Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2020 годуПростая бухгалтерия

Какие доходы облагаются подоходным налогом

Все налогоплательщики обязаны рассчитывать НДФЛ со своих доходов и перечислять его в бюджет. Но для работающих граждан данная обязанность возлагается на работодателя, который в данном случае выступает в роли налогового агента. Он должен рассчитать сумму НДФЛ, удержать ее с зарплаты работника, после чего своевременно перечислить в бюджет. По окончании года работодатель отчитывается по удержанному и уплаченному НДФЛ по своим работникам.

Если рассматривать НДФЛ, рассчитываемый работодателем, который в данном случае выступает в роли налогового агента, то к налогооблагаемым выплатам относят:

• заработную плату (в денежном выражении), включая выплаты по больничным листам;
• иные доходы, выплачиваемые работнику в натуральной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

К доходам, не облагаемым НДФЛ относят:

• пособие по беременности и родам;
• материальная помощь до 4000 рублей;
• компенсации суточных, командировочных и иные.

Порядок расчета подоходного налога с заработной платы следующий:

1. В первую очередь необходимо суммировать все выплаты, начисленные работнику, включая поощрения, премии и иные дополнительные выплаты.
2. После этого из полученной суммы необходимо исключить положенные работнику налоговые вычеты (стандартные, имущественные или социальные).
3. Теперь из полученного значения необходимо рассчитать налог (по ставке 13% или 30%).

Ставка НДФЛ, по которой облагается доход работника, зависит от его налогового статуса, то есть является он резидентом РФ или нет. Резидентами РФ признаются граждане РФ и иных государств, проживающие в России за последние 12 месяцев более 183 дней.Срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным, главным является общее число дней в течение года, которых должно быть не менее 183 дней.

Нерезидентами считаются как российские, так и граждане иных стран, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев, следующих последовательно.

Ставка НДФЛ для резидентов РФ в общих случаях равна 13%, а для нерезидентов – 30%.

Статус работника	Ставка НДФЛ
Резидент РФ	13%
Нерезидент РФ	30%

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2020 год составляет 1,813. Основание — приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

Налоги с зарплаты 2020 года: процентные ставки

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Как уже отмечалось выше, ставка подоходного налога будет напрямую зависеть от того, какой статус имеет работник, как налогоплательщик, а также от полученного им вида дохода. Все налогоплательщики делятся на:

1. Налоговых резидентов РФ – граждане РФ и иных государств, проживающие в России за последние 12 месяцев более 183 дней.
2. Налоговый нерезидентов РФ – российские, так и граждане иных стран, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев, следующих последовательно.

Большая часть граждан РФ являются налоговыми резидентами и их заработная плата облагается подоходным налогом по ставке 13%. Кроме того, ставка НДФЛ 13% также предусматривается для граждан ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения), работающих в Российской Федерации. Доход такой категории граждан, как беженцы и иммигранты также облагается по ставке 13%.Что касается нерезидентов РФ, то налог с их заработной платы рассчитывают по ставке 30%.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

За работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда, необходимо платить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование. Тариф дополнительного взноса определяется по результатам специальной оценки условий труда, выполняемой согласно ст. 428 НК РФ. Дополнительные взносы, также как и основные взносы на пенсионное страхование, перечисляются в ФНС.

В 2020 году действуют следующие дополнительные тарифы:

• Класс «Опасный», подкласс «4» — доптариф 8%;
• Класс «Вредный», подкласс «3,4» — доптариф 7%;
• Класс «Вредный», подкласс «3,3» — доптариф 6%;
• Класс «Вредный», подкласс «3,2» — доптариф 4%;
• Класс «Вредный», подкласс «3,1» — доптариф 2%.

Если специальная оценка условий труда не была проведена, применяются следующие тарифы:

• 9% за сотрудников, занятых на работах, перечисленных в пп. 2-18 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
• 6% за сотрудников, занятых на работах, перечисленных в ч. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Для ряда организаций и индивидуальных предпринимателей действуют пониженные тарифы страховых взносов. В 2020 году количество видов таких работодателей заметно сократилось.

Кто может применять пониженные тарифы	ОПС	ОМС	ОСС
Организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0%	0%	0%
Юридические лица, участвующие в проекте «Сколково»	14%	0%	0%
Благотворительные организации, применяющие УСН	20%	0%	0%
Некоммерческие организации, применяющие УСН
IТ-организации	8%	4%	2%
Юридические лица, реализующие произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию	6%	0,1%	1,5%
Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
Резиденты порта Владивосток
Участники свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя

Работодатели, как ИП, так и юридические лица, не вошедшие в этот список, должны платить страховые взносы по стандартным ставкам.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.Ее доход за год: 12х10000 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ.

Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляют таким категориям граждан, как:

• родители (усыновители, опекуны), на иждивении которых есть несовершеннолетние граждане;
• родители (усыновители, опекуны), на иждивении которых есть учащиеся дети в возрасте до 24 лет.

Налоговая льгота для данных категорий граждан предоставляется в размере 1400 рублей на каждого первого и второго ребенка. Когда в семье трое и более детей, вычет на третьего и последующих детей предоставляется в размере 3000 рублей.

Опекуны, попечители и их супруги, в случае воспитания ребенка-инвалида до 18 лет, либо ребенка-инвалида 1 и 2 группы, обучающего очно, в возрасте до 24 лет, имеют право на стандартный вычет в размере 6000 рублей на данного ребенка. Родители и усыновители ребенка-инвалида до 18 лет, либо ребенка-инвалида 1 и 2 группы, обучающего очно, в возрасте до 24 лет, имеют право на стандартный вычет в размере 12000 рублей на данного ребенка.

Вычет предоставляется работодателем с начала года по заявлению работника, даже в том случае, если заявление было подано с опозданием. Если на протяжении года свое право на вычет гражданин не использовал, он может получить возмещение от ФНС. Для этого необходимо будет представить в налоговую декларацию о доходах и справки, дающие право на вычет.

Новые налоги с зарплаты в 2020 году

В 2019 году в Госдуму были внесены законопроекты, согласно которым количество отчислений с зарплаты в 2020 году должно увеличиться. В настоящий момент законопроекты находятся на стадии рассмотрения. У работодателей появятся обязанности производить новые платежи с заработной платы работников. А именно:

• Страхование на случай утраты зарплаты работников в результате банкротства работодателя. Принципиально новый страховой взнос со ставкой 0,02%.
• Отчисление на страхование пожилых граждан. Планируется, что этот взнос не будет взиматься отдельным платежом, а войдет в состав взноса на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, увеличив этот платеж на 1% — с 2,9% до 3,9%.
• Добровольный взнос в новую систему накопительного пенсионного страхования. Планируется установить его изначально на уровне 1% от зарплаты и повышать до 6%. Согласно пока не утвержденному законопроекту, предполагается, что этот взнос по умолчанию необходимо платить за каждого работника. При этом работник может отказаться от этого взноса, написав соответствующее заявление.

Социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен на:

• обучение;
• лечение;
• покупку лекарств;
• пенсионное обеспечение.

Социальный вычет может быть предоставлен работникам по фактически понесенным расходам в пределах установленного лимита.

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

• образование (собственное и/или детей);
• медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
• благотворительность;
• страхование (медицинское и пенсионное);
• накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет

Получить имущественный налоговый вычет граждане вправе при:

• продаже автомобиля;
• продаже/покупке недвижимости (доли) или земельного участка.

Имущественные вычеты положены при покупке недвижимости в размере 260 тыс. рублей, а по уплаченным процентам по ипотеке – в размере 360 тыс. рублей.

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

• куплей-продажей авто;
• покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
• выплаты % по ипотечному кредиту;
• строительства жилья;
• отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год.

Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб.

– меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

Пример расчета НДФЛ

20000 – 1400 = 18600 рублей

18600 х 13% = 2418 рублей

20000 – 2418 = 17582 рубля

45000 – 1400 – 1400 – 3000 = 39200 рублей

39200 х 13% = 5096 рублей

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

45000 – 5096 = 39904 рубля

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как будет рассчитываться НДФЛ, если работнику начисляется заработная плата в минимальном размере?

Ответ: НДФЛ с минимальной заработной платы рассчитывается и перечисляется по общим правилам. То есть, даже если работнику начисляется заработная плата в размере МРОТ, с нее необходимо удержать НДФЛ по соответствующей ставке. Именно начисленная, а не выплачиваемая зарплата не должна быть меньше размера МРОТ, согласно требованиям ТК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Вопрос: По одному из работников в бухгалтерию поступил исполнительный лист на уплату алиментов в размере 25% от заработной платы. С какой суммы рассчитывать 25% – с начисленной или уже после удержания НДФЛ?

Ответ: Все удержания из заработной платы производятся только после того, как с начисленной суммы будет удержан НДФЛ. Это относится и к алиментам, и к возмещениям ущербов и т.д.