Уменьшение налога УСН для ИП на страховые взносы в 2020 году – как уменьшить?

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 25 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов. Коэффициент К2 в этом примере равен 0,7.

Формула расчёта налога для ЕНВД

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 25 * 2,005 * 0,7) 63 157,5 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 757 890 рублей. Страховые взносы при таких доходах за год составят: 40 874 ((757 890 – 300 000) * 1%) = 45 453 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 11 364 рубля.

Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал, получаем 28 421 рубль. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 28 421 – 11 364 = 17 057 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 68 228 рублей, а не (28 421 * 4) 113 684 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год (например, 25 декабря 2020 разово был внесен платёж на 45 453 рублей), то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчете налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (28 421 – 45 453 {amp}lt;0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу – независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же — 28 421 рубль.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (11 364 рубля в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 20 424 рубля.

Уменьшение УСН для ИП в 2019 году

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 28 421 – 20 424 = 7 997 рублей. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 28 421/2 = 14 211 рубль в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет за год:

  • взносы за себя — 45 453;
  • взносы за работника – 36 240;
  • налог за год – 56 844.

Всего 138 537 рублей или на 24 856  рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Бесплатная консультация по налогообложению

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Возмещение НДС при приобретении основных средств

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год);
  • на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Правила перевозки детей в автомобиле 3 изменения ПДД в 2020 году

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2019-2020 годах читайте здесь.

Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

  • за себя;
  • с вознаграждений этим работникам.

Пример

Пример

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Если размер уплаченных вами страховых взносов превысит установленный НК РФ размер, то уменьшить на уплаченную сумму сверх положенной нельзя. Образовавшуюся переплату налога УСН можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года.

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Можно ли уменьшать налог УСН на взносы в ПФР, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Кроме фиксированных взносов, размер которых установлен НК РФ и которые ИП уплачивает независимо от величины своего дохода, законодательство обязывает предпринимателей рассчитывать и платить дополнительный взнос на пенсионное страхование, если размер годового (вмененного, потенциального) дохода превышает 300 000 рублей.

П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ позволяет произвести уменьшение налога на все взносы, уплаченные на пенсионное страхование, не делая разницы между фиксированным и дополнительным взносом.

Можно ли уменьшать налог УСН на взносы в ФСС при добровольном страховании?

ИП не обязан платить взносы в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности, беременности и родам, несчастным случаям. Точно так же и ФСС не обязан оплачивать больничное пособие такому ИП. Поэтому законодательство дает возможность вступить в добровольные отношения с ФСС, перечисляя фиксированные взносы, и иметь возможность получать пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Размер добровольного взноса ИП за себя в 2020 году зависит от размера МРОТ и составляет:

12 130 х 2,9% х 12 = 4 221,24 рубля.

Однако ИП не вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку такие взносы в пп.3.1 п.1 ст.346.21 НК РФ не названы.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 01.12.2019

Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Для организаций и ИП — работодателей это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Обязанности внештатного сотрудника и его права

Для ИП, работающих единолично, это фиксированные платежи на ОПС и ОМС, которые они платят за себя.

Сколько страховых взносов нужно платить за год, узнайте здесь.

Чтобы уменьшение было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.

Все необходимые условия, дающие право на уменьшение начисленных сумм на страховые взносы, приведены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

1. Уплата взносов должна быть произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

icon

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления.

По мнению Минфина, уменьшить налог можно также на сумму взносов, оплаченных за прошлые периоды, в т. ч. на сумму недоимки, уплаченной в период начисления налога или исчисления авансового платежа (письма от 06.09.2019 № 03-11-11/68832, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

Пример 1

13.01.2020 организация «Бытовые услуги», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года.

14.01.2020 она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам за июль 2018 года.

На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал 2020 года.

2. Налог уменьшается в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов.

Это требование ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на излишние (по сравнению с начисленными) суммы уплаты по страховым взносам. Если есть переплата, то она уменьшает налог (авансы) в периоде, когда принято решение о ее зачете (см. письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-11/67299).

3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН-налога (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример 2

С 01.01.2020 организация «Импульс» вместо ЕНВД начала применять УСН.

15.01.2020 она уплатила обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года.

В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал 2020 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2019 года, несмотря на ее уплату в I квартале 2020 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

4. Работодателями налог уменьшается лишь наполовину.

Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также платежами по взносам, осуществленными ИП за себя, уменьшают авансы и налог при УСН не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

На ИП, не имеющих наемных работников, такое ограничение не распространяется (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и они могут уменьшать налог на всю сумму осуществленных за период страховых платежей.

В объем платежей по взносам, учитываемых ИП, в обеих ситуациях (с работниками и без них) входят также взносы, начисленные как 1% от дохода (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146).

Итоги

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» имеют право на уменьшение суммы начисляемого ими УСН-налога и авансов по нему. Один из видов платежей, участвующих в таком уменьшении, представлен страховыми взносами, начисляемыми как работодателями, так и ИП, не имеющими работников. Однако для реализации процедуры уменьшения необходимо соблюдение ряда условий.

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен.

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector