Упрощенный баланс для УСН в 2020 году

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает в 2020 году

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

  • организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
  • некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие — критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны представить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.Об этом в очередной раз напомнил Минфин РФ в письме от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624.

Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС.

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Упрощенный баланс для УСН в 2020 году

Субъекты, которые имеют право отчитываться в упрощенном виде, перечислены в п.4 ст.6 закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. К ним относятся:

  • некоммерческие организации (закон о НКО № 7-ФЗ от 12.01.1996) — такие структуры не имеют своей основной целью получение прибыли (они создаются для достижения социальных, культурных и т.п. целей), а полученную прибыль не распределяют между участниками;

  • участники проекта «Сколково» (закон № 244-ФЗ от 28.09.2010) – российские юрлица, ведущие исследовательскую деятельность в рамках проекта для последующего вовлечения ее результатов в экономический оборот;

  • малые предприятия (закон № 209-ФЗ от 24.07.2007).

Если первые две категории субъектов идентифицировать несложно, то критерии отнесения к малому предпринимательству периодически корректируются. По состоянию на 2019 г. к таким организациям относятся компании, у которых:

  • прошлогодняя среднесписочная численность работников — до 100 чел. (для микропредприятий – до 15 чел.);

  • в предыдущем году доход составил не более 800 млн. руб. (микропредприятия – 120 млн. руб.);

  • доля госучастия, а также участия фондов, общественных, религиозных организаций составляет не более 25%, доля участия сторонних организаций (не относящихся к малым, включая иностранные) – не более 49% (есть исключения, на которые такое требование не распространяется – участники «Сколково», компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности и др.).

При этом все три условия должны выполняться одновременно. Подтверждать это каким-то отдельным документом не требуется, т.к. по численности и доходу организации отчитываются налоговой инспекции в любом случае.

Есть и ограничения на применение упрощенной отчетности. Они установлены п.5 ст.6 закона № 402-ФЗ и запрещают отчитываться в упрощенном виде:

  • организациям, подпадающим под обязательный аудит;

  • жилищным кооперативам и ЖСК;

  • МФО (микрофинансовые организации);

  • бюджетникам;

  • политическим партиям;

  • адвокатским, нотариальным палатам и коллегиям, юридическим консультациям;

  • некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.

Эти ограничения действуют даже в том случае, когда все вышеуказанные стандартные критерии отнесения к малому предприятию соблюдены.

Бухотчетность упрощенная состоит из трех форм (баланс, «Отчет о финрезультатах», «Отчет о целевом использовании средств»), утвержденных приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 – приложение № 5 (в ред. от 19.04.2019). В отличие от заполнения обычных отчетов, показатели в упрощенной бухотчетности можно отражать в укрупненном виде, а в приложения к формам вносить только наиболее важную информацию, необходимую для оценки финансового состояния.

Упрощенный баланс для УСН в 2020 году

Как уже отмечалось, критерии отнесения к малому бизнесу периодически корректируются. Очередные изменения, которые вступят в силу с 01.01.2020 г., внес закон № 185-ФЗ от 18.07.2019 г., направленный в первую очередь на усиление мер социальной защиты инвалидов. Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность в 2020 г.

  • 100% участия принадлежит общероссийским объединениям инвалидов или их подразделениям, среднесписочная численность работников-инвалидов по отношению к остальным работникам составляет не менее 50%, а доля их оплаты труда в общем ФОТ – не менее 25% (пп.«ж» п.1 ст.4 закона № 209-ФЗ; пп. «б» п.1 ст. 2 закона №185-ФЗ).

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Деловая виза в россию для иностранцев в 2020 году: правила оформления приглашения, полный перечень документов

Следует иметь в виду, что в 2019 г. в формат упрощенной отчетности были внесены изменения, которые необходимо учесть в 2020 г. Напомним, что сдать упрощенную отчетность можно по формам:

  • КНД 0710096 (машиночитаемая форма);

  • Формы из приложения № 5 к приказу Минфина № 66н от 02.07.2010.г.

Бланк КНД 0710096 остался без изменений, некоторые корректировки внесены в его электронную форму (письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланках из приложения 5 изменилось следующее:

  • разрядность отчетов изменена на тыс. руб.;

  • вместо ОКВЭД применяется ОКВЭД2;

  • скорректирован код ОКЭИ;

  • изменен код ОКУД в отчете о целевом использовании денежных средств.

Отчитываться на новых бланках необходимо уже при сдаче отчетности за 2019 год.

Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания.

Применяемая форма

Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно, учитывая при выборе действующие нормы законодательства.

В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без мелкой детализации. Использовать ее могут предприятия, названные в п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет иных ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, обязательного аудита. Чаще всего бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.

Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Бухгалтерский учет и отчетность ООО на УСН

Компании на упрощенке каждый год должны подавать в налоговую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Их нужно сдавать раз в год — до 1 апреля, за предыдущий год.

По числу работников и сумме дохода любая компания на УСН подпадает под критерии СМП. Загвоздка в учредителях.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 г.: кто может сдавать?

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • пояснения к отчетности.

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по  форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

  1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
  2. Можно не расписывать информацию:
  • о связанных сторонах;
  • сегментах;
  • по прекращаемой деятельности.
  1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
  2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
  3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Сколько стоит растаможить кузов авто в россии

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность — это документы с информацией, сколько налогов и взносов заплатила компания. Важно сдавать отчеты вовремя: при опоздании могут начислить штраф, даже если все налоги уплачены в срок.

У большинства ООО на УСН налоговая отчетность на этом заканчивается. Но иногда компании должны сдавать и другие декларации.

Декларация по НДС. Ее нужно подавать, если компания:

  1. по ошибке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
  2. выступила в роли налогового агента по НДС. Например, если ООО купило металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или арендовало недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно подавать декларацию по НДС раз в квартал, до 25 числа — только за тот период, в котором появились основания для уплаты НДС.

Декларация по земельному налогу. По налогу на землю должны отчитываться компании, у которых земельные участки в собственности. Если ООО арендует землю, то декларацию подавать не надо.

Этот отчет касается компаний, у которых на балансе есть автомобили, мотоциклы, вертолеты. Исключение — сельхозтехника: за тракторы и комбайны отчитываться в налоговую не нужно.

Если авто взяли в лизинг, тогда важно, на кого зарегистрирована машина: на ООО или компанию-лизингодателя. Кто зарегистрировал в ГИБДД, тот и отчитывается по налогу.

Подавать декларацию нужно в налоговую по месту нахождения транспорта. Если компания московская, а транспорт стоит на учете в Мытищах — нужно отчитываться в налоговую Мытищ.

Статистическая отчетность

Пример с сайта Росстата: часть отчетов, которые нужно сдавать АО «Тинькофф Банк» за 2019 год. Для компаний на упрощенке список обычно поменьше
Пример с сайта Росстата: часть отчетов, которые нужно сдавать АО «Тинькофф Банк» за 2019 год. Для компаний на упрощенке список обычно поменьше

Нулевой баланс при УСН

Даже если фирма не ведет хозяйственную деятельность, отчетность она все равно предоставляет. Баланс фирмы абсолютно «нулевым» быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса, поэтому, как минимум, будут заполнены две строки – в пассиве строка «Капитал и резервы», а в активе «Денежные средства» или иная строка, в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями.

Если компания на УСН не ведет деятельность, налоги платить не нужно. А вот сдавать отчетность все равно придется:

  1. Сформировать бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями.
  2. Подать налоговую декларацию с прочерками.
  3. Отчитаться за работников.
Третий лист нулевой декларации для УСН «Доходы». В итоговых полях стоят нули
Третий лист нулевой декларации для УСН «Доходы». В итоговых полях стоят нули

Нулевые отчеты подаются в те же сроки, что и обычно. Рассмотрим несколько нюансов.

ООО на УСН «Доходы минус расходы». Не забудьте занести в нулевую декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы формируют убыток компании: за счет него можно снизить налог на упрощенке, когда ООО возобновит деятельность. Торговый сбор действует только в Москве.

Компания в 2018 году не работала — получила нулевой доход. При этом уплатила страховые взносы за директора: 50 000 рублей. В итоге год закончен с убытком.

В 2019 году доход ООО составил 900 тысяч рублей, расходы — 500 тысяч. При расчете налога за 2019 год можно учесть убыток 2018 года.

Получаем налог УСН: 15% × (900 000 − 500 000 − 50 000) = 52,5 тысячи.

Убыток можно учесть в течение 10 лет после того, как он возник. А потом он сгорает.

Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании отправляют всех работников вместе с директором в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теоретически сдавать не нужно.

На практике — если вы сдавали их в прошлом году, желательно сдать и в этом. Иначе налоговая может заблокировать расчетный счет за непредставление отчетности. Легче сдать нулевую, чем потом доказывать, что это необязательно.

Остальные документы нужно подать в срок:

  1. В пенсионный фонд: СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 — ежегодно.
  2. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, сведения о среднесписочной численности — раз в год.
  3. В фонд социального страхования: нулевую форму 4-ФСС — ежеквартально.

Упрощенный баланс для УСН в 2020 году

Если компания забыла отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и НДФЛ и подавать отчеты в полном объеме.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВАЖНО! Отчетность за 2019 год, в т.ч. упрощенную, нужно сдавать на обновленных бланках.

Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2) с 2019 года:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

В некоторых формах заменен ОКУД.

В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести седения об аудиторе.

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

  • «Материальные внеоборотные активы».

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Упрощенный баланс для УСН в 2020 году

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

  • При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
  • Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
  • Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ:  Расчет оплаты при нахождении в командировке проводки

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Для отчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:

  • о достоверности и полноте отчета;

  • заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.

Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение — форма заполнена неверно.

Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Название строки

Пояснение

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Запасы

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторская задолженность

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Итоги

Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.

Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

https://www.youtube.com/watch?v=u1NjIGJ1NWs

О новых правилах, по которым нужно будет представлять отчетность за 2019 год, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Оцените статью
BunTorg
Adblock
detector