Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Ответы на распространенные вопросы на тему «Покупка СИЗ: выдача, учет»

В случае если условия труда на предприятии предполагают использовании спецодежды, особенности ее учета прописываются в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, а также в других локальных актах.

В основном учет СИЗ происходит по тем же правилам, что и учет другого имущества. Спецодежда можетучитываться как материально-производственные запасы либо как основное средство.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если стоимость СИЗ больше 100 000 руб. (или другого лимита, установленного учетной политикой организации в качестве границы стоимости МПЗ и ОС), спецодежда признается основным средством, расходы по ее приобретению списываются равномерно в течение срока пользования посредством начисления амортизации.

Если стоимость ниже 100 000 руб., специальную одежду относят к МПЗ. Порядок списания расходов в этом случае зависит от срока службы. В случае, когда срок службы менее года, по усмотрению организации (положений ее учетной политики) расходы списываются или единовременно, или равномерно. Если срок службы более года, списание должно производиться равномерно в течение срока полезного использования.

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Рекомендуем вам также ознакомиться со статьей: “Особенности бухгалтерского учета спецодежды”.

В таблицах представлены проводки, применяемые при учете СИЗ в составе МПЗ.

Дебет Кредит

Содержание проводки

10/10 60 Приобретены СИЗ
19 60 Принят к учету «входящий» НДС
68 19 НДС принят к вычету
20 (08,25,44) 10/10 СИЗ выданы работникам

В таблице ниже представлены типовые проводки по учету СИЗ сроком службы более года в составе МПЗ (списание ежемесячно равными долями).

Дебет

Кредит Содержание проводки

10/11

10/10

Выдана спецодежда

20 (08,25,44) 10/11

Списание стоимости спецодежды

Расходы на средства индивидуальной защиты учитываются в организациях, применяющих общую систему налогообложения, в момент выдачи работнику.

Существуют разные позиции относительно учета расходов на СИЗ, выдаваемых сверх норм, установленных Типовым положением. Согласно первой позиции, организация вправе учитывать все расходы на спецодежду, если нормы расхода утверждены внутренними документами организации. Эта позиция подтверждается письмами Минфина от 11.12.

2012 № 03-03-06/1/645, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 и другими документами. Позиция основана на том, что НК не содержит положений, предусматривающих нормирование расходов на спецодежду, а типовые нормы носят рекомендательный характер и нацелены на защиту прав работников. Согласно другой позиции, для целей налогообложения принимаются лишь расходы в пределах типовых норм.

Если организация применяет УСН (15% с базы «доходы минус расходы»), то она принимает расходы на спецодежду тогда, когда ее оплатила и получила.

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Организация принимает НДС к вычету в случае, если выполняются условия:

  • поступление подтверждается первичными документами поставщика (накладная и др.);
  • счет-фактура оформлена без критических ошибок;
  • работники, которым выданы СИЗ, заняты в сфере деятельности, облагаемой НДС.

Если при увольнении работник спецодежду не вернул и работодатель вычел сумму ущерба из зарплаты работника, такая операция признается продажей и подлежит обложению НДС.

Спецодежда не является вознаграждением или собственностью работника, поэтому при получении спецодежды материальной выгоды не появляется. В связи с этим суммы СИЗ не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель решил не взыскивать эту сумму, у работника возникает выгода с дохода, полученного в материальной форме. С этой суммы организации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Спецодежда предназначена для того, чтобы работник был защищен от вредных и/или опасных факторов производства в период пребывания на рабочем месте (высокой температуры, ядовитых испарений, излучения, механических повреждений и др). Покупка СИЗ необходима, чтобы отвечать требованиям ст. 221 ТК РФ, согласно нормам которой сотрудники, задействованные на производствах с опасными и вредными условиями труда, а также с высоким температурным режимом или высокой степенью загрязнения, должны быть обеспечены:

  • специальной одеждой, прошедшей обязательную сертификацию (декларирование);
  • средствами индивидуальной защиты (СЗ органов дыхания, головы, рук, изолирующими костюмами);
  • смывающими и/или обезвреживающими средствами.

Приказом Минтруда РФ от 09.12.2014 № 997н утверждены Типовые нормы, содержащие перечень профессий, представителям которых необходимо выдавать СИЗ и спецодежду. Список и норма выдаваемой одежды прописаны в Приложении к упомянутому приказу. Но работодатель вправе утвердить нормы выдачи бесплатной спецодежды самостоятельно, если это не будет ухудшать положение работника (норма выдачи, утвержденная на предприятии, не должна оказаться меньше нормы, установленной властями).

Частично затраты предприятия на покупку СИЗ можно зачесть в счет взносов на случай производственного травматизма. В счет взносов разрешается закупить отечественную спецодежду из материалов российского производства, обувь и СИЗ согласно Типовым нормам или результатам специальной оценки условий труда.

  1. Если компания покупает СИЗ за счет бюджетных средств (таковыми признаются и средства бюджета ФСС), она не может принять к вычету НДС (Письмо Минфина РФ от 20.06.2020 № 03-07-11/42124).
  2. Зачесть в счет уплаты взносов можно сумму, не превышающую 20% от суммы взносов на случай производственного травматизма, начисленных за предшествующий год, за вычетом сумм выплат сотрудникам по данному виду страхования в том же году.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Консолидированная отчетность в 2020 году

Согласно указаниям Писем Минфина РФ от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, в целях налогового учета стоимость СИЗ можно учитываться в составе расходов при условии выполнения одновременно всех перечисленных ниже требований:

  • на предприятии проводилась специальная оценка рабочих мест или аттестация по условиям труда, и ее результаты доказывают обоснованность выдачи спецодежды;
  • СИЗ выдается в пределах норм (самостоятельно установленных на предприятии или регламентированных законом) (Письмо Минтруда РФ от 30.09.2016 № 15-2/ООГ-3519).
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Срок службы спецодежды 12 месяцев и меньше
Покупка СИЗ 10-10 60
Принятие к учету входного НДС по СИЗ 19 60
Принятие к вычету НДС 68 19
Выдача СИЗ сотрудникам 20 (23, 25, 26, 44) 10-10
Срок службы спецодежды более 12 месяцев
Выдача спецодежды сотрудникам 10-11 10-10
Списание части стоимости СИЗ на расходы (ежемесячно равными частями в течение срока службы СИЗ) 20 (23, 25, 26, 44) 10-11

Вопрос №1: Можно ли удержать из зарплаты уволенного сотрудника стоимость спецодежды, если работник не вернул при уходе выданный ему комплект одежды?

Ответ: Нет. Трудовым кодексом такой порядок не предусмотрен. Однако, если в локальных нормативных актах прописать порядок возврата или возмещения стоимости спецодежды, можно подать на сотрудника в суд и взыскать убытки.

Вопрос №2: Какую спецодежду должны приобретать российские компании – отечественного или импортного производства?

Ответ: По мнению Минтруда РФ, не имеет значения, произведена ткань за рубежом или в России. Однако, с 2020 года действуют некоторые требования к производителю тканей – скорее всего, закупать иностранные СИЗ можно будет с 2020 года, т.к. по планам ведомства изменения вступят в силу после 1 августа 2020 года.

Права и обязанности в выдаче и эксплуатации СИЗ работника и работодателя

№ п/п

Права

Обязанности

1

Если работник не обеспечен СИЗ, он может отказаться от выполнения работы без каких либо выговоров либо удержаний из заработной платы Целенаправленное использование по назначению закрепленных за ним СИЗ исключительно в рабочее время
2 Если СИЗ непригодна к эксплуатации не по вине работника либо же пропала, то ему положен досрочная замена спецодежды

Своевременное уведомление руководство предприятия о выходе из строя СИЗ

Работодатель в свою очередь должен за свой счет обеспечить сотрудников сертифицированными СИЗ в соответствии с их полом, ростом и размером, а также организовать учет выдачи СИЗ. Руководство фирмы следит за тем, чтобы работник допускался на сове рабочее место после получения им СИЗ прохождения специального инструктажа.

Организация вправе наладить электронный учет выдачи СИЗ, использовать бывшие в употреблении СИЗ согласно санитарным нормам после их санобработки и выдавать двойные комплекты СИЗ для их замены на период санобработки.

Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда. Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.

Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий:

  • условия труда носят вредный или опасный характер;
  • работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур;
  • работа носит грязный характер.

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Работники первого класса профессионального риска должны обеспечиваться одеждой, подлежащей декларированию, работники второго класса риска – одеждой, подлежащей обязательной сертификации.

За нарушения при выдаче или невыдачу спецодежды организацию могут привлечь к административной ответственности. Трудовая инспекция может наложить крупные штрафы на организацию и руководителя, суммы штрафов зависят от класса профессионального риска. В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб.

В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы. В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).

Требования к СИЗ

Специальная одежда является важным элементом защиты работника от воздействия вредных факторов, поэтому большое значение имеет ее цвет, прочность и износостойкость. Изготовление и пошив СИЗ регулируется различными стандартами в зависимости от типа и предназначения СИЗ. Эти ГОСТы регламентируют всевозможные требования к размерам, материалам, фурнитуре, маркировке, к методам испытаний, к перевозке, хранению и эксплуатации такой одежды и прочих средств защиты.

Конкретный срок эксплуатации СИЗ стандарты не утверждают. Спецодежда должна содержать информацию о дате производства, а гарантийный срок ее использования не может быть меньше периода использования согласно типовым нормам. Фирме нельзя покупать СИЗ без сертификатов соответствия и деклараций о соответствии требованиям технического регламента Таможенного союза.

Производство спецодежды регламентируется множеством ГОСТов, которые применяются производителями в зависимости от назначения и типа СИЗ. Важными критериями качества являются износостойкость, плотность, цвет ткани.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Постоянные правила индексации детских пособий с 2020 года

Покупка СИЗ должна осуществляться только после проверки сертификатов соответствия или деклараций о соответствии требованиям технического регламента Таможенного Союза ТР ТС 019/2011 «О безопасности средств индивидуальной защиты».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В ГОСТах не устанавливаются сроки службы СИЗ, но содержатся требования к эксплуатации СИЗ (в документации к СИЗ должен быть обозначен гарантийный срок использования – не меньше времени эксплуатации по типовым нормам), хранению, транспортировке, методам контроля испытаний, маркировке (на изделии необходимо проставлять дату производства), фурнитуре, материалам, размерам.

Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки

Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи. Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).

Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.

При увольнении сотрудника предприятие производит с ним полный взаиморасчет в отношении не только надлежащих ему выплат, но и предписанных средств индивидуальной защиты. Работник, с которым расторгается трудовой договор, должен либо вернуть выданные ему средства защиты, либо возместить из выплачиваемых денег ее стоимость. Проводки в данном случае будут следующими:

  • Дт 01 Кт 01 — возврат спецодежды, учтенной как ОС;
  • Дт 10.10 Кт 10.11 — для СО, учтенной в качестве материально-производственных запасов и списанной по остаточной стоимости.

При единовременном списании специальной рабочей одежды бухгалтерские записи не формируются.

В том случае если работник отказался возвращать спецкостюм, производится удержание за спецодежду при увольнении. Проводки будут такими:

  • Дт 94 Кт 10.11 — учет стоимости спецкостюма как материального вреда учреждению;
  • Дт 73.02 Кт 94 — отнесение стоимости СО на взаиморасчеты с персоналом в части возмещения материального ущерба организации;
  • Дт 73.02 Кт 98 — доход учреждения в случае превышения суммы взыскания над стоимостью СО;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержание стоимости спецкостюма из заработной платы увольняемого работника;
  • Дт 50 Кт 73.02 — возмещение сотрудником долга.

Порядок выдачи средств индивидуальной защиты

Когда сотрудник принимается на работу, ему выдается согласно его параметров и условий труда СИЗ. Эксплуатируется одежда со времени ее выдачи до достижения срока износа. Факт выдачи и поучения работником СИЗ отмечается в личной карточке учета выдачи СИЗ, которая включает следующую информацию:

  • сведения о работнике (ФИО, табельный номер, должность), место и дата зачисления на работу, переводы;
  • параметрах работника для приобретения СИЗ (рост, размер одежды, обуви и прочие);
  • данные документа, в котором изложены нормы выдачи СИЗ;
  • список выданных работнику в соответствии с нормами СИЗ.

На обратной стороне карточки указываются сведения о фактическом движении СИЗ по конкретному МОЛ: выдаче СИЗ, их возврате на склад. Если сотрудник вредного производства не обеспечен СИЗ, он имеет полное право отказаться от выполнения своих функциональных обязанностей. Также работодатель оплачивает возникший простой из-за отсутствия СИЗ. В случае, когда работник пользуется СИЗ периодически, а не постоянно, то для него заводится карточка с записью «Дежурные» вместо данных работника.

Приказ № 135н регулирует также нормы списания СО. Его порядок зависит от срока полезного использования (СПИ) номенклатурной единицы и подлежит обязательному утверждению в учетной политике.

Рассмотрим варианты списания предметов индивидуальной защиты в зависимости от срока полезного использования:

  1. Средства индивидуальной защиты подлежат единовременному списанию в том случае, если их СПИ — не более одного года (п. 21, 26 Приказа № 135н):
  • Дт 20, 26 Кт 10 — списание спецодежды, проводки формируются при непосредственной передаче изделия сотруднику.
  1. Если же срок полезного использования — более 1 года, то СО списывается линейным способом или с использованием способа пропорционально произведенной продукции в процессе передачи изделий в эксплуатацию (п. 24 Методических указаний).
  • Дт 20, 26 Кт 10.10 — передача СО со склада для дальнейшего использования работниками;
  • Дт 20, 26 Кт 10.11 — ежемесячное списание расчетной стоимости спецодежды;
  • Дт 94 Кт 10.11 — выбытие СО, неподлежащей восстановлению;
  • Дт 91.2 Кт 94 — издержки переведены в состав текущих расходов.
  1. При бухучете спецодежды в качестве основных средств на спецсредства производятся амортизационные начисления — Дт 20, 26 Кт 02.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Отпуск учителям сколько дней с 2020 года

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Спецодежда должна выдаваться сотрудникам сразу при трудоустройстве и по истечении срока эксплуатации СИЗ, который исчисляется с даты выдачи комплекта и составляет от 1 года до достижения износа. Одежда должна соответствовать условиям и характеру труда, полу сотрудника, его росту и размеру одежды.

Согласно тексту Письма Минфина РФ от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54239, спецодежда не является собственностью работника, а выдается во временное пользование, в связи с чем начислять НДФЛ и страховые взносы при выдаче спецодежды не нужно. Поскольку СИЗ – это собственность компании, ее необходимо вернуть руководству при наступлении следующих обстоятельств:

  • увольнение работника;
  • окончание срока носки (будет выдан новый комплект взамен старого);
  • перевод сотрудника на другую работу, не требующую выдачи специальной одежды и иных средств защиты.

Получение и сдача СИЗ должна быть зафиксирована внесением записи в личную карточку учета выдачи СИЗ.

Материальная ответственность работника за спецодежду

Предусмотрено, что работодатель обязан выдать за собственный счет своим сотрудникам СИЗ и обеспечить ее надлежащее состояние (ремонт, химчистка, замена). Правила выдачи и пользования работникам СИЗ распространяются на работодателей: юридических и физических лиц всех форм собственности. Невыдача работникам СИЗ предусмативает штраф, его размеры представлены в таблице ниже.

№ п/п

Субъект штрафа Размер штрафа

1

Должностные лица

От 20000 до 30000 рублей

2 Лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юрлица

От 20000 до 30000 рублей

3

Юрлица

От 130000 до 150000 рублей

В случае, если организация нарушает сроки использования СИЗ ответственность оценивается в сумму от 30000 до 50000 рублей. Руководитель и ответственные лица получают штраф в размере от 1000 до 5000 рублей, а если возникнет повторное нарушение, то остраняются от занимаемой должности сроком от 1 года до 3 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Руководители предприятий должны закупать СИЗ и обеспечивать правильное хранение, ремонт, замену, стирку и сушку спецодежды. Расходы при этом несет сам работодатель, а сотрудникам СИЗ достаются бесплатно. Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты, ориентируясь на указания Приказа Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 № 290н.

Нарушитель Размер штрафа (рубли) за невыдачу СИЗ Размер штрафа (рубли) за несоблюдение сроков эксплуатации СИЗ
Юридическое лицо 130 – 150 тысяч 30 – 50 тысяч рублей
Индивидуальный предприниматель 20 – 30 тысяч 1 – 5 тысяч рублей
Должностное лицо 20 – 30 тысяч 1 – 5 тысяч рублей

Новый порядок учета СИЗ в 2020 году

Если трудовая инспекция обнаружит повторное нарушение, руководители фирмы и должностные лица могут быть дисквалифицированы на срок от 1 года до 3 лет.

Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду. В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб. Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа. Организация проводит проверку, которая выявляет причины сложившейся ситуации, работник в свою очередь должен дать письменное объяснение.

Компенсация расходов на спецодежду

Обеспечение персонала специальной одеждой – обязанность работодателя, поэтому делать это он должен за свой счет. Однако часть таких расходов организация вправе вернуть, компенсировав их за счет уменьшения взносов на травматизм в Фонд социального страхования РФ (Приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н).

Для того, чтобы возместить такие затраты, необходимо обратиться с заявлением на возмещение в территориальное управление ФСС. К заявлению необходимо также приложить документы, подтверждающие факт приобретения специальной одежды и другие документы, предусмотренные Приказом Минтруда.

Законом разрешено часть расходов на приобретение СИЗ предприятию учитывать в счет взносов на травматизм. К таким расходам можно добавить следующее:

  • приобретение аптечки первой помощи;
  • закупка СИЗ согласно Типовым нормам или результатам спецоценки условий труда;
  • для осуществления обязательных предрейсовых или предсменных медосмотров закупка алкометров и алкотестеров;
  • обучение охране труда работников отдельных категорий;
  • проведение спецоценки условий труда.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Однако существует ограничение суммы расходов, которую можно зачесть в счет уплаты взносов, в размере не более 20 процентов от суммы взносов на травматизм прошлого года, за вычетом сумм выплат работникам по данному виду страхования в том же году. Если же организация оплачивает СИЗ за счет бюджета, то НДС к вычету не принимается.

Оцените статью
BunTorg