостережем от возможных ошибок.

Классификация убытков

Убытки на общей системе налогообложения:

  1. Убыток, как финансовый результат по итогам за налоговый период в целом по всей организации.
  2. Убыток от совершения отдельных операций, например, от продажи объектов основных средств, по операциям по уступке (переуступке) права требования и т.п.
  3. Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
  4. Иные убытки.

Важно: убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — это убытки, которые приравнены к внереализационным расходам. К ним относят, например, суммы оплаты, которые вернули покупателю за поставленный бракованный товар (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372). Такие расходы отражают как убытки по строкам 300-301 Приложения № 2 к Листу 02 и учитывают в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 Листа 02. То есть их можно списать единовременно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

При УСН принимают только убытки по результатам за налоговый период в целом по всей организации, т.е. принимают убыток как финансовый результат за год.

Разберем оба случая подробно.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Порядок переноса убытков при ОСНО

Переносить убытки на будущие налоговые периоды могут только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перенос убытков означает уменьшение налоговой базы текущего налогового периода по «упрощенному» налогу на размер убытков, которые были получены по итогам за прошлые налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Правила переноса убытков прошлых налоговых периодов:

  • Перенести можно только убытки, полученные за налоговые периоды, в которых применялась УСН с объектом «доходы минус расходы», и только в том случае, если в периоде переноса также применяется этот объект налогообложения.
  • При определении убытка в расчет принимают только доходы и расходы, которые учитывались по правилам главы 26.2 НК РФ.
  • Убытки уменьшают налоговую базу налогового периода.
  • Налогоплательщик вправе сам определить в каком порядке, и в какой сумме переносить убытки прошлых периодов.
  • Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка, полученного за налоговый период, не более чем на 10 налоговых периодов. Например, если убыток получен по итогам за 2018 год, то последний год, когда этот убыток может быть учтен в уменьшение налоговой базы по налогу при УСН — 2028 год.
  • Перенос убытков отражают в налоговом учете: в Книге учета доходов и расходов в III разделе указывают общую сумму убытков в разрезе каждого «убыточного» налогового периода и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода.
Строки Содержание операции
010 — 110 Суммы убытков, полученных в предшествующие 10 лет при применении УСН с объектом «доходы минус расходы», которые не были учтены в расходах в предшествующие годы
120 Налоговая база за текущий год = строка 040 справки к разд. I Книги. Если налоговая база равна нулю или в текущем году получен убыток (отражен по строке 041 Справки к разд. I Книги), убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя
130 Сумма убытка прошлых лет, которая учитывается в расходах текущего года (не может быть больше суммы по строке 120). В декларации сумму отражают по строке строка 230 раздел 2.2
140 Сумма убытка, полученного в текущем году, = строки 041 Справки к разд. I книги (при заполненной строке убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя)
150 — 250 Суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков — 10 лет)

В налоговой декларации отражают сумму убытка прошлых периодов, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода (строка 230 раздел 2.2).

  • При смене объекта:
    — с «доходы минус расходы» на «доходы» налогоплательщик теряет право на перенос убытков прошлых периодов;
    — с «доходы минус расходы» на «доходы» и потом обратно на «доходы минус расходы» применение переноса убытков возобновляют при условии, что не прошло 10 лет (письмо Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35).
  • Убытки, полученные от деятельности, по которым применялись иные режимы налогообложения, не переносят при УСН (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
  • Убытки нескольких налоговых периодов переносят на будущее в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
  • Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие убыток, и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока переноса убытков (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Учет выпуска готовой продукции в 2020 году

Плательщики налога при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут переносить полученный убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом убыток, который не был перенесен на следующий год, может быть перенесен частично или полностью на любой год из последующих 9-ти лет (абз. 4 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При получении убытков несколько лет подряд их перенос на будущие годы производится в той же последовательности, в которой они были получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Аналогичные правила действуют при переносе убытков, полученных при применении ЕСХН. «Сельскохозяйственные» убытки нельзя учесть при смене режима налогообложения, но можно будет учитывать при возврате на уплату ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Выводы

  1. Порядок переноса убытков при ОСНО и УСН разный.
  2. При ОСНО надо различать два основных вида убытков — по итогам за налоговый период и от осуществления хозяйственной операции. Первый убыток уменьшает налоговую базу, второй, в зависимости от вида операции, — списывают в расходы.
  3. При УСН переносить убытки можно только по итогам за налоговый период. Максимальный срок, на который можно перенести убыток, не должен превышать 10 лет.
  4. Налогоплательщик должен хранить документы в течение всего срока переноса убытков, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

При смене систем налогообложения полученные убытки учитываются следующим образом (абз. 2, абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога на прибыль, при переходе с ОСН на УСН не принимаются. Учесть убытки можно будет только после возвращения на основную систему налогообложения (при условии, что срок переноса убытков еще не прошел);
  • убытки, полученные и не учтенные при расчете налога при УСН, при переходе с УСН на ОСН, принять нельзя; учесть эти убытки можно будет только после возврата на упрощенную систему налогообложения при условии, что с года получения убытка не прошло 10 лет.
Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector