Как оформить и отразить в учете удержания по исполнительным документам

Как списать долг по краткосрочному кредиту?

Основным нормативным актом, регламентирующим удержания по исполнительным листам, выступает Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ).

1) от непосредственного взыскателя (п. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ) в случае:

  • взыскания периодических платежей;

  • взыскания денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 руб.

К примеру, от налоговых органов может поступить исполнительный документ о взыскании неуплаченных налогов, сборов. Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление с указанием банковских реквизитов, на которые нужно перечислить денежные средства в счет погашения долга (п. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ);

2) от судебного пристава-исполнителя (п. 1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ) в случае:

  • взыскания периодических платежей;

  • взыскания суммы, не превышающей 10 000 руб.;

  • отсутствия или недостаточности у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.

Наиболее распространенным исполнительным документом из поступающих от судебных приставов-исполнителей является исполнительный лист о взыскании алиментов. Помимо копии исполнительного листа пристав-исполнитель направляет в учреждение по месту получения дохода (разд. IV Методических рекомендаций):

  • постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника;

  • копию постановления о взыскании исполнительского сбора за неуплату периодических платежей (если такое постановление выносилось в рамках исполнительного производства);

  • копию постановления о взыскании административного штрафа и расходов по совершению исполнительных действий (если такие постановления выносились в рамках исполнительного производства);

  • памятку для руководителей и бухгалтеров организаций (предприятий) по вопросам удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам. Такая памятка приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям (далее – Памятка).

1) перечень выплат, на которые не может быть обращено взыскание;

2) ограничения по размерам удержаний;

3) очередность удовлетворения требований взыскателя.

Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в связи со смертью кормильца;

  • денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

  • компенсационные выплаты за бюджетный счет гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, а также в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

  • ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);

  • денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

  • компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (в частности, в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака);

  • пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;

  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи, а также выплачиваемой в виде гуманитарной помощи;

  • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями работникам и (или) членам их семей, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

  • прочие виды доходов, которые включены в закрытый перечень, приведенный в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

При удержании алиментов на несовершеннолетних детей также надо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Как оформить и отразить в учете удержания по исполнительным документам

Они установлены ст. 99 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ.

По общему правилу в целях погашения задолженности по исполнительным листам из заработной платы и иных доходов должника не может быть удержано более 50 %. Исключением являются случаи взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью, возмещения вреда в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70 %.

Стоит учитывать, что размер удержаний исчисляется из суммы доходов, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь – требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

Взыскание задолженности через суд (проводки)

3) в третью очередь – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь – все остальные требования.

Стоит отметить, что требования каждой последующей очереди удовлетворяются после погашения долга предыдущей очереди в полном объеме. В рамках одной очереди (при наличии нескольких исполнительных документов от разных взыскателей) требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 2, 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.

В июне 2018 года в казенное учреждение поступили два исполнительных документа на одного работника:

  • первое – о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25 % зарплаты;

  • второе – о взыскании налоговых платежей. Задолженность по налогу на имущество составляет 10 000 руб.

В июне работнику начислены следующие выплаты:

  • заработная плата – 15 000 руб.;

  • пособие по временной нетрудоспособности – 4 000 руб.;

  • материальная помощь в связи с рождением ребенка – 7 000 руб.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составила 2 106 руб.

При взыскании средств по исполнительным документам в доход не включается величина материальной помощи. Кроме того, расчет выполняется исходя из суммы доходов, оставшейся после удержания НДФЛ. Таким образом, сумма доходов, из которых производится удержание по исполнительным документам, составит 16 894 руб. (15 000 4 000 — 2 106).

Максимально возможная сумма удержаний по исполнительным листам равна 8 447 руб. (16 894 руб. x 50 %).

Сумма удержаний по первому исполнительному листу равна 4 223,5 руб. (16 894 руб. x 25 %).

По второму исполнительному листу можно удержать не более 4 223,5 руб. (8 447 — 4 223,5).

Оставшаяся часть задолженности по налоговым платежам в размере 5 776,5 руб. (10 000 — 4 223,5) будет удержана в следующих месяцах после удержания алиментов.

В соответствии с п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

Стоит отметить, что в силу пп. 3 и 16 п. 1 ст. 64 Закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов. В связи с этим при расчете суммы взысканий бухгалтеры должны быть предельно внимательны.

Для начала приобретенный штраф или сумма процентов за просроченный платеж относится в доходы. В п. 3 ст. 250 НК РФ прописано подробно об этих средствах. Бухгалтерский учет эти суммы отнесет к прочим доходам. Учитывается исключительно штраф, указанный в решение суда, поскольку он имеет возможность уменьшить запрошенную неустойку в случае если посчитает, что запрошенная пеня слишком высокая.

Налоговую базу для налога на прибыль сделает больше госпошлина, которая будет компенсирована. Поскольку ответчик вернет ее сполна. Когда исковое заявление направлялось, эта сумма была списана на расходы.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

Взыскание задолженности через суд – процедура, предусматривающая принудительное возвращение долга — осуществляется в порядке судебного производства и исполнительного производства

Что же касается суммы задолженности, товар был отправлен, но не оплачен, следовательно, выручка уже отражена. Метод начисления подразумевает, что не имеет значения, в какое время фирма получит денежные средства. Такие же нормы приходят в действие в случае, если фирма осуществила работы, либо оказала услуги.

Госпошлина учитывается на сч. 68, судебные издержки на субсчете «Расчеты по претензиям» сч. 76. Выплата расходов может производиться как наличными, так и безналичным способом.

Дебет Кредит Описание операции
Дт 68 Кт 50 (51) Оплата госпошлины
Дт 91/2 Кт 68 Принятие госпошлины в составе расходов
Дт 76/2 Кт 91/1 Подтверждение расходов по госпошлине судом
Дт 51 Кт 76/2 Происходит возмещение расходов

Алгоритм действий при поступлении исполнительного листа.

Исполнительный лист может поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей жены сотрудника с требованием выплатить алименты). О поступлении исполнительного листа уведомите сотрудника. Сделать это надо под подпись (письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на обратной стороне уведомления). В уведомлении необходимо сделать отметку о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указать телефон организации, а также поставить подпись бухгалтера и печать организации.

Ситуация: как вести учет поступивших в организацию исполнительных документов?

Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов.

1) зарегистрировать в специальном журнале поступившие документы: постановление и копию исполнительного документа (п. I Памятки). Форму журнала учреждению придется разработать самостоятельно, поскольку унифицированной формы нет. За образец можно взять старую форму (несмотря на то, что она уже не действует, содержащиеся в ней реквизиты до сих пор актуальны);

2) отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается телефон организации, а также ставятся подпись бухгалтера и печать организации, получившей исполнительный документ (п. I Памятки);

3) ознакомить работника-должника с исполнительным листом под подпись (п. 3 ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0);

4) передать исполнительные документы бухгалтеру под подпись для осуществления расчета удержаний из заработной платы и иных доходов работника-должника (п. I Памятки);

5) обеспечить хранение исполнительных документов как документов строгой отчетности (в сейфах) (п. I Памятки).

Документальное оформление удержаний

Организация может по собственному выбору:

  • использовать унифицированные формы документов, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
  • применять самостоятельно разработанные формы, утвержденные руководителем (при условии что в них содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Дубликат свидетельства о рождении как получить и сколько стоит

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмом Роструда от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1.

– в графе «Удержано и зачтено» расчетно-платежной (платежной) ведомости формы № Т-49 (№ Т-51), если организация применяет унифицированные формы;

– в соответствующей графе расчетно-платежной (платежной) ведомости, если организация использует самостоятельно разработанные формы.

Как оформить и отразить в учете удержания по исполнительным документам

Сведения о взысканных суммах зафиксируйте в лицевом счете сотрудника (унифицированные формы № Т-54 или № Т-54а, либо самостоятельно разработанная форма). Укажите вид удержания, период, за который оно производится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.

Сроки осуществления удержаний и порядок их отражения в учете.

Согласно п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

Взысканные по исполнительному листу суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его счет в банке. Информация о реквизитах, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, должна содержаться в исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполномоченного органа) или постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на доходы должника (пп. 9 п. II Памятки).

Фактический адрес взыскателя является обязательным реквизитом исполнительного документа (ст. 13 Закона № 229-ФЗ). Получается, что если исполнительные документы не содержат ни адрес взыскателя, ни банковские реквизиты взыскателя, то учреждение, осуществляющее выплаты в пользу работника-должника, не обязано перечислять исчисленные суммы удержаний.

В соответствии с п. 273 Инструкции № 157н для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления по исполнительным листам и другим документам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Согласно п. 108 Инструкции № 162н в бюджетном учете казенного учреждения данный счет отражается в корреспонденции:

  • с дебетом счета 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» – при начислении удержаний по исполнительным листам;

  • с кредитом счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» – при перечислении удержанных сумм.

Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по начислению и перечислению удержаний по исполнительным листам на примере.

На основании исполнительного листа казенное учреждение ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника алименты в размере 25 % от его заработной платы, которая составляет 20 000 руб. Алименты отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовый сбор составляет 1 % от суммы алиментов.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата сотруднику

1 401 20 211

1 302 11 730

20 000

Удержан НДФЛ

(20 000 руб. x 13 %)

1 302 11 830

1 303 01 730

2 600

Поступили в кассу с лицевого счета денежные средства для выплаты заработной платы сотруднику

(20 000 — 2 600) руб.

1 210 03 560

Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)

1 304 05 211

17 400

1 201 34 510

Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)

1 210 03 660

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 610)

Удержана сумма алиментов*

(20 000 — 2 600) руб. x 25 %

1 302 11 830

1 304 03 730

4 350

Удержана сумма почтового сбора при переводе алиментов

(4 350 руб. x 1 %)

1 302 11 830

1 304 03 730

43,5

Выдана сотруднику заработная плата за вычетом произведенных удержаний

(20 000 — 2 600 — 4 350 — 43,5) руб.

1 302 11 830

1 201 34 610

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)

13 006,5

Выданы кассиру под отчет денежные средства для осуществления почтового перевода

(4 350 43,5) руб.

1 208 11 560

1 201 34 610

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)

4 393,5

Отражен почтовый перевод алиментов через кассира на основании авансового отчета с приложением квитанции о сумме почтового перевода и почтового сбора:

– в сумме алиментов

1 304 03 830

1 208 11 660

4 350

– в сумме почтового сбора

1 304 03 830

1 208 11 660

43,5

* Сумма удержаний по исполнительным документам начисляется по расчетной ведомости (ф. 0504402), расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).

В заключение отметим, что требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ. За неисполнение требований по исполнительному листу учреждению, осуществляющему выплату заработной платы или иных доходов работнику-должнику, и его должностным лицам грозит штраф от 50 000 до 100 000 руб. и от 15 000 до 20 000 руб. соответственно (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Перечисление удержаний

Удержанные суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

При отправке удержанной суммы по почте на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер. Например, запись может выглядеть так: «По исполнительному листу № 125/1 за март 2015 года взысканы алименты в размере 1/3 заработка А.С. Кондратьева. Сумма алиментов – 2160 руб.».

В случае если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, ФССП России рекомендует перечислять алименты по платежному поручению на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Почтовые расходы

Как известно, если должник добровольно не исполнит требование, содержащееся в исполнительном документе, то, помимо долга, он должен уплатить исполнительский сбо р ч. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 (далее — Закон .

Вот одна из распространенных ситуаций, когда уплаты исполнительского сбора не избежать. Организация в отведенный срок не исполнила требование об уплате налогов (пени, штрафов), при этом на ее банковском счете нет денег для безакцептного списания долга. В этом случае налоговики могут взыскать недоимку за счет другого имущества должник а п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ .

Взыскание будут проводить судебные приставы-исполнители. В полученном от них постановлении о возбуждении исполнительного производств а ч. 8 ст. 30, ч. 17 ст. 30 Закона ; п. 3.1 Методических рекомендаций. утв. Приказом Минюста России № 289, МНС России № БГ-3-29/619 от 13.11.2003 будет указан срок для добровольного погашения задолженности.

Размер исполнительского сбора составляет 7% от взыскиваемой суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не мене

  • 500 руб. для граждан или предпринимателей;
  • 5000 руб. для организаций.

Поскольку к нам в редакцию приходят письма с вопросом, можно ли сумму исполнительского сбора учесть в «прибыльных» расходах, мы решили расставить все точки над i.

Суммы пеней, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет, не учитываются в расхода х п. 2 ст. 270 НК РФ . А Конституционный суд РФ еще 10 лет назад указал, что исполнительский сбор носит штрафной характер. Ведь на должника возлагается обязанность произвести определенную дополнительную выплату в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производств а Постановление Конституционного суда РФ от 30.07.2001 .

Как видим, шансов учесть в расходах уплаченный исполнительский сбор практически нет. В этой ситуации можно только посоветовать: постарайтесь в установленный срок выполнить хотя бы требование судебных приставов, чтобы не платить лишних денег.

Стоимость почтовых услуг можно удержать из дохода сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Ситуация: как рассчитать максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, – с учетом затрат на пересылку почтой или без них?

Максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, рассчитывайте без учета расходов на пересылку. Ограничение по размерам распространяется только на сумму удержания, указанную в исполнительном документе (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Расходы на пересылку алиментов, предусмотренные статьей 109 Семейного кодекса РФ, в эту сумму не входят.

Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письмо Роструда от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ).

Пример удержания из дохода сотрудника почтовых расходов на перевод алиментов

Организация по исполнительному листу удерживает со специалиста А.С. Кондратьева алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей. Размер удержаний – 1/3 заработка сотрудника за месяц.

Алименты переводят получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 3 процента от суммы перевода.

За отчетный месяц сотруднику начислена зарплата в сумме 32 000 руб. С нее удержан НДФЛ – 4160 руб. (32 000 руб. × 13%).

Алименты взыскиваются с Кондратьева в размере 9280 руб. ((32 000 руб. – 4160 руб.) × 1/3).

Сумма к удержанию по алиментным обязательствам (включая расходы на почтовый перевод) составляет:9280 руб.  9280 руб. × 3% = 9558 руб.

Общая сумма удержаний равна:4160 руб.  9558 руб. = 13 718 руб.

Кондратьеву выплачивается доход в размере:32 000 руб. – 13 718 руб. = 18 282 руб.

Погашение задолженности подотчетных лиц

Иногда происходит такое, что приходится получать задолженность от дебитора по исполнительному листу. Это достаточно непростой процесс, поскольку приходится обращаться в службу судебных приставов. Зачастую ответчики не согласны с постановлением суда и не желают выплачивать долг добровольно.

Дебет Кредит Описание операции
Дт 51 Кт 76 Поступили на расчетный счет денежные средства, которые были взысканы судебными приставами
Дт 76 Кт 62 (60) Поступившие деньги приняты в счет погашения долга от контрагента

Важно четко понимать, когда отражать поступление средств. Доход должен быть принят к учету во время вступления в силу решения суда.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

Взыскание задолженности по исполнительному листу прежде всего обращается на денежный капитал должника

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие денежные средства на расходы для предприятия с условием последующего отчета за них. Основанием для передачи суммы в подотчет является приказ руководителя, либо заверенное им заявление лица, получающего деньги под отчет.

Если сумма получается сотрудником по заявлению, то руководителем непременно ставится на бумаге отметка о сумме, периоде, на который она получается и ставится дата и подпись.

Обычно денежные суммы в подотчет выдаются на следующие виды расходов:

  • командировки;
  • хоз. обеспечение;
  • оплата ГСМ.

Сотрудник, которому были выданы денежные средства в подотчет, обязан отчитаться за них в бухгалтерии предприятия. Сделать это требуется с помощью авансового отчета, к которому прикладываются документы, подтверждающие расходы.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

Задолженность подотчетных лиц отражается по статье, указанной в действующем законодательстве. Необходимо помнить, что налоговая сфера постоянно реформируется

Если не все суммы были израсходованы, то остаток возвращают в кассу предприятия. Если сумма была излишне потрачена, и есть подтверждения, что это было необходимо, то перерасход возвращают сотруднику. Необходимость произведенных расходов проверяется и удостоверяется руководством компании.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  По больничному оплачиваются календарные дни или рабочие

Если денежные средства были получены работником на командировочные затраты, то сдать авансовый отчет и непотраченную сумму в бухгалтерию следует не позже, чем спустя 3 рабочих дня по возвращении.

Дебет Кредит Описание операции
Дт 20 (26, 10, 08) Кт 71 Выданы деньги под отчет
Дт 50 Кт 71 Возврат неиспользованной суммы в кассу

Если сотрудником были приобретены ТМЦ в розничной продаже, то при проверке налоговой инспекцией, возможно, придется предъявить не только товарный чек, но и кассовый. За исключением перечня товаров, для продажи которых не требуется ККМ.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

В бухгалтерии необходимо в обязательном порядке отражать как процедуру вычитания, так и погашение задолженности дебиторского характера специальными проводками

Дебет Кредит Описание операции
Дт 94 Кт 71 Отражение подотчетной суммы
Дт 70 Кт 94 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы сотрудника

Такое действие может быть предпринято руководством организации не позже, чем спустя месяц после срока возврата, и по согласию сотрудника.

Возврат исполнительного листа судебному приставу

Согласно ст. 70 и 81 Закона пристав имеет право производить арест или списание денежных средств, находящихся на счетах в банке.

Что необходимо представить приставу, чтобы он отменил/отозвал из банка постановление об аресте или списании денежных средств?

Необходимо представить приставу документы, подтверждающие: 1.

Организация не исполнила исполнительный лист, выданный судом на основании принятого им судебного акта, в связи с чем судебный пристав-исполнитель вынес постановление, по которому с организации был взыскан исполнительский сбор в размере 7000 руб. Указанная сумма была списана со счета организации в банке.

Каким образом в бухгалтерском учете следует отразить указанную операцию?Правовой статус исполнительского сбора установлен ст. 81 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Так, в соответствии с п. 1 указанной статьи в случае неисполнения исполнительного документа без уважительных причин в срок, установленный для добровольного исполнения указанного документа, судебный пристав-исполнитель выносит постановление, по которому с должника взыскивается исполнительский сбор в размере семи процентов от взыскиваемой суммы или стоимости имущества должника.

Удержание денежных средств в качестве исполнительского сбора из суммы денежных средств отражается в учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для целей бухгалтерского учета расходы по уплате исполнительского сбора включаются в состав прочих внереализационных расходов (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом начисление исполнительского сбора производится организацией по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов судебные расходы и арбитражные сборы. В целях налогообложения прибыли затраты, связанные с удержанием исполнительского сбора, не могут быть признаны в составе внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст.

265 НК РФ, так как исполнительский сбор не входит в состав судебных расходов, перечень которых содержится в ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ, и не отвечает критерию экономической обоснованности расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.

2002 N 114н, расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, признаются постоянной разницей. Согласно п. 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница), в данной ситуации — субсчет 91-2 счета 91.

В соответствии с п. 7 ПБУ 18/02 возникновение постоянной разницы приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которым признается сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В рассматриваемом случае сумма постоянного налогового обязательства составит 1680 руб. (7000 руб. х 24%). Согласно п. 7 ПБУ 18/02 и Инструкции по применению Плана счетов постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

—————————T——T——T——-T—————-¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ ————————- —— —— ——- —————- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Постановление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ судебного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пристава- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ исполнителя о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ взыскании ¦ ¦Начислена сумма ¦ ¦ ¦ ¦исполнительского¦ ¦исполнительского сбора ¦ 91-2 ¦ 76 ¦ 7 000¦ сбора ¦ ————————- —— —— ——- —————- ¦Сумма исполнительского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сбора списана со счета ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦организации в банке ¦ 76 ¦ 51 ¦ 7 000¦расчетному счету¦ ————————- —— —— ——- —————- ¦Отражено формирование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦постоянного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦ ¦(7000 х 24%) ¦ 99 ¦ 68 ¦ 1 680¦ справка-расчет ¦ L————————- —— —— ——- ——————Ю.М.Лермонтов Минфин России 08.09.2006

Это видео поможет лучше понять процедуру.

Поделитесь своим мнением на тему «На какой счет отнести списание судебных приставов» в комментариях.

После того как организация удержала все суммы, указанные в исполнительном листе (или по окончании срока, в течение которого нужно было производить удержания), этот документ надо вернуть судебному приставу (например, переслать по почте).

Так же следует поступить, если сотрудник, из дохода которого производятся удержания, уволился.

При этом на обратной стороне исполнительного листа напишите, какую сумму по нему организация удержала и перечислила взыскателю, а также остаток задолженности. Например, запись может выглядеть так: «Алименты в сумме 21 100 руб. удержаны и перечислены взыскателю полностью. Оставшаяся сумма в размере 10 000 руб.

не удержана в связи с увольнением сотрудника. Новое место работы сотрудника неизвестно». Кроме того, укажите номера платежных поручений (квитанций) и даты перечисления средств. Сделанная запись должна быть заверена подписью главного бухгалтера и печатью организации. Аналогичные разъяснения содержатся в подпункте 10 пункта II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письме ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257.

Как правило, исполнительный лист пересылается судебному приставу в течение трех дней после увольнения сотрудника. В отношении алиментов такой срок установлен статьей 111 Семейного кодекса РФ. В отношении остальных удержаний в законодательстве конкретный срок не установлен. Однако в части 4 статьи 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 299-ФЗ сказано, что возвратить исполнительный лист нужно незамедлительно после перемены должником места работы.

Ситуация: как удержать алименты за месяц, в котором ребенку сотрудника исполняется 18 лет?

Выплата алиментов прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (п. 2 ст. 120 Семейного кодекса РФ). Поэтому для расчета алиментов зарплату, начисленную сотруднику за месяц, в котором его ребенку исполнится 18 лет, надо разделить на две части.

Первая – та, которая приходится на период с начала месяца до дня совершеннолетия ребенка. С этой суммы алименты нужно удержать.

Вторая – та часть зарплаты, которая начислена за время, когда ребенку сотрудника уже исполнилось 18 лет. С этой суммы удерживать алименты не нужно.

Бухучет

Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

– банком удержана комиссия за перевод суммы, удержанной по исполнительному листу.

Комиссию за банковский перевод или почтовые расходы оплачивает должник, то есть сотрудник (ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  В какую налоговую инспекцию надо подавать заявление на патент для ИП?

– комиссия за банковский перевод суммы по исполнительному листу погашена из зарплаты сотрудника.

Дебет 71 Кредит 50

– выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, и деньги на оплату почтового сбора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71

– перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.

– почтовый сбор за перечисление суммы по исполнительному листу погашен из зарплаты сотрудника.

Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы

Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете НДФЛ и страховых взносов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.

Это следует из положений пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания алиментов из зарплаты сотрудника

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общему тарифу – совокупно 30 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 23 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:(23 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 2691 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:23 500 руб. – 2691 руб. = 20 809 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:20 809 руб. × 1/3 = 6936,33 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:6936,33 руб. × 3% = 208,09 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:6936,33 руб.  208,09 руб. = 7144,42 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 26 Кредит 70– 23 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 5170 руб. (23 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 681,50 руб. (23 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 1198,50 руб. (23 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 47 руб. (23 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»–2691 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»– 6936,33 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»– 208,09 руб. – удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

Дебет 70 Кредит 51– 13 664,58 руб. (23 500 руб. – 2691 руб. – 6936,33 руб. – 208,09 руб.) – перечислена на банковскую карту зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50– 7144,42 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71– 6936,33 руб. – перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71– 208,09 руб. – оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

Ситуация: нужно ли пересчитывать алименты сотрудника, который заболел в отпуске и переносит не использованные из-за этого дни отдыха? Излишне выплаченные отпускные сотрудник не возвращает.

Ответ: нет, не нужно.

Просто при выдаче зарплаты удержите алименты с учетом того, что часть уже вычли из отпускных. Итоговая сумма алиментов не изменится. Поясним подробнее.

Алименты удерживают с заработной платы и отпускных. В некоторых случаях еще и с пособий по временной нетрудоспособности, если есть решение суда либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Таковы требования пунктов 1 и 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

В рассматриваемой ситуации сотрудник получил отпускных больше, чем ему полагается. Переплата возникла из-за пересчета за дни болезни. Выходит, что и алиментов удержали больше положенного? Не совсем так.

Если при выплате отпускных удержано больше, значит, с ближайшей зарплаты удержите меньше. И не важно, что сотрудник отказывается возвращать разницу по отпускным. Ее зачтете в счет будущей зарплаты. На расчет алиментов это не повлияет.

Поэтому при выдаче ближайшей зарплаты после удержания НДФЛ посчитайте алименты в привычном порядке.

Пример, как отразить в учете алименты, удержанные из зарплаты сотрудника, если человек болел во время отпуска и переносит не использованные из-за этого дни отдыха на более поздний период. Сотрудник отказался возвращать излишне выплаченные отпускные.

2 марта Кондратьев брал день отпуска без сохранения заработной платы. Также Кондратьеву был предоставлен отпуск с 3 по 31 марта 2015 года продолжительностью 28 календарных дней (праздничный день 8 марта оплачивать не нужно). Расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. × 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 27 февраля.

Оклад Кондратьева – 40 000 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей в сумме 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ с зарплаты за февраль и отпускных составляет:(40 000 руб.  37 814,56 руб. – 2800 руб.) × 13% = 9752 руб.

Сумма дохода в феврале, с которого удерживаются алименты, равна:40 000 руб.  37 814,56 руб. – 9752 руб. = 68 062,56 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:68 062,56 руб. × 1/3 = 22 687,52 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:22 687,52 руб. × 3% = 680,63 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:22 687,52 руб.  680,63 руб. = 23 368,15 руб.

Дебет 26 Кредит 70– 40 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 8800 руб. (40 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 80 руб. (40 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 9752 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты и отпускных;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51– 9752 руб. – перечислен НДФЛ с дохода в феврале;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. × 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»– 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»– 22 687,52 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»– 680,63 руб. – удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

Дебет 70 Кредит 51– 44 694,41 руб. (68 062,56 руб. – 23 368,15 руб.) – перечислены на карту сотрудника зарплата за февраль и отпускные (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50– 23 368,15 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71– 22 687,52 руб. – перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71– 680,63 руб. – оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

С 13 по 20 марта (8 календарных дней) Кондратьев болел. 1 апреля сотрудник вышел на работу и представил работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Кондратьев написал заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 июня 2015 года. Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Эту сумму Кондратьев отказался добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

Поскольку больничное пособие выплачивается вместе с ближайшей зарплатой, оно входит в доход за апрель. С аванса по зарплате алименты не удерживают. Поэтому доход для целей алиментов определяют по итогам месяца. Кроме того, в доход за апрель для целей НДФЛ не нужно включать зачтенную задолженность по отпускным.

Таким образом, в доход за апрель для целей НДФЛ входят:

  • зарплата за апрель в сумме 29 195,84 руб. (40 000 руб. – 10 804,16 руб.);
  • больничное пособие в сумме 9499,28 руб.

Сумма НДФЛ с выплат за апрель (зарплата и пособие) составляет:(29 195,84 руб.  9499,28 руб. – 2800 руб. – 2800 руб.) × 13% = 4302 руб.

Сумма дохода в апреле, с которого удерживаются алименты, равна:29 195,84 руб.  9499,28 руб. – 4302 руб. = 34 393,12 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:34 393,12 руб. × 1/3 = 11 464,37 руб.

Заключение

Таким образом, взысканные суммы отражаются в бухгалтерском учете в виде доходов. Отчислять ли с полученных денежных средств НДС, вопрос неоднозначный. Мнения экспертов в данном случае разнятся. Если сумма большая, то лучше проконсультироваться с сотрудниками ФНС.

Задолженности по займу и по кредиту списываются в расходы организации. Долги по подотчетным суммам можно взыскать с сотрудника, но исключительно с его согласия.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector