Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

Бухгалтерская отчетность

Уже за 2019 г. бухгалтерскую отчетность организациям нужно будет сдавать на обновленных бланках. Данные изменения внесены приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н, который вступил в силу 1 июня 2019 г. (за исключением отдельных пунктов, которые обязательны с 2020 г.)

В первую очередь, законодатели внесли поправки в заголовки всех форм отчетности добавили строку для отметки об обязательном аудите. Также показатель «млн руб.» и соответствующий ему код «385» исключили – отчетность теперь нужно будет составлять только в «тыс. руб.». Изменили в формах и коды ОКУД. Новые коды внесли в отчеты об изменении капитала, движении денежных средств и целевом использовании средств. Новые бланки применяются, начиная с отчетности за 2019 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Помимо этого, в отчетности за 2019 г. и в последующих ФНС рекомендует использовать следующие машиночитаемые формы бухотчетности: форма КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке и форма КНД 0710096 – для тех, кто отчитывается по упрощенным формам.

Еще одним изменением стало то, что все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, должны сдавать бухотчетность в электронном виде. Малые организации могут отчитываться на бумаге или через интернет – на выбор. Однако нужно учесть, что за 2020 г. даже малые организации будут отчитываться исключительно через интернет. Ранее все организации могли сдавать бухотчетность как на бумаге, так и в электронном виде (закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Важное изменение коснулось отчета о финансовых результатах. Он скорректирован с учетом нового ПБУ 18/02 (приказы Минфина от 20.11.2018 № 236н и от 19.04.2019 № 61н). Законодатели убрали строки с постоянными налоговыми обязательствами (активами), а также исключили строки, в которых отражали изменения текущих налоговых обязательств и активов.

Налог на прибыль разделили на текущий и отложенный. Появилась новая строка в отчете – «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». Также внесли поправки в упрощенную форму отчета о финансовых результатах. Строка «Налоги на прибыль (доходы)» будет включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

Новая редакция ПБУ 16/02

Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н утверждено положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» – ПБУ 18/02. Но с отчетности за 2020 год этот документ действует в новой редакции – приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.

Основная цель изменений – приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухучета в соответствие с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Он введен в действие на территории России приказом Минфина от 28 декабря 2015 г. № 217н.

Теперь необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

  • временные разницы;
  • постоянные разницы;
  • чистую прибыль.

Соответствующие изменения в формы отчетности внёс приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

В частности, уточнено понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах. Например, это разницы, возникающие в результате переоценки ОС и НМА.

С 2020 года в ПБУ 18/02 скорректирован перечень случаев, в которых образуются временные разницы (ранее это были отдельные перечни случаев, в которых образуются вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы). Какие-то поправили, а другие добавили или исключили. Теперь обо всём по порядку.

Формулировка с 2020 года

Формулировка до 2020 года

Применение разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухучета и налогообложения Применение разных способов начисления амортизации для целей бухучета и определения налога на прибыль
Применение разных способов формирования себестоимости проданных продукции/товаров/работ/услуг для целей бухучета и налогообложения Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции/товаров/работ/услуг в отчетном периоде для целей бухучета и налогообложения)
Применение в случае продажи объектов ОС разных правил признания для целей бухучета и налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей Применение в случае продажи объектов ОС разных правил признания для целей бухучета и налогообложения остаточной стоимости ОС
Применение различных правил отражения %, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухучета и налогообложения Признание процентных доходов для целей бухучета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу
Перенесенный на будущее убыток, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах Перенесенный на будущее убыток, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

С 2020 года также введены новые случаи образования временных разниц:

  • переоценка активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
  • признание в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
  • применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухучета и налогообложения;
  • признание в бухучете оценочных обязательств;

Кроме того, с 2020 года из перечня исключены следующие случаи:

  • наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухучета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
  • признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Как заполнять справку о болезни в школу

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

По мнению Минфина, приведенный в ПБУ 18/02 с 2020 года перечень случаев возникновения временных разниц не исчерпывающий. Они могут образовываться и в иных случаях (информационное сообщение от 28.12.2018 № ИС-учет-13).

ВР = СТОИМОСТЬ АКТИВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)балансовая – СТОИМОСТЬ АКТИВА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Новый показатель

Поправки в ПБУ 18/02 также изменили саму логику расчета чистой прибыли или убытка.

С 2020 года введен показатель, характеризующий изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли.

Так, с целью описания изменения объема экономических выгод организации за отчетный период в связи с налогообложением прибыли в ПБУ 18/02 введен показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль», который до 2020 года отсутствовал.

Расход (доход) по налогу на прибыль определяют, как сумму текущего и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог за отчетный период определяют как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, кроме результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Кстати, в редакции ПБУ 18/02 с 2020 года приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период. Причем расчет выполнен двумя способами – путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину:

  1. расхода по налогу на прибыль (т. н. балансовый способ);
  2. условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (т. н. способ отсрочки).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

ПБУ 18/02 не ограничивает применение любого из этих способов по своему выбору.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

Согласно новой редакции ПБУ 18/02, текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Отметим, что ранее его определяли исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В связи с уточнением определения текущего налога на прибыль внесены соответствующие изменения в п. 20 и 21 ПБУ 18/02.

В соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:

  • расход (доход) по налогу на прибыль;
  • налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Отметим, что до 2020 года это были постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, текущий налог на прибыль.

Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме № 2 его показывают с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.

Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.

В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должна быть раскрыта информация, необходимая пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.

Отметим, что до 2020 года соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль. В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.

В пояснениях должен быть раскрыт отложенный налог на прибыль, обусловленный:

  • возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
  • изменениями правил налогообложения (в т. ч. ставок);
  • признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Формулировка с 2020 года

Формулировка до 2020 года

Применяемые налоговые ставки Причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль

Постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль

Постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода в связи с изменением требований к признанию текущего налога на прибыль

Постоянный налоговый расход (доход) Суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства

Минфин особо отмечает, что приведенный в ПБУ 18/02 перечень показателей, раскрываемых в пояснениях, не исчерпывающий. Организация должна включать в пояснения и иную информацию, необходимую пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.

С 2020 года в ПБУ 18/02 включены специальные положения, посвященные порядку его применения участниками консолидированной группы налогоплательщиков. В частности, установлено, что такие лица:

  • определяют временные и постоянные разницы исходя из их налоговой базы, включаемой в консолидированную налоговую базу (формируется ответственным участником в соответствии с законодательством о налогах и сборах вне системы бухучета);
  • отражают в бухучете отложенные налоговые активы с учетом всех вычитаемых временных разниц, кроме 1) случаев, когда есть вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, 2) полученной участником суммы убытка, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период;
  • формируют в бухучете текущий налог на прибыль на отдельном счете по учету расчетов с участниками КГН; ответственный участник отражает на нём сумму налога на прибыль к уплате по консолидированной группе в целом;
  • раскрывают обособленно в отчете о финансовых результатах разницу между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником (вкл. ответственного участника) для включения в консолидированную налоговую базу такой группы, и суммой денежных средств, причитающейся с участника (участнику) исходя из условий договора о создании КГН.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Как разблокировать счет в банке заблокированный налоговой 2020

Налог на прибыль

Декларация по налогу на прибыль также не осталась без правок. Организации за 2019 г. обязаны отчитываться по новой форме. Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, который вносит изменения, вступает в силу с 15 декабря 2019 г. Поправки не носят глобального характера и вызваны изменениями в НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Изменения коснулись в первую очередь дивидендов – в листе 03 необходимо отдельно показывать дивиденды в пользу иностранных компаний, фактическими получателями которых являются российские организации – в строке 041.

В приложении 5 к листу 02 по обособленным подразделениям теперь необходимо будет указывать свой статус участника инвестиционного проекта или оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Также нужно будет отметить вид деятельности, если она льготируется по налогу на прибыль: образовательная, медицинская, социальная или туристско-рекреационная деятельность.

Чтобы инспекторам проще было проверить право налогоплательщика на льготу, в новой форме нужно будет указывать реквизиты закона, которым установлена ставка субъекта, – строка 061 приложения 5 к листу 02 и строка 061 приложения 6а к листу 02 по консолидированной группе.

В приложении 4 к листу 02 по переносу убытков нужно будет указывать, имеет ли компания статус участника регионального или специального инвестиционного проекта или статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Это связано с тем, что такие организации вправе применять пониженные ставки налога на прибыль.

Еще одним изменением по налогу на прибыль стало то, что 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами теперь могут применять ставку по налогу на прибыль 0 %. Право применять данную льготу получили и учреждения культуры, такие как музеи, театры, библиотеки (п. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

НДФЛ

Важнейшей поправкой в части НДФЛ, несомненно, стало перенесение сроков сдачи отчетности. Так, с 1 января 2020 г. новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ перенесен на 1 марта (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними.

Следующей поправкой стала отмена с 1 января 2020 г. сдачи индивидуальными предпринимателями декларации 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Теперь, согласно п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ ИП будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, соответственно.

Для налоговых агентов по НДФЛ также внесены изменения с 1 января 2020 г. Теперь платить НДФЛ за свой счет налоговый агент вправе в случае, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина (пп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). До 2020 г. налоговые агенты такого права не имели.

Новый порядок учета госпомощи

С 2020 года действует приказ Минфина России от 04.12.2018 № 248н, который внёс изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н).

Их цель – привести правила бухучета госпомощи в соответствие с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

В силу новой редакции ПБУ об учёте госпомощи им не должны руководствоваться организации госсектора.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

Кроме того, документ не применяют, если экономическая выгода связана:

  • с участием государства/муниципальных образований в уставных фондах ГУПов и МУПов;
  • возмещением недополученных доходов и/или финансовым обеспечением (возмещением) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг на договорной основе.

Если организация приобретает внеоборотные активы, подлежащие амортизации, полученные деньги она списывает со счета 86 на счет 98 при вводе объектов в эксплуатацию. Суммы на счете 98 в течение срока полезного использования объектов зачисляют в фин. результаты по мере начисления амортизации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если капитальные затраты понесены в предыдущие отчетные периоды, то полученные бюджетные средства отражают так:

  • в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования – как увеличение финрезультата;
  • в оставшейся части – в качестве доходов будущих периодов.

Отметим, что до 2020 года такие бюджетные средства принимали как задолженность по ним и увеличение финансового результата (как прочие доходы).

Полученные средства организация показывает на счете 98 в момент принятия к бухучету запасов и других активов.

При отпуске запасов в производство и других аналогичных расходах суммы относят на доходы отчетного периода.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

С 2020 года в ПБУ 13/2000 введён новый состав показателей баланса, раскрывающих информацию о полученной госпомощи.

Здесь отдельными статьями с учетом существенности отражают:

  • неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
  • кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
  • доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на текущие расходы признала в составе краткосрочных обязательств.

Отметим, что до 2020 года остаток предоставленных бюджетных средств организация показывала по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Доходы будущих периодов, признанные при получении средств на финансирование капитальных затрат Суммы, отнесенные в отчетном периоде на фин. результат
Способ № 1 Обособленная статья в составе долгосрочных обязательств Отдельная статья доходов
Способ № 2 Регулирующая величина, уменьшающая балансовую стоимость внеоборотных активов Величина, уменьшающая расходы по амортизации
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Регистрационный номер плательщика в пфр как узнать

Доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов, отражают одним из двух способов:

  1. в качестве отдельной статьи доходов (с учетом существенности);
  2. в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.

Также с 2020 года организация должна раскрывать выбранные способы представления информации о полученных бюджетных средствах.

С 2020 года отменена такая форма предоставления госпомощи, как субвенция.

Кроме того, из ПБУ исключены:

  • отсылки к порядку отражения в бухучете и отчетности условных обязательств и условных активов, которые связаны с признанными в учете бюджетными средствами;
  • упоминание пояснительной записки в составе бухотчетности;
  • указание на виды доходов и расходов, включаемых в финрезультат деятельности организации.

Страховые взносы

Важнейшим изменением, касающимся страховых взносов, стало изменение формы Расчета по страховым взносам. Согласно приказу ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 новая форма должна применяться начиная с отчетности за I квартал 2020 г.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете в 2020 году

В обновленной форме расчета на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли), также был исключен лист со сведениями о физлице без статуса ИП. В форму законодатели добавили приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4, а в приложение 2 включен код тарифа плательщика.

Помимо этого, в разделе 1 теперь введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период.

В подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам, а в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета. Новым стало приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами. Важные поправки коснулись раздела 3 – теперь бухгалтерам не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Но вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице.

Также с 1 января 2020 г. обязанность сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде коснулась еще большего числа организаций. Так, если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек – организации необходимо отчитаться в электронном виде (п. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Ранее электронные расчеты были обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек.

Вакцинация иностранных работников

В I квартале 2019 г. вышло постановление главного санитарного врача, руководителя Роспотребнадзора, которое посвящено иммунизации против кори, эпидемия которой охватила Украину в 2019 г., и начала переходить в соседние государства, в том числе в Россию.

Постановление содержит пункт «3. Работодателям, привлекающим к трудовой деятельности иностранных граждан, в срок до 31.12.2019 обеспечить проведение иммунизации против кори указанных иностранных граждан, не болевших корью и не имеющих прививок или сведений о прививках против кори».

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Пункт трактуется так: нужно запросить у иностранных работников любые свидетельства об иммунитете против кори, то есть наличие прививки либо выписка из мед. карты о перенесенной болезни, а так же можно сделать анализ на антитела класса IgG к вирусу кори, которые сохраняются и после перенесенной болезни, и после вакцинации, по их присутствию в крови можно судить о наличии иммунитета к кори. Все эти документы лучше собрать и хранить в личном деле иностранных работников.

Если всех перечисленных нет, нет иммунитета по анализам – нужно попросить работника (письменно) пройти вакцинацию. По закону от вакцинации работник может отказаться, зафиксировав свой отказ письменно. Однако работникам, допущенным к работам с высоким риском заболевания инфекционными болезнями (их перечень можно найти в Постановлении Правительства РФ от 15 июля 1999 г. № 825), это грозит отстранением от работы.

Отмена детского пособия

РИА Новости сообщают, что Владимир Путин подписал указ об отмене с 1 января ежемесячных выплат по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет.

Помощь в размере 50 рублей с 1994 г. получают работающие матери или другие родственники, ухаживающие за ребенком. Кроме того, на выплату могут рассчитывать женщины-военнослужащие, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.

Материальная помощь сохранится для тех, кому пособие назначили до вступления указа в силу.

Помимо этого, летом глава государства подписал закон, согласно которому ежемесячные выплаты на второго и третьего ребенка будут получать больше семей. Кроме того, президент продлил для некоторых семей выплаты для детей до достижения трехлетнего возраста.

Во время прямой линии Путин заявил, что семьи с доходом порядка 45 тысяч рублей с 2020 года будут получать пособия на ребенка в среднем около десяти тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Более 850 тысяч семей будут получать пособия на детей с 2020 года

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector