Беспроцентный займ сотруднику — договор, налоговые последствия, на покупку жилья, в 2020 году, как оформить

Особенности договора беспроцентного заема сотруднику

Организация, которая предоставляет работнику заем обязана заключить с ним договор. В таких случаях возможна передача как денег, так и имущества. Но в данном случае актуален вопрос о договоре передачи в займ денежные средства.

Кредитный договор имеет юридическую силу только после того, как кредитор передал денежные средства заемщику. В противном случае договор не является подлинным. Более того сотруднику необходимо написать расписку подтверждающую факт получения денежных средств.

Согласно ГК РФ, нотариальное заверение сделки необходимо в двух случаях:

• если того требует установленные нормы;
• если такое условие предусмотрено в договоре.

По закону для сделок аналогичного характера нотариальная форма не требуется. Таким образом, если кредитным договором не предусмотрено нотариальное заверение необходимость в нем отсутствует.

Всё чаще работники обращаются за получением денег не в банк, а к работодателю. Кредитно-финансовые компании — будь это банки, микрофинансовые организации либо потребительские кооперативы – суживают валюту на конкретный период с условием возвратности на платной основе.

Конечно, при определённых обстоятельствах, клиенту могут предоставить кредит по минимальной ставке, но это относятся к специальным программам и проверенным клиентам. Условия предоставления беспроцентного займа в каждой компании индивидуальны, и реализуются на усмотрения начальника.

Положения договора вступают в силу не после его подписания, а только после получения денег. Для подтверждения получения валюты работнику необходимо предоставить платёжное поручение и расходный кассовый ордер, плюс к этому он может продемонстрировать расписку о получении ссуды.

Любой беспроцентный кредит доступен для погашения в досрочном порядке, в отличие от кредита с процентами.

Заёмщику следует указать срок возврата долга и порядок возврата, если время договора не указано либо ссуда бессрочная, то валюта должна быть возвращена по прошествии 30 суток после первого требования заимодателя. Если в договоре не описываются способы погашения долга, тогда заёмщик может выплачивать деньги по выбору — оплатить их в кассе займодателя либо на его расчётный счёт.

 Предоставляться беспроцентный займ работнику предприятия может двумя способами:

• перечислением на расчётный банковский счёт либо полученную ранее пластиковую карту;
• наличным путём непосредственно в кассе компании. И в первом, и во втором случае в бухгалтерии должны отметить перевод денег. В первом варианте, компания списывает кредитные деньги со счёта Дебет 71 и переводит необходимую денежную сумму на счёт Кредит 51. Во втором случае бухгалтерская проводка должна представлять собой следующую схему: Дебет 73 – Кредит 50.

В договоре должно быть внятно указано, что ссуда беспроцентная. При этом обязанность по оплате НДФЛ ложится на плечи самого сотрудника, но не предприятия. Если же получатель не будет делать отчисления, в таком случае, уполномоченные органы будут задавать вопросы именно ему.

Если в соглашении между предприятием и сотрудником не указывается размер ссуды (даже в случае с беспроцентным кредитом), то расчёт необходимо осуществлять, основываясь на ключевой ставки в период внесения оплаты. К исключению относится момент взятия кредита. К примеру, в начале 2020 года ставка составляла 11%, во второй половине года – 10,5%. Для вычисления значения тарифа в конкретный период, значение ключевой ставки делится на 12.

На каких условиях выдаётся?

Каждая микрофинансовая организация предлагает свои условия кредитования. Они всегда прописаны в договоре о выдаче кредита, поэтому документ следует читать внимательно перед тем, как подписывать.

Как правило, в нем упоминаются следующие нюансы:

1. Процентная ставка;
2. Сумма кредита;
3. Сроки возврата;
4. Комиссии (если есть);
5. Способы выплаты займа.

Если какие-либо особенности в отношении микрозайма присутствуют, они также должны быть прописаны в договоре.

Условия выдачи кредита сотруднику предприятия оговариваются в частном порядке между им самим и руководством организации, в которой он работает.

Чаще всего, выдвигаются такие условия заключаемого соглашения по выдаче займа сотруднику:

• сотрудник должен проработать в кредитующей его организации не менее трёх лет;
• объём кредитной суммы определяется между самим сотрудником и руководством в частном порядке;
• заёмщик должен подать заявление на получение кредита в определённой руководством форме;

• в поданном заёмщиком заявлении должны быть указаны сроки кредитования и желательная к получению сумма займа;

• заёмщик обязан указать руководству цели расходования им кредитных средств;
• условиями заключаемого кредитного соглашения оговаривается порядок проведения расчётов по предоставленной ссуде;
• в том случае, если порядок погашения долга не оговорен, получатель кредита обязуется полностью его вернуть спустя месяц после получения;
• погашение займа должно быть проведено раньше срока, если получивший кредит сотрудник принимает решение об увольнении;
• деньги могут быть выданы наличными в кассе предприятия или перечислены на карточный или расчётный счёт получателя займа;
• займы предоставляются сотрудникам предприятий в возрасте от 21 года до 60 лет.

Кредит сотруднику организации выдаётся на таких условиях:

• целевое назначение кредита может быть самым разным;
• срок работы сотрудника в организации не должен быть менее одного года;
• способом погашения задолженности по оформленному кредиту может быть ежемесячное удержание части заработной платы сотрудника организации;
• обязательно заключение стандартного договора предоставление в пользование заёмщика денежной суммы;
• клиент обязан представить письменное заявление на выдачу ему такого кредита на имя директора предприятия, в котором он работает;

• способ получения денег (наличными или переводом на карту получателя) оговаривается при составлении кредитного соглашения;

• объёмы сумм кредитов и сроки, на которые они могут быть выданы, определяются при составлении договора кредитования при непосредственном контакте сторон;
• получатель кредита обязан подготовить и представить кредитующей его стороне запрашиваемые ею документы для проведения сделки;
• в некоторых случаях для получения кредита требуется выдача разрешения других учредителей организации;
• допускается оформление как беспроцентного кредита, так и займа, оформляемого с процентами.

На какие цели

Компания может предоставить своему сотруднику кредит на индивидуальной, выгодной для обеих сторон программе. Совет директоров может одобрить беспроцентный кредит целевого назначения, так и на личные нужды. Законодательство нашей страны не предусматривает каких-либо ограничений, по использованию взятых у компании денег.

Цели у данного виды кредитования могут быть следующими:

• строительство дачного участка либо загородного дома;
• возведение гаража;
• приобретение автомобиля;
• беспроцентный кредит на строительство либо покупку жилья;
• заём на покупку техники и других предметов обихода;
• деньги на отдых и лечение.

В гражданском законодательстве время погашения предмета кредитного договора и время его отсрочки неограничен. Не смотря на это в большинстве случаев, руководитель предоставляет валюту в долг на непродолжительный период, не более чем на 1 год. Однако он имеет право продлить срок действия договора, на время, которое посчитает необходимым.

Чтобы подтвердить, что полученная валюта была потрачены с конкретной целью, и с заработной платы заёмщика не следует удерживать налог с материальной выгоды, заёмщику необходимо подготовить своему руководителю уведомление из налогового органа. Но чтобы его получить, заёмщику в обязательном порядке придётся подтвердить целевое расходование денег.

Особенности договора беспроцентного заема сотруднику

При получении беспроцентного займа, большое значение имеет сам проект договора и его правильное заполнение и оформление.

Обязательность указания, что займ осуществляется без взимания процентов	в противном случае для заемщика автоматически будут насчитываться проценты исходя из действующей ставки рефинансирования Центробанка РФ, и приплюсовываться к основной сумме долга
Определение предмета договора	так как возможно оформление не только на денежные средства, но и на материальные ценности (стройматериалы, топливо, сырье и т.д.)
Допустимость досрочного погашения без согласования с займодавцем	не получая прибыли по выданному займу, кредитор не понесет и убытков при оплате долга преждевременно, поэтому предварительное уведомление не требуется
Обязательная письменная форма	устные договоренности, даже если дело касается сделки между физическими лицами, не имеют никакой юридической силы

От учредителя

Беспроцентный займ от учредителя — форма материальной поддержки начинающегося и/или развивающегося бизнеса. Молодое предприятие на этапе становления как никогда нуждается в свободных оборотных средствах.

Банковские кредиты зачастую представляют собой неподъемную финансовую ношу, да и ожидание решения банка может затянуться на такой длительный срок, что кредит уже и не будет нужен.

Предприятие получает необходимые денежные средства или иные материальные ценности	без дополнительных комиссий и затрат в виде процентов
Учредитель может быть спокоен за дальнейшую судьбу своего «детища»	и его правильное развитие на пути к успеху

Для обеих сторон подобной сделки заимствование не несет каких-либо налоговых последствий, так как ни учредитель, ни заемщик-предприятие не получают прибыли от оформления такого заимствования.

В случае получения денежных средств от учредителя-нерезидента Российской Федерации, получать особое разрешение на заключение договоров или их госрегистрация не требуется.

При заключении договора беспроцентного займа между юридическим и физическим лицом, следует помнить, что налоговое бремя в виде налога на доходы ложится только на плечи заемщика, являющегося физическим лицом.

Юридическим лицам, в какой бы роли они не выступали при заключении подобной сделки, ничего не грозит.

Физическое лицо	желающее стать заемщиков должно иметь российское гражданство (паспорт РФ)
Юридическая особа	должна быть должным образом зарегистрирована, и соответствовать всем требованиям, предъявляемым к юрлицам

В большинстве случаев при заключении договора между юридическими и физическими лицами требуется обеспечение возврата заемных средств.

Залог	оформление закладной на ликвидную недвижимость, дорогостоящий автомобиль и т.д.
Поручительство	привлечение третьих лиц, являющихся гарантом возврата долга по договору
Удержание движимого имущества заемщика	передача на хранение займодавцу любого дорогостоящего имущества клиента (предметы искусства, изделия из драгоценных металлов, ценные бумаги и т.д.) до момента полного выполнения договорных обязательств

Являясь официально трудоустроенным сотрудником любой организации, вы имеете право обратиться к руководству компании с заявлением о предоставление займа.

После рассмотрения заявки, директор или совет директоров компании может принять решение о выдаче кредита на индивидуальных условиях, приемлемых для обеих сторон.

Чаще всего беспроцентные займы между сотрудниками и организациями становятся целевыми и выдаются для:

• приобретения или строительства жилья после заключения законного брака или прибавления в семье;
• лечения или отдыха;
• строительства или покупки загородной недвижимости (дача, земельный участок и т.д.);
• проведения ремонта или улучшения имеющихся жилищных условий;
• приобретения автомобиля и т.д.

Для того чтобы ваше заявление было одобрено, желательно документально подтвердить необходимость в заемных средствах (свидетельство о браке, рождении детей, медицинские справки о наличии заболеваний, рекомендации от врачей и т.д.).

Письменная форма	долговое соглашение сторон должно быть оформлено договором, составленным рукописным или машинным способом, где обязательно указываются: Дата и место составления документа. Сумма займа. Порядок его передачи и возврата (график платежей и т.д.). Ответственность сторон. Подтверждение факта передачи денег
Наличие расписки	в отличие от юридических лиц, которые имеют возможность подтвердить факт передачи денежных средств выписками со счетов или иными бухгалтерскими документами, физические лица должны составить расписку. В некоторых случаях можно обойтись только составлением расписки
Указание в тексте договора, что займ является беспроцентным	или, что проценты за весь срок пользования заемными средствами не взимаются. Обе формулировки считаются юридически точными и отражают суть отношений межу заемщиком и займодавцем

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.

Возможность получения беспроцентного займа есть у любого заёмщика. Главное, чтобы сторонам удалось добиться полного согласия с дирекцией. У компаний также не имеется законодательных ограничений, оказывающих влияние на предоставление кредита.

Оформляется займ на покупку жилья на основе стандартного кредитного договора.

В документе указывается следующая информация:

• дата и место подписания соглашения;
• полная информация участников договора (название компании, юридический адрес, банковские и паспортные данные работника, адрес его места жительства и прописка);
• размер предоставленного кредита и сроки его погашения;
• ответственность участников, их обязанности по договору и обязанности;
• другие условия договора, которые были достигнуты в результате переговоров участников;
• подписи участников и печать компании, которая предоставила беспроцентный кредит.

К договору прикладывается график оплаты долговых обязательств. Этот документ разрабатывается при больших долгах, из-за чего погасить их одним платежом невозможно. При разработке графика оплаты не оказывает влияние срок кредитования, на который распространяется кредитная договорённость.

Заёмщик может возвращать заёмные средства одним из следующих способов:

• денежным переводом указанной в графике суммой либо её части на расчётный счёт предприятия. Номер счёта и другая необходимая информация выдаётся сотруднику заранее в момент оформления сделки;
• оплата в кассу компании;
• удержание денежной суммы с заработной платы работника.

Если в кредитном соглашении чётко определён какой-либо вариант оплаты задолженности, то займодавец не имеет права по собственной инициативе взимать валюту иным способом.

Так, нередко в договорах указывается условие о том, что сотрудник обязан погашать кредит каждый месяц небольшими частями. Даже если он нарушит условия, из-за чего у него возникнет несколько просрочек подряд, работодатель не имеет права удерживать соответствующую сумму с заработной платы сотрудника.

Оформление такого займа начинается с подачи клиентом заявления на его выдачу руководящему составу предприятия, в котором он работает. От потенциального получателя также требуется предоставление дополнительной информации в виде документов, которые могут удостоверить его личность.

Предложения

Предложение кредита	Сумма сделки	Сроки выдачи	Ставки	Примечания
Нецелевой кредит	От 2000 до 30000 рублей	От недели до одного месяца	От 11 до 35% годовых	От работника не требуется предоставления отчёта руководству предприятия о целевом расходовании кредитной суммы, способ закрытия кредита выбирается из вариантов, которые предлагает податель ссуды
Кредит на покупку автомобиля	От 15000 до 1500000 рублей	До пяти лет	От 9 до 22% годовых	В качестве залога по кредиту может быть принято транспортное средство, которое перейдёт в собственность кредитора при невозможности заёмщика рассчитаться по своим кредитным долгам
Кредит на покупку недвижимости	От 30000 до 3000000 рублей	От одного месяца до семи лет	От 12 до 24% годовых	Обязательно заключение договора страхования недвижимого объекта на случай пожара или стихийного бедствия, возможно внесение начального платежа по сделке
Ссуда на строительство загородного дома	До 15000000 рублей	До 20 лет	От 8 до 25% годовых	Требуется заключение договора страхования жизни клиента при подписании кредитного соглашения, также необходимо предоставление кредитору отчёта о ходе строительных работ
Кредит на покупку бытовой техники	От 1500 до 55000 рублей	До 95 дней	От 12 до 28% годовых	Обязательно предоставление всех чеков покупки имущества выдавшей кредит стороне и оформление отчёта о целевом расходовании кредитных средств

Предложение	Сумма	Сроки	Ставка	Примечания
На социальные нужды	От 5 до 30 установленных законом минимальных окладов	От года до пяти лет	Отсутствует	Выдаётся с предоставлением чёткого отчёта о целевом использовании средств кредита
На ремонт жилья	До 15 минимальных окладов	До трёх лет	Отсутствует	Обязательно предоставление сметы о выполни работ после погашения кредита
На покупку автомобиля	От 5 до 40 определённых законом минимальных окладов	От двух до пяти лет	Отсутствует	Выдаётся тол ко сотрудникам со стажем работы на предприятии не менее пяти лет
На лечение или отдых	От 5 до 10 определённых законом минимальных окладов	До двух лет	Отсутствует	Выдаётся только по предоставлении сотрудником медицинского документа, подтверждающего необходимость предоставления кредита для обеспечения лечения или отдыха сотрудника

Налогообложение

Подобный способ кредитования достаточно выгоден для сотрудника с материальной точки зрения. Здесь происходит значительная экономия на процентной ставке, о чём подробно рассказывается в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Начисление размера налога осуществляется налоговыми сотрудниками нарастающим итогом с самого начало налогового срока в конце каждого месяца. Агент обязательно отображает уже задержанную в предыдущем периоде налогового периода размера налога.

Налоговые агенты должны задержать начисленный размер налога только из числа доходов сотрудника, в том числе и их размера заработной платы, при их фактической оплате. Вместе с тем этот размер не должен превышать 50% от размера выплат.

Когда же законодательство запрещает налогоплательщику получать обозначенный имущественный вычет, даже если он уже был осуществлён немного ранее, его доход, предоставленный в форме материальной выгоды, на основании ст. ст. 224 НК РФ, должен облагаться по тарифу в 35%.

Если целью получения денег являлось не новое строительство и не покупка недвижимости, берётся во внимание ставка в размере 34%. База, облагаемая НДФЛ по завышенному тарифу, запрещено снижать на налоговые вычеты. Об этом подробно рассказывается в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Если доход сотрудника выражается в иностранной валюте, деньги пересчитываются в рублях, используя постановления Центрального банка России.

Прощение

Для работника размер прощённого долга является экономически выгодным. Более того, в момент выявления налоговой базы по НДФЛ необходимо обращать внимание на все доходы сотрудника, которые были им получены как в натуральной, так и в денежной форме либо право на распоряжение которыми у него не появлялось. Налоговый кодекс предусмотрел это в п. 1 ст. 210 НК РФ.

Следовательно, у работника появляется доход в размере предоставленного от компании прощённого займа. Эта сумма также облагается по ставке 13%.

Бесспорно, беспроцентный займ сотруднику компании обладает огромным списком достоинств, в сравнении с классическим кредитованием в банке. Ведь намного выгоднее и комфортнее оформить ссуду в долг у работодателя. Так, сотрудник может оплачивать долг по мере своих возможностей, без выплаты штрафов и оплаты процентов.

Если заемщик столкнулся с серьезными материальными трудностями, работодатель располагает правом простить долг по кредитному договору.

Существует два альтернативным варианта оформления прощения задолженности:

1. через обоюдное согласие участников сделки либо по договору дарения.

С момента подписания договора о прощении задолженности у работника появляется прибыль, которая приравнивается прощенной сумме кредитования.

Сумма прощенной задолженности не должна быть включена организацией-кредитором в расходы, отведенные для целей налогового учета. Более того, в соответствии с установленными нормами, с невозвращенной суммы задолженности нужно начислять страховые взносы.

В данном случае у заемщика также возникнет прибыль, которая подлежит налоговому обложению по ставке 13%, но взамен сделка позволяет получить налоговый вычет, размер которого составляет 4 тыс. руб. с суммы дарения.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2020 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2020 года:

1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Договор

В некоторых случаях составление договора по кредиту возможно только при получении разрешения на выдачу кредита со сторону всех учредителей организации.

Ограничения по объёму кредита и его условиям возможны в тех случаях, когда имеется некоторая заинтересованность со стороны руководящего состава организации к объекту заключения сделки, например, если речь идёт о ссуде на покупку или строительство недвижимого объекта. Во всех остальных случаях такие ограничения по договору кредита отсутствуют.

Договор предоставления кредита сотрудник организации обязательно должен включать в себя такие приложения:

• порядок процедуры возврата суммы кредита;
• порядок начисления процентов по ссуде;
• порядок предоставления кредита.

Кроме того, стандартный договор предоставления кредита сотруднику организации включает в себя такие документы:

• протокол о проведении согласования разногласий;
• собственно сам протокол разногласий;
• дополнительные соглашения.

Договор предоставления работнику беспроцентного займа не имеет отличий от схожих документов. В некоторых случаях могут содержаться дополнительные условия, например, может быть потребован досрочный возврат всей кредитной суммы при закрытии увольнении работника.

Договор подлежит подписанию обеими сторонами, но законную силу он набирает только после того, как происходит фактическая передача на руки денег или иных ценных вещей.

В договоре чётко прописываются такие положения:

• точный объём кредитно суммы;
• сроки погашения задолженности по кредиту;
• порядок внесения денег в счёт погашения долга по ссуде;
• порядок начисления штрафных санкций при невыполнении заёмщиком взятых на себя обязательств;
• порядок получения самим заёмщиком кредитных средств.

От учредителя

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель (он же может быть единственным участником)? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон.

На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.

Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки.

Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).

Отдельно отметим, что в тексте соответствующего документа (договора, подписанного обеими сторонами, расписки или иного документа) нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Процентные ставки

Если займ был выдан в иностранной валюте, должен быть проведен расчёт разницы курсов валют на момент выдачи займа и возврата долга по нему.

Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются.

Это очень важный нюанс, потому что по таким договорным соглашениям могут проходить немалые денежные суммы.

Если считать их в качестве прибыли предприятия и относить к налоговой базе, то такой займ может стать тяжелой финансовой обузой для компании. При таком подходе обычный банковский кредит под 15-25% годовых станет наиболее выгодным решением проблемы.

Невозвращенная сумма долга определяется как внереализационный доход предприятия, но тоже не подлежит налогообложению, если учредитель-заимодавец имеет в компании долю свыше 50% (НК РФ ст. 251).

Образец договора

Договор беспроцентного займа между конкретной организаций и ее учредителем может быть заключен в простой письменной форме. Нотариальное заверение не требуется.

Дата и место заключения	а также информация о заемщике и займодавце
Предмет договора	сумма и предпочитаемая валюта денежного транша, а также срок действия соглашения
Права и обязанности сторон	право на досрочное погашение, право на истребование полной суммы долга по окончанию срока действия и т.д.
Заключительные положения	вступление и прекращение действия договора, количество экземпляров и т.д.
Реквизиты сторон	наименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и подписи, печать организации-заемщика

После согласования и подписания договора, учредителю необходимо внести денежные средства на счет организации-заемщика. Важно помнить, что до этого момента займ не считается действительным.

Во избежание ошибок и недоразумений рекомендуется в соглашении указывать конкретную дату внесения наличных.

На расчетный счет предприятия	учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа
Наличными в кассу организации	займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии

Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.

Объем	и номинальная оценочная стоимость
Состояние	и внешняя опись
Материалы	из чего произведено и другие характеристики

Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.

С расчетного счета через кассу организации	если учредитель желает получить деньги наличными, можно оформить снятие средств со счета организации, внесение их в кассу и последующую выдачу займодавцу
Товаром	чтобы не выводить со счетов наличность, можно продать товар заимодавцу по рыночной цене, осуществив тем самым зачет встречных требований
На банковскую карту	уплата займа учредителю возможна путем перечисления денежных средств на его личный счет с расчетного счета организации

Беспроцентный займ от учредителя нерезидента, выданный в валюте	необходимо возвращать в рублях по текущему курсу (ГК РФ ст. 317)
Если график выплат не установлен и не прописан в долговом соглашении	то учредитель может потребовать вернуть денежные средства в любой момент и организация должна будет выполнить это в течение 30 дней с момента уведомления

Зачастую учредители прощают своей организации долг, оформленный в виде займа. Это вполне законно, так как требование исполнения обязательств — это право займодавца, а не его обязанность.

Прощение долга допустимо:

• по договору денежного займа;
• по товарному договору.

Обязательным условием официального прощения задолженности является документальное оформление этого факта.

Российское законодательство не устанавливает определенных норм и правил, поэтому можно использовать следующие варианты:

1. Дополнительное соглашение к действующему договору.
2. Уведомление от займодавца к заемщику, составленное в письменном виде и отправленное должнику.

Среди прочих положений беспроцентных кредитов есть резон отметить такие:

• сумма кредита, как правило, не превышает объёма в 10000-15000 рублей;
• ссуды такого типа выдаются на сроки от трёх дней до трёх недель, в редких случаях возможно продление сроков действия договора;

• порядок погашения долга по кредиту определяется непосредственно в момент оформления соглашения по кредиту;

• ставка по кредиту отсутствует;
• выдача средств возможна наличными деньгами или переводом всего объёма кредита на карту получателя в банке или его банковский счёт по представленным им реквизитам.

От учредителя

Пакет документов

Пакет необходимых для заключения соглашения документов должен иметь такой вид:

1. Заявление сотрудника организации на выдачу ему кредита.
2. Паспорт сотрудника, который претендует на оформление сделки.
3. Сведения о доходах получателя за последние полгода.
4. Договор страхования жизни получателя, если условия заключаемого соглашения его предполагают.

5. Соглашение страхования недвижимого объекта, приобретаемого в кредит, если речь идёт о заключении сделки такого рода.

6. Военный билет получателя, если кредитор такие требования выдвигает.
7. Справка о составе семьи клиента.
8. Банковские выписки о состоянии банковского счёта получателя.

Для предоставления ему займа работник организации обязан подготовить такие документы:

1. Паспорт гражданина страны.
2. Заявление на выдачу ему займа рассматриваемой категории.
3. Индивидуальный налоговый код.
4. Справки о доходах за последнее полугодие.

Для оформления договора о займе обязательно нужно будет предоставить оригиналы или скан копии документов.

Документ	Для чего нужен?
Паспорт	Предъявляется потенциальным заемщиком для идентификации данных. Также по этому документу проверяется прописка человека.
Дополнительный документ, удостоверяющий личность (водительские права, загранпаспорт, военный билет и т.п.)	Нужен для сверки информации из паспорта.
Идентификационный код	Согласно законодательству России, ни одно официальное юридическое лицо, предоставляющее банковские услуги, не может выдавать кредит физическому лицу без его ИНН.
Справка о доходах	Ее необходимо давать по запросу МФО. Как правило, она необходима в тех случаях, если человек ранее допускал просрочки в микрофинансовых организациях или имеет негативную кредитную историю.

Требования

К лицам, которые претендуют на получение таких кредитов, выдвигаются следующие требования:

1. Клиент должен подать все документы, которые необходимы для проведения сделки.
2. Обязательно предоставление заявления клиента для выдачи ему ссуды.
3. Возраст получателя должен быть в рамках от 21 года до 65 лет.

4. Заёмщик должен выполнять все обязательства по своевременному погашению кредитного долга.

5. Работник предприятия должен иметь стаж работы на нём не менее одного года.
6. Клиент сам должен выбрать способ, которым он будет погашать кредитный долг.

К получателям кредитов без процентов на предприятиях их руководителями выдвигаются такие требования:

1. Возраст кредитуемого лица должен быть в рамках от 21 года до 60 лет.
2. Стаж пребывания работника на предприятии должен быть более трёх лет.
3. Работник обязан подать заявление в бухгалтерию на предоставление ему кредита.

4. Лицом, претендующим на получение займа, должна быть обозначена его целевая направленность.

5. Обязательно предоставление отчёта о расходовании кредитной суммы по назначению.
6. Работник обязан погасить долг по займу в строго оговоренные сроки.

Параметр	Значение
Возраст	От 18-ти лет. Некоторые компании требуют, чтобы заемщик достиг 21 года.
Уровень дохода	В большинстве микрофинансовых организаций источник дохода не проверяется, поэтому заем может взять любой желающий. Но некоторые компании просят предоставить справку о доходах с места работы, особенно если речь идет о крупной сумме займа.
Гражданство	Клиент должен быть гражданином РФ. Подтверждающим документом служит паспорт.
Прописка	Клиент должен быть зарегистрирован на территории любого региона России.

Это основные требования, которые предъявляют микрофинансовые организации гражданам России при проверке возможности выдачи кредита. Но при этом каждая компания устанавливает свои критерии, по которым отсеиваются неплатежеспособные люди.

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью. 

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Прощение кредитного долга работнику

Погашать такой кредит клиент может одним из таких способов:

• возвратом руководству предприятия всей суммы долга с процентами после того, как истечёт кредитный договор;
• удержанием определённой ежемесячной суммы заработной платы сотрудника организации в счёт погашения долга;

• регулярными наличными платежами в оговоренных заранее объёмах в кассу выдавшей кредит организации;

• досрочным погашением без процентов, внесение денег в кассу кредитной организации;
• переводами денег на реквизиты предприятия с банковской карты клиента.

Затем погасить кредит можно любым из нижеприведенных способов:

• В офисе МФО;
• Через электронный кошелек;
• Через почту наложенным платежом;
• В кассе банка;
• В терминале самообслуживания.

Оплата осуществляется по реквизитам, которые можно найти на официальном сайте микрофинансовой организации.

Налоговые последствия в 2020 году

В соответствии с установленными нормами, у заемщиков может возникнуть материальная выгода в следующих случаях:

• заниженная процент по кредиту – менее двух третей ставки рефинансирования, установленной на момент возврата заемных средств;
• в случаях возврата кредита без дополнительных процентов.

При получении беспроцентного кредита от учредителя, в соответствии с Законодательными нормами, у работника возникает материальная выгода вследствие отсутствия процентов.

В том случае если кредитные средства были выданы в отечественной валюте, для расчета материальной выгоды нужно учитывать 2/3 от ставки рефинансирования, зафиксированной на момент получения прибыли.

В случае предоставления работнику беспроцентного кредита или займа с заниженной процентной ставкой налоговым агентом выступает предприятие, которое предоставляло услуги кредитования.

Налоговые агенты должны удержать сумму, отведенную для выплат в государственную казну непосредственно из доходов работника, в том числе и заработной платы при их должной выплате. При этом отведенная сумма не должна перебегать 50% от суммы выплаты.

В случаях, когда заем был получен на новое строительство либо приобретение жилья, применяется налоговая ставка в размере 35 %. Таковы налоговые последствия беспроцентного займа в 2020 году.

В текущем году организациями выдаются ссуды работникам на различные нужды, общим объёмом до 150 000 рублей. Беспроцентные кредиты сотрудникам предоставляют организации, при пребывании сотрудника в штате не менее пяти лет.

На какой срок можно выдать заем

Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения.

Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Сроки оформления кредитов без начисления процентов сотрудникам предприятий оговариваются непосредственно между сторонами при составлении кредитного договора. Как правило, подобные займы выдаются на сроки до пяти лет максимально.

Возможно продление сроков действующих кредитных соглашений, если получатель кредита выражает такое намерение, а податель ссуды не возражает.

Сроки договора о кредите определяются условиями сделки и целевым направлением кредитной суммы, а также условиями кредитора. Такие кредиты могут быть выданы на сроки от месяца до 20 лет.

На покупку жилья

При кредитовании сотрудников на покупку ими жилья организации выдвигают такие условия кредитования:

• объём кредитной суммы не превышает 50 минимальных окладов работника;
• сроки кредитования ограничиваются пятью годами;
• порядок погашения долга по кредиту устанавливается в результате заключённой между сторонами договорённости;

• обязательно предоставление работником отчёта о целевом расходовании кредитной суммы;

• при необходимости возможно привлечение поручителей по ссуде или внесение залога по ней;
• займ сотруднику на покупку жилья выдаётся только после подачи им самими соответствующего заявления на выдачу денег.

Плюсы и минусы

Отсутствие какой-либо платы	за пользование заемными средствами
Доверительные отношения между сторонами сделки	так как в большинстве случае оформляются между взаимосвязанными юридическими и/или физическими лицами
Отсутствие налоговых последствий	и необходимости платить налоги для займодавцев (независимо от юридического статуса)

Среди недостатков такого вида заимствования можно выделить:

• ограничение по сумме;
• обязанность уплаты налогов для заемщиков — физических лиц.

Беспроцентный займ — один из финансовых инструментов, успешно используемых в нашей стране. К сожалении, получить такой займ может не каждый, для этого необходимо совпадение необходимых условий. Но тенденция по увеличению количества выданных беспроцентных займов очевидна.

Кредиты, которые выдаются сотруднику организации, имеют некоторые позитивные стороны и минусы.

К первым относятся:

1. Возможность для работника предприятия взять кредит, не обращаясь для этого в банк.
2. Удобство получения такого кредита.
3. Возможность сотруднику самому выбрать способ погашения долга по кредиту.
4. Простота оформления кредита.

5. Возможность взять кредит при минимуме предоставляемых для оформления документов.

6. В ряде случаев проценты по кредиту не начисляются.

Минусы такой схемы кредитования:

1. При погашении кредит часть зарплаты может регулярно удерживаться с получателя.
2. Заёмщик попадает в дополнительную материальную зависимость от своего работодателя при оформлении такого кредита.
3. Необходимо предоставление отчёта о целевом расходовании кредитной суммы в ряде сделок.
4. Кредитор имеет возможность изменить произвольно условия сделки по своему усмотрению.

Как любой тип кредитования, микрозаймы имеют как преимущества, так и недостатки.

Рассмотрим вначале плюсы:

1. Возможность получить деньги в кратчайшие сроки. Заявка рассматривается в течение нескольких минут. Это значит, что получить средства вы сможете через час после подачи запроса;
2. Диапазон размера кредита широк – вы можете взять как 100 рублей в заем, так и 100 000;
3. Минимальные требования к заемщикам. Не нужно собирать пакет документов и переживать, что заявка будет отклонена: для получения займа достаточно быть 18-ти летним гражданином РФ;
4. Лояльные сроки возврата. Во многих МФО максимальный срок возврата – 30 дней;
5. Множество способов получения займа. Средства, по желанию клиента, могут быть зачислены на банковскую карту или электронный кошелек. Также получить деньги можно по системе денежных переводов или курьерской доставкой.

На строительство

Сотрудники предприятий и организаций могут рассчитывать на получение займа на строительство.

Условия выдачи в этом случае будут такими:

• выдаваемая на руки сумма займа не превышает 50 минимальных окладов работника;
• сроки кредитования ограничиваются пятью годами;

• в подаваемом заявлении обязательно нужно указывать сотруднику целевое назначение займа;

• предоставление документального отчёта о целевом расходовании кредитной суммы обязательно;
• займы выдаются только лицам, со стажем работы в организации не менее десяти лет.

Возможные налоговые последствия

В случае выдачи сотруднику предприятия займа без начисления процентов, облагаемого налогами дохода не отмечается.

В большинстве случаев выдача сотрудникам предприятия беспроцентных займов не имеет никаких налоговых последствий ни для одной, ни для другой из принимающих участие в сделке сторон.

Оформляя договор беспроцентного займа, важно уяснить, что налоговые последствия никоим образом не касаются займодавца, кем бы он ни являлся – физическим или юридическим лицом.

Дело в том, что одалживая денежные средства без взимания процентов за их использование кредитор не получает никакой прибыли, следовательно претензий со стороны налоговой службы быть не может.

Что касается заемщика, то он всегда несет налоговое бремя, так как пользуется заемными средствами (доход) в собственных целях.

Организация, получившая беспроцентный займ от учредителя, не будет выплачивать налоги на полученные денежные средства, в том случае, если учредитель обладает долей в уставном капитале организации, превышающей 50%.

Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:

• доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
• доля учредителя в уставном капитале равно 50%.

Беспроцентный займ – реальная помощь учредителя своему предприятию. Это денежное вливание или материальная поддержка товарами помогает бизнесу не только оставаться «на плаву», но и развиваться.

Главное, учесть все нюансы, чтобы материальная помощь не превратилась в неподъемное налоговое бремя для обеих сторон договора.

Выплаты

Выплаты по кредитам работникам предприятий осуществляются одним из следующих вариантов:

• наличными деньгами после окончания срока выдачи ссуды;
• наличными по составленному графику погашения долга по ссуде;
• безналичными переводами средств с карты получателя;
• переводами денег с банковского счёта заёмщика в любом из банков страны.

Преимущества и недостатки

Как и все кредиты рассматриваемые займы выделяются определёнными положительными и негативными аспектами.

Среди их плюсов следует отметить:

1. Простая процедура оформления кредита.
2. Разнообразие вариантов погашения долгов по ссудам.
3. Отсутствие ставок по займам.
4. Возможность увеличить сроки кредитования при подобной надобности.

5. Реальность получения средств на предприятии на различные насущные потребности.

6. Привлечение поручителей при возникновении такой надобности.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Минусы подобного кредитования:

1. Необходимость иметь стаж работы на предприятии не менее определённого срока.
2. Требования руководства в предоставлении отчёта о целевом расходовании кредитных средств.
3. Обязательность погашения долга по кредиту точно в срок.
4. Возможные трения с руководством при возникновении сложностей с погашением кредитного долга.