Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2020 году

Как оформлять подарки сотрудникам

Поощрение работников — это инициатива работодателя. Если руководитель решил вознаградить служащих в подарочной форме, требуется корректное оформление подарков сотрудникам. Работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи сувениров сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Начнем с приказа о вручении презентов. Чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите его приказом по организации. Допустимо использовать унифицированные формы Т-11 или Т-11а. Разрешается и использовать произвольную форму.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Закон позволяет разделить распоряжения: в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки, а во втором — определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О., должность сотрудника, наименование подарка и его стоимость. Рекомендуем выделить отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента. Дату получения сотрудник указывает собственноручно.

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение этого документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Упрощенная форма договора дарения

Типовая форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять обобщенный бланк не обязательно. Работодатель вправе ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Налог на прибыль с подарка

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета

НДФЛ

сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Следовательно, презент — это тот же доход работника, и, соответственно, с него удерживается налог.

Если дарителем выступает работодатель, то он и начисляет НДФЛ. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Организация ведет бухучет и налогообложение новогодних подарков по общему правилу: со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Чиновники определили, что если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4000 рублей, то такой вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013).

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2020 году

А это значит, что если вы в течение календарного года от работодателя получили, например, картину стоимостью 1500 рублей (независимо от праздничной даты), то НДФЛ удерживать не будут. Но учтите, что если вам вручат в этом же году еще один ценный презент, например, стоимостью 5000 рублей, то с 2500 рублей (5000 1500 – 4000) удержат НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Рассчитать налогооблагаемую базу по презентам просто:

  1. Суммируем цены всех полученных сувениров.
  2. Вычитаем сумму полагающейся льготы — 4000 рублей.
  3. С положительной разницы исчисляем НДФЛ по соответствующей ставке.

Ставки подоходного налога определяются в общепринятом порядке. С налоговых резидентов России удержат 13%. А если гражданин нерезидент, то ставка НДФЛ — 30%.

Кто такой резидент? Налоговым резидентом нашей страны считаются те граждане, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в отчетном периоде, то есть в календарном году.

Письма Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010 устанавливают, что при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается.

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2020 году

Если подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то эти затраты учитываются в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Расчетчику надлежит продемонстрировать определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Полезный фонд рабочего времени работы 2020 г

Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформляют вручение следующим образом:

  1. Готовится приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
  2. Составляется список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.

Подарки, приобретенные за счет субсидий или ЛБО, нельзя признать в качестве расходов по налогу на прибыль!

Предлагаем простую и удобную для работы бухгалтера таблицу-памятку, которая позволит быстро определить, как правильно вести бухучет детских новогодних подарков и сувениров для самих сотрудников организации.

Вид налогового обременения

Подарок, переданный в рамках гражданско-правовых взаимоотношений

Подарок, врученный в рамках трудовых взаимоотношений (как вознаграждение за труд)

НДФЛ

Удерживайте НДФЛ по соответствующей ставке налогообложения со стоимости сувенира, превышающей 4000 рублей.

Вознаграждение стоимостью до 4000 рублей не облагайте.

Страховое обеспечение (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ)

Не начисляйте.

Заключите договор дарения, чтобы исключить проблемы с контролерами.

Начисляйте со всей стоимости по общим тарифам страхового обеспечения.

НДС

Начисляйте НДС в установленном порядке.

Исключите стоимость презента, врученного в рамках трудовых отношений, из базы для начисления НДС.

Налог на прибыль или УСН

Не учитывайте в расходах при исчислении налоговой базы.

Учитывайте в расходах при исчислении налоговой базы.

Когда удерживать НДФЛ с подарка

Дата удержания и срок перечисления подоходного налога с полученных презентов зависит от формы, в которой передается этот презент. Обратите внимание:

  1. Если были подарены деньги, то подоходный налог удерживают в день, когда денежные средства были переданы одаряемому. Например, в день проведения новогоднего корпоратива. А перечислить удержанный НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за датой вручения денег. К примеру, на следующий день после корпоративного мероприятия.
  2. Если поощрение произведено в вещественной форме, то как удержать 13% или 30% с нее? Налог придется удержать из заработной платы или иных сумм вознаграждения за труд. Причем удержите НДФЛ с ближайшей выплаты работнику — аванс за первую половину отработанного месяца, заработная плата за оставшуюся часть расчетного периода. А перечислить удержанный налог следует не позднее следующего дня за днем удержания.

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2020 году

Обратите внимание, что если компания не смогла удержать НДФЛ с сувенира по каким-либо причинам, то об этом следует уведомить ФНС в соответствующем порядке. Для этого заполните на сотрудника справку 2-НДФЛ с признаком налогоплательщика «2» и подайте отчетный документ в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Например, в 2020 году учреждение вручило сотруднику подарок стоимостью 5000 рублей. Удержать НДФЛ не представилось возможным (работник уволился). Следовательно, организация обязана подать 2-НДФЛ на работника до 01.03.2019.

В отчете стоимость сувенира отразите под кодом дохода 2720. Код дохода следует указывать в отношении всех видов поощрений, даже со стоимостью до 4000 рублей. Необлагаемую стоимость презента в 4000 рублей (вычет) укажите в соответствующих графах справки 2-НДФЛ под кодом вычета 501.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Вид презента не имеет никакого значения для целей налогообложения НДФЛ. То есть подоходный налог удерживается независимо от того, в рамках каких взаимоотношений он получен. Следовательно, исчислите налог с вознаграждений, полученных по договору дарения и по трудовому соглашению.

Страховые взносы с подарков

Обязательства работодателя по начислению социального страхования с презентов напрямую зависит от их вида. Если выдача подарков производится в рамках гражданско-правовых отношений, то есть по договору дарения, то начислять страховые взносы не нужно. Обратите внимание, что это условие касается только работников учреждения.

Если подарок вручают гражданину, который не состоит с организацией в трудовых отношениях (сувенир клиенту), то начислять обеспечение по страхованию не нужно. Причем наличие договора дарения не играет никакой роли (п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507).

Когда подарок вручается в рамках трудового договора в качестве вознаграждения работника за труд, определенные достижения и прочие трудовые условия, начислять страховые взносы нужно.

Следовательно, чтобы избежать дополнительных расходов на выплату страховых взносов с подарков сотрудникам, заключается договор дарения. Повторимся, что стоимость презента не важна. Не имеет значения и форма подарка, будь то вещь, сертификат или деньги. Если письменный договор дарения имеется, то наниматель не платит взносы в ФНС и Соцстрах. В результате база для начисления страховых взносов отсутствует.

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2020 году

Проверьте договор дарения по содержанию! Никакие ссылки и отправления к трудовым соглашениям в документе не прописываются. Исключите упоминания о коллективном договоре. Уберите формулировки и трактовки трудового законодательства из соглашения. Не допускайте закрепления условий определения подарка в зависимости от должности или трудовых достижений, результатов.

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Правила купли продажи автомобиля в 2020 году

Детские подарки

Есть ли отличия при вручении подарков детям сотрудников?

Ведь практически в каждом учреждении детям сотрудников дарят сладкие новогодние коробки. Исключений для оформления таких презентов не предусмотрено. Вот как ведется бухгалтерский и налоговый учет новогодних подарков детям сотрудников:

  1. НДФЛ исчисляйте, если сумма всех подарков превышает 4000 рублей. Пример: сотрудница получила сувенир на 8 марта (500 рублей), презент на юбилей компании (3000 рублей), а к Новому году ей выдали два кулька (1000 рублей каждый). Суммируем стоимость всех подарков за календарный год: 500 3000 1000 1000 = 5500 рублей. С суммы превышения придется удержать НДФЛ: 5500 – 4000 = 1500 рублей. Ставку применяйте в зависимости от статуса налогоплательщика: резиденту — 13%, нерезиденту — 30%.
  2. Страховые взносы в отношении подарков детям сотрудников не начисляются. Такие презенты не являются вознаграждениями за труд и не имеют никакого отношения к трудовым взаимоотношениям между работодателем и наемным сотрудником.
  3. При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение сувениров детям сотрудников не учитывайте.
  4. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка без НДС, а если дарите собственную произведенную продукцию, то НДС начисляйте на себестоимость продукции.

Не забудьте оформить детские кульки соответствующим образом. Издайте приказ о выдаче подарков, создайте ведомость вручения. Расписываться в получении должны сотрудники — родители деток, которым будут выдаваться кульки на Новый год.

Бухучет подарков в бюджетном учреждении

Как учесть новогодние сувениры в бухгалтерском учете НКО? Для этого составьте следующие проводки в зависимости от ситуации:

  1. Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:
  • начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
  • начисление страховых взносов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
  • работник получил премиальное вознаграждение — Дт 70 Кт 91.1, 90.1;
  • удержание подоходного налога — Дт 70 Кт 68;
  • учет величины премии в расходах учреждения — Дт 91.2, 90.2 Кт 10, 41;
  • начисление НДС — Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
  1. Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:
  • учет стоимости покупки в составе расходов — Дт 91.2 Кт 10, 41;
  • начисление НДС — Дт 91.2 Кт 68;
  • начисление постоянного налогового обязательства — Дт 99 Кт 68;
  • удержание НДФЛ с сотрудника — Дт 70 Кт 68.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Бухгалтерский учет бюджетного учреждения имеет существенные отличия от бухучета НКО. В первую очередь обратите внимание, что расходы на приобретение сувениров для сотрудников бюджетной сферы следует отражать по КВР 244 «Прочие закупки товаров, работ и услуг».

Составляйте проводки в зависимости от типа учреждения.

Проводка

Операция

Дебет

Кредит

Приобретенный сувенир принимается на склад

1 105 36 349

1 302 34 73X

Принятие к учету поступившего на склад приобретенного презента (по стоимости без НДС)

1 210 12 56X

1 302 34 73X

Принятие к вычету входного налога

1 302 34 83X

1 304 05 349

Погашение задолженности перед поставщиком

1 401 20 272

1 105 36 449

Списание презента с балансового учета при выдаче со склада сотруднику, ответственному за вручение (по стоимости без НДС)

Забалансовый счет 07

Принятие объекта на забалансовый учет (по цене без НДС)

1 303 04 831

1 210 12 66X

Списание принятого к вычету налога

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного сувенира (по цене без НДС)

1 401 20 291

1 303 04 731

Начисление НДС (на цену сувенира без налога)

1 302 11 837

1 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

Приобретенный презент принимается сотрудником, ответственным за вручение

1 401 20 272

1 302 34 73X

Списание цены сувенира на расходы текущего года (без налога)

1 210 12 56X

1 302 34 73X

Принятие к вычету входного НДС

Забалансовый счет 07

Принятие презента на забалансовый учет (по цене без налога)

1 302 34 83X

1 304 05 349

Погашение задолженности перед поставщиком

1 303 04 831

1 210 12 66X

Списание принятого к вычету налога

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного презента (по цене без налога)

1 401 20 291

1 303 04 731

Начисление НДС

1 302 11 837

1 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

Приобретенный презент сразу же вручается

1 401 20 272

1 302 34 73X

Списание стоимости врученного сувенира на расходы текущего года (по цене без налога)

1 210 12 56X

1 302 34 73X

Принятие к вычету входного налога

1 302 34 83X

1 304 05 349

Погашение задолженности перед поставщиком

1 303 04 831

1 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

1 401 20 291

1 303 04 731

Начисление НДС

1 302 11 837

1 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Переход с УСН на ОСНО в 2020 году

Проводка

Операция

Дебет

Кредит

Приобретенный презент принимается на склад

2 105 X6 349

2 302 34 73X

Принятие к учету поступившего на склад приобретенного сувенира (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного НДС

2 302 34 83X

2 201 11 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 401 20 272

2 105 X6 449

Списание презента с балансового учета при выдаче со склада сотруднику, ответственному за вручение (по стоимости без НДС)

Забалансовый счет 07

Принятие подарка на забалансовый учет (по цене без налога)

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного презента (по цене без налога)

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

Приобретенный сувенир принимается сотрудником, ответственным за вручение

2 401 20 272

2 302 34 73X

Списание стоимости презента на расходы текущего года (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного налога

Забалансовый счет 07

Принятие презента на забалансовый учет (по цене без налога)

2 302 34 83X

2 201 11 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного ТМЦ (по цене без налога)

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС (на цену презента без НДС)

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

Приобретенная ценность сразу же вручается

2 401 20 272

2 302 34 73X

Списание стоимости врученного сувенира на расходы текущего года (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного налога

2 302 34 83X

2 201 11 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС (на цену презента без налога)

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ

Проводка

Операция

Дебет

Кредит

Приобретенный подарок принимается на склад

2 105 X6 349

2 302 34 73X

Принятие к учету поступившего на склад приобретенного подарка (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного НДС

2 302 34 83X

2 201 11 610,

2 201 21 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 401 20 272

2 105 X6 449

Списание подарка с балансового учета при выдаче со склада сотруднику, ответственному за вручение (по стоимости без НДС)

Забалансовый счет 07

Принятие подарка на забалансовый учет (по стоимости без НДС)

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного подарка (по стоимости без НДС)

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС (на стоимость подарка без НДС)

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ (со стоимости подарка с НДС)

Приобретенный подарок принимается сотрудником, ответственным за вручение

2 401 20 272

2 302 34 73X

Списание стоимости подарка на расходы текущего года (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного НДС

Забалансовый счет 07

Принятие подарка на забалансовый учет (по стоимости без НДС)

2 302 34 83X

2 201 11 610

2 201 21 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

Забалансовый счет 07

Списание с забалансового учета врученного подарка (по стоимости без НДС)

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС (на стоимость подарка без НДС)

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ (со стоимости подарка с НДС)

Приобретенный подарок сразу же вручается

2 401 20 272

2 302 34 73X

Списание стоимости врученного подарка на расходы текущего года (по стоимости без НДС)

2 210 12 56X

2 302 34 73X

Принятие к вычету входного НДС

2 302 34 83X

2 201 11 610

2 201 21 610

Забалансовый счет 18

Погашение задолженности перед поставщиком

2 303 04 831

2 210 12 66X

Списание принятого к вычету НДС

2 401 20 291

2 303 04 731

Начисление НДС (на стоимость подарка без НДС)

2 302 11 837

2 303 01 731

Удержание из зарплаты работника НДФЛ (со стоимости подарка с НДС)

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector