Аффилированные лица и компании: понятие, значение, признаки

Аффилированность субъектов права

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Аффилированность субъектов права». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Действующее российское законодательство характеризуется сложными и противоречивыми процессами. Активная трансформация его системы сопровождается появлением новых правовых понятий и конструкций, среди которых особое место в последнее время принадлежит категории «аффилированные лица».

https://www.youtube.com/watch?v=yOs8e7iIWB8

В связи с наличием аффилированных лиц законодательство возлагает на хозяйствующие субъекты определенные обязанности. В частности, Закон об АО предусматривает обязанность обществ вести учет аффилированных лиц и представлять отчетность о них (п.4 ст.93), хранить списки аффилированных лиц (ст.89).

Для того, чтобы понять сущность какой-либо нормы, необходимо выяснить цель законодателя, создавшего ее. Очевидно, что в данном случае целью является создание возможности контроля за процессом волеизъявления лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Дополнительно такой термин может использоваться для обозначения вступления в членство. Аффилированные лица могут в различных степенях оказывать давление на других лиц, вне зависимости какой именно деятельностью занимаются.

В противном случае совершенно не ясно, каким образом акционерное общество должно выявлять свои аффилированные лица, так как обязанность лиц уведомлять акционерное общество о своей аффилированности действующим законодательством РФ не предусмотрена.

Антимонопольное законодательство РФ, в отличие от налогового, определяет косвенный контроль — не расчетным путем, а в результате установления возможности юридического лица «фактически распоряжаться» через третьих лиц.

Правовое регулирование аффилированности, осуществляемое до настоящего времени законодательством о конкуренции, имеет рудиментарный характер и вызывает обоснованную критику специалистов. Действительно, несмотря на определение этого понятия в ранее действующем ЗаконеРСФСР от 22 марта 1991 г.

Данная проблема может быть решены только на законодательном уровне. Определенные шаги в этом направлении были сделаны. В 2000 году проект федерального закона «Об аффилированных лицах» был принят Государственной думой РФ в первом чтении. Однако по настоящее время закон в окончательной редакции не принят.

Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к группе лиц и аффилированным лицам достаточно сложны. Еще больше трудностей заключается в том, что российское законодательство не закрепляет принципа «взаимоаф- филированности», суть которого в том, что если у организации имеется аффилированное лицо, то эта организация в свою очередь является его аффилированным лицом.

Существует еще одно определение, возникающее в связи с аффилированными лицами и взаимозависимыми лицами, — это понятие «связанные стороны», используемое в ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н).

Органы Федеральной антимонопольной службы РФ не могут применить никаких правовых механизмов к аффилированным лицам, за исключением тех из них, которые относятся к группе лиц.

Представляется, что огромный вклад в разработку указанного закона внесет детальный анализ большого массива правоприменительной практики, что позволит взглянуть на аффилированные лица с иных позиций, учитывая особенности универсальности данного явления, что важно не только для теории, но и для практики.

Соответственно, аффилированностью следует считать взаимоотношения между двумя и более хозяйствующими субъектами, основанные на различных формах экономической зависимости.

При этом если какое-либо лицо входит в группу лиц хотя бы по одному из обозначенных выше признаков, оно автоматически считается входящим и в группу лиц, к которой относится субъект, имеющий с таким лицом указанные связи.

Следует отметить, что в 1998 — 2000 гг. была предпринята попытка принятия ФЗ «Об аффилированных лицах». Так, Постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г.

Действующим законодательством не определен порядок контроля за полнотой и правильностью составления раскрываемого списка.

Более того, установление фактов нарушения органами требований ведения учета аффилированных лиц и предоставления информации об аффилированных лицах акционерных обществ может в большинстве случаев осуществляться, исходя из формальных соответствий признакам аффилированного лица.

Во-вторых, из определения аффилированного лица не видно, какого рода влияние должен оказывать один субъект на деятельность другого субъекта предпринимательской деятельности, чтобы его можно было признать аффилированным.

И. Ожегова определяется как «подчиненность другим, чужой воле, чужой власти при отсутствии самостоятельности, свободы. См.: Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1978. С. 184.

Отсюда вытекает основная цель правового регулирования экономической зависимости — отслеживание возникновения отношений неравенства и возможное его устранение для защиты интересов экономически подчиненных субъектов, а также для защиты государственных интересов. Типичным примером аффилированных лиц являются преобладающие (основные) хозяйственные общества по отношению к зависимым (дочерним) обществам в соответствии со статьями 105, 106 Гражданского кодекса РФ.

XI.1 Закона об АО соблюдать определенный порядок приобретения более 30% акций открытого акционерного общества.

Упоминание данного термина без расшифровки для целей конкретного закона встречается во многих иных нормативных актах.

Судебная практика подтверждает данное умозаключение, при этом понятия аффилированности и взаимозависимости разделяются судом именно в целях конкретизации обоснования выводов в рамках налоговых и гражданских требований.

Указанное исключение распространяется только на сделки, в совершении которых имеется заинтересованность и которые были совершены с момента, когда заинтересованное лицо было признано таковым, до момента проведения следующего очередного общего собрания участников общества.

Аффилированные лица — это хозяйствующие субъекты, связанные друг с другом общими собственниками (контролирующими лицами).

Критерии отнесения к заинтересованным лицам могут быть закреплены в уставе организации (п. 1 ст. 22 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ).

Решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием участников общества большинством от общего числа участников общества, не заинтересованных в совершении такой сделки.

Аффилированными лицами являются лица (юридические и физические), в той или иной мере имеющие отношение к определенному виду предпринимательской деятельности. Аффиллированным лицом юл.лица являются – члены его совета директоров и коллегиального исполнительного органа, лица, обладающие правом распоряжаться более чем 20% акций (вкладов или долей).

Кроме этого, различия этих двух понятий проявляются при сравнении их сфер применения и целей, для которых они используются. Понятие «группа лиц» применяется исключительно в антимонопольном законодательстве и может рассматриваться как совокупность хозяйствующих субъектов, действующих на определенном товарном рынке в едином экономическом интересе.

В случае, если в результате непредоставления по вине аффилированного лица указанной информации или несвоевременного ее предоставления обществу причинен имущественный ущерб, аффилированное лицо несет перед обществом ответственность в размере причиненного ущерба.

Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона «О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

В. Сравнительно-правовой анализ форм зависимости хозяйствующих субъектов в Российской Федерации и Федеративной Республике Германия: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2009. С. 18.

Принятие ФЗ «Об аффилированных лицах» позволило бы более точно применять положения об аффилированных лицах. А пока для определения оснований аффилированности лиц правоприменителям необходимо руководствоваться антимонопольным законодательством.

Присутствие зарегистрированных отдельных подразделений и учрежденные организации помогут ощутимо понизить риски при совместной работе с контрагентом.

В противовес этому, когда руководитель юридического лица обнаруживается еще и руководителем множества компаний («массовый заявитель»), прямая угроза финансовых потерь гарантирована.

Аффилированные лица общества (ООО, АО) – понятие, виды, признаки

Например, у организации «А» есть 2 участника (физических лица), доля каждого 50%. Один из них продал свою долю. А новый участник не согласен с некоторыми положениями и начинает рассматривать вариант замены директора.

При создании нового юридического лица не все владельцы бизнеса хотят показывать свою связь с новой компанией. Но в соответствии с законом об ООО, каждое предприятие с момента образования ведет и хранит данный список.

Список аффилированных лиц – перечень компаний и физических лиц, способных оказывать влияние на коммерческую деятельность организации. Представители нефтегазовой, атомной отрасли на своих сайтах регулярно публикуют эти документы. Конечно, перечень акционерного общества больше и интереснее, чем у общества с ограниченной ответственностью.

Но большинство регистрируемых юридических лиц – представители СМП (субъекты малого предпринимательства), не связанные с представителями крупного бизнеса. Поэтому владельцы небольших фирм задаются вопросом относительно целесообразности ведения такого списка.

Обязательно ведется и предоставляется в ЦБ РФ список от ООО:

• участвующих в обороте ценных бумаг;
• являющихся активными участниками биржевой торговли, занимающими доминирующее положение.

Некоторые организации не ведут списки. Соответственно, нарушают статью, предусматривающую их хранение. Компания может быть привлечена к ответственности (штраф до 300 тысяч рублей на юридическое лицо).

Согласно законодательству, к аффилированным лицам относятся физические и юридические лица, связанные правовыми и имущественными отношениями и способные оказывать влияние на деятельность организации. К ним относятся:

• члены совета директоров;
• члены исполнительного органа;
• лица, которые относятся к одной и той же группе лиц;

Институт аффилированных лиц — достаточно новое явление как в теоретическом, так и в практическом плане. В статье раскрывается само определение и сфера его применения.

Будет также уделено внимание правилам учета данной категории, ответственности за их невыполнение, а также взаимоотношениям основных и дочерних организаций.

Само словосочетание возникло в русском языке в 90-е годы. Впервые понятие аффилированного лица упоминалось в 1992-м году в приложении к Указу Президента РФ.

В нем шла речь об инвестиционных фондах.

В широком смысле аффиляция подразумевает приближенность к чему-либо, поскольку английский глагол to affiliate, от которого происходит слово, употребляется в значении “присоединяться, соединяться”.

Также этот термин можно трактовать как вступление в членство. Аффилированные лица в той или иной степени оказывают влияние друг на друга, будь то хозяйственная или экономическая деятельность. В общей сложности они представляют собой определенную группу.

Аффилированные лица – это граждане или предприниматели, которые могут оказывать влияние на предпринимательскую деятельность других людей или компаний.

Существуют некоторые аспекты, в соответствии с которыми субъект считается контролирующим по отношению к организации. Аффилированные лица ОАО – это граждане или предприниматели:

• Имеющие в распоряжении более 20% голосующих акций. При этом аффилированные лица Акционерного общества обладают возможностью воздействовать на на процесс принятия решений в этой организации.
• Имеющие в распоряжении более 50% голосующих акций.

Считается, что физическое лицо способно оказать серьезное воздействие на организацию, обладая возможностью участвовать в принятии решений, даже не контролируя ее деятельность.

Статья 4 ФЗ, как было выше сказано, определяет, что такое аффилированные лица. Кроме того, нормативный акт расшифровывает и возможный состав данной категории. В список аффилированных лиц в первую очередь входят субъекты, тесно связанные с механизмом контроля.

К ним могут быть отнесены держатели крупного пакета голосующих акций, непосредственные участники процесса управления предприятием. Аффилированность подразумевает, как правило, возможность одностороннего воздействия одной стороны хозяйственно-экономической деятельности на другую.

Следует подчеркнуть, что имеются в виду отношения, носящие не имущественный, а именно управленческий характер. Имущественную зависимость можно, скорее, определить как следствие, а вовсе не условие возникновения зависимости от контроля. Не последнюю роль в данном вопросе играют взаимоотношения родственного характера.

Классификация

• Согласно Закону о конкуренции, аффилированные лица могут быть у:
• 1. Предприятия:
• – один из владельцев данного юридического лица;
• – член какого-либо органа управления (например, совета директоров);
• – лица, имеющие в своем распоряжении не менее 20% от всего количества решающих акций;

Такое определение как «аффилированный» пришло в Россию с Запада. Дословный перевод означает «соединять» или «связывать».

Любой человек, который далек от делового мира, будет введен в заблуждение при виде списка из сотен и тысяч аффилированных лиц.

Аффилированные лица – это лица, которые выполняют важную роль в современной деловой сфере, поэтому с ними стоит ознакомиться ближе и понять, как они различаются, чем регулируются и какие обязанности на них накладываются.

Аффилированные лица – это организации и люди, которые имеют возможность оказания влияния на компании или индивидуальных предпринимателей.

Если в отечественном праве политика в отношении аффилированных лиц не такая строгая, то на Западе к этому вопросу подходят намного внимательнее.

Аффилирование – это оказание влияния на работу фирмы, между сторонами должны быть организационные и имущественные отношения. Аффилиация позволяет войти организации в структуру другой компании без каких-либо изменений в руководстве.

Виды и признаки

На Западе аффилиация включает в себя меньшее количество прав и возможностей. В отечественной среде проявляется дополнительные зависимые отношения, если:

• вышестоящее лицо имеет право на остановку решений нижестоящих лиц;
• имеется доля в уставном капитале;
• лицо обладает правом голоса, которое используется на каждом собрании;
• между членами правления имеется родственность.

Аффилированными лицами не считаются сотрудники, которые могут повлиять на производственный процесс компании путем забастовок, изменением требований и так далее. А родственник владельца компании, которому доверено управление дочерней фирмой, считается аффилированным лицом.

Аффилированными лицами для юридического лица являются:

• лица, которые владеют и распоряжаются более чем 20% акций или капитала компании;
• определенные как часть группы лиц, в которую входит компания;
• руководство группы лиц, в которую входят финансово-промышленные организации;
• сотрудники органов управления, включая директоров.

Для индивидуальных предпринимателей список аффилированных лиц иной:

• входящие в одну и ту же группу лиц, что и предприниматели;
• фирмы, где ИП имеет более 20% акций или капитала компании.

Любое юридическое лицо имеет свою группу аффилированных лиц, куда входят все близкие родственники (родители, супруг, братья, сестры, дети, внуки). Признаки наличия аффилированного лица в составе группы:

• имеется пакет акций, состоящий более чем из половины доступных бумаг;
• имеется свод полномочий главной компании, регулирующий принятие и отмену решений;
• физическое лицо имеет прямое влияние на определение кандидатов в состав наблюдательного совета;
• физическое лицо руководитель, организация управляется единоличным исполнительным органом;
• наблюдательный совет и совет директоров – это одни и те же люди;
• рекомендация или наставление стали причиной определения должности в фирме.

  Подведомственность экономических споров

Членам группы лиц разрешено пересекаться и сотрудничать друг с другом. Частой ситуацией является вливание средств из головной компании в дочернюю, чтобы увеличить ее скорость роста. Открытие филиалов, распространение в регионах и многое другое. Все это – аффилированные сети.

Этим статьям закона подчиняется аффилированное лицо, ставшее таковым по любому из признаков (родство, процентное соотношение голосующих акций, статус). Любое зависимое и управляющее лицо будут иметь свод отношений друг с другом.

Если же были нарушены правила порядка, то следуют следующие виды наказаний:

1. Административная ответственность. Если необходимые сведения были предоставлены в неверные сроки, либо информация является неполноценной.
2. Налоговая ответственность. Распространяется в отношении взаимозависимых лиц. Накладывается в том случае, если лица совершили необоснованные изменения в цене. Для определения наличия факторов для изменения стоимости приглашается специальная комиссия. Если отклонение составило более 20%, то производится доначисление налогов и определение размера пени.
3. Гражданско-правовая ответственность. Если был нарушен утвержденный порядок заключения сделок.

На аффилированные лица «ООО» накладываются не только права. Благодаря наличию особенного статуса, такие лица имеют ряд обязанностей. Первое – они должны сообщать обществу о голосующих акциях, которые принадлежат им. Делается это с указанием всех подробностей, обязательным условием является форма обращения – письменная.

Прямого способа наказания организации, которая не предоставила обществу информацию о количестве имеющихся акций. Но в отношении таких юридических лиц определяется ряд санкций, если заявление не было написано в строго отведенный срок.

Если действия аффилированных лиц стали причиной убытков компании, то оно должно возместить финансовый вред, причиненный организации, в полном размере. Регулируется вопрос статьей №15 ГК РФ.

Что такое аффилированные лица – разбираемся в определениях и правовом регулировании

Бизнес юрист {amp}gt; Корпоративное право {amp}gt; Что такое аффилированные лица, состав, признаки и ответственность

Термин аффилированные лица широко применяется в деловой практике. Рассмотрим подробно, что такое аффилированные лица, и в связи с чем о них говорят. В первую очередь это понятие используется в управленческих отношениях между двумя субъектами бизнеса.

Аффилированность — возможность организации или человека влиять на финансово-хозяйственную деятельность компаний и ИП. Но эта связь всегда двусторонняя и часто аффилированность называют взаимозависимостью. Иногда понятие трактуют как вступление в членство.

Термин появился впервые в 1992 году с принятием первого закона о конкуренции. В целом аффилированность относится больше к сфере корпоративного права и рынку ценных бумаг. В современных антимонопольных законах фигурирует понятие «круг лиц», а в налоговом праве — термин «взаимозависимость».

Аффилированные лица

Корпорации и люди, влияющие на другие компании, в процессе принятия решений называются аффилированными лицами. Они напрямую контролируют деятельность фирмы, как например, директор, или участвуют в принятии ключевых решений для компании или ИП:

• заключить крупную сделку купли-продажи
• реорганизовать общество путем слияния или поглощения
• изменить структуру руководства

Информация об аффилированности отдельной организации, ее директора и учредителей необходима для проверки контрагентов при заключении контрактов, принятия решения о целесообразности сделки.

Нормативные акты

Нормативно-правовой источник	Понятие взаимосвязанности субъектов предпринимательства в источнике права
Гражданский Кодекс, антимонопольные законы	Аффилированные лица
Налоговый Кодекс	Взаимозависимые лица
ПБУ 11/2008	Связанность сторон

Об аффилированности прямо сказано в ст. 53 Гражданского Кодекса. В старом Законе РСФСР № 948-1, принятого еще в марте 1991 г. впервые были даны понятия взаимосвязанности.

Сейчас из этого закона действительны только первоначальные определения, а все остальные положения в 2006 году заменил антимонопольный закон № 135-ФЗ.

В нем также сказано о группе лиц и даны исчерпывающие пояснения об участниках такой группы.

Аналогичное аффилированности определение взаимозависимости существует в ст. 20 и главе 14, ст. 105.1 и 105.2 Налогового Кодекса. При этом более детальное описание зависимых лиц приведено в ст. 105.

Состав списка лиц

Согласно действующему до сих пор закону № 948-1 в состав аффилированных лиц для конкретной организации входят определенные субъекты.

Рассмотрим на примере компании АО «Сан»:

• зависимые общества, чьи 20% акций/капитала принадлежат АО «Сан», то есть ее дочерние компании
• руководитель АО, ее единоличный директор
• член совета директоров, наблюдательного совета, если компанией управляет не единственный директор, а целая группа управляющих
• корпорации, участвующие в той же финансово-промышленной группе, что и «Сан»
• владельцы 20% акций размера уставного капитала АО

Здесь же приведено определение аффилированных лиц для ИП:

• все предприниматели и компании, включенные в группу лиц, куда непосредственно входит сам ИП
• корпорации, учредителем которых является ИП и при этом ему принадлежит не менее 20% долей, акций

В законе ничего не сказано о родственных связях между аффилированными предпринимателями и обществами, но зато об этом четко изложено в соответствующих статьях Налогового Кодекса.

Аффилированные субъекты юридического и физического лица

Аффилированные лица – это участники гражданского оборота, которые состоят между собой в связи юридического или фактического характера, что дает возможность одному из них влиять на решения другого.

Данный термин относится в основном к корпоративному праву и регулированию рынка ценных бумаг, хотя впервые его определение появилось в антимонопольном законодательстве.

На сегодняшний день законодательство о поддержке конкуренции больше оперирует другим схожим понятием – группа лиц.

Наряду с этим в налоговом праве есть аналогичный понятию аффилированности термин «взаимозависимость», который тоже применяется для определения субъектов, способных влиять на решения друг друга, но только для целей налогового законодательства.

Этимологически понятие аффилированного лица проистекает из английского глагола affiliate, имеющего значение «соединяться, присоединяться».

Аффилированность может возникать у любых участников предпринимательской деятельности – как у юридических лиц, так и у физических.

Понятие аффилированных лиц можно встретить в ГК РФ и специальных законах о коммерческих организациях отдельных форм.

• физические лица, осуществляющие функции управленцев в коммерческой корпорации, а именно составляющие совет директоров, работающие в коллегиальном исполнительном органе или единолично выполняющие функции директора;

• участники ООО, имеющие более 20% долей участия, и акционеры, владеющее более 20% голосующих акций в рассматриваемом акционерном обществе;

• коммерческие корпорации, в которых рассматриваемое юридическое лицо имеет более 20% голосующих акций или долей участия;

• юридические и физические лица, которые образуют единую группу по правилам антимонопольного законодательства.

На понятии группы лиц стоит остановиться отдельно. Это понятие пришло в антимонопольное законодательство на смену понятию аффилированных лиц и раскрыло возможные связи более подробно.

Они имеют право давать другому юридическому лицу обязательные указания, имеют в своем распоряжении более 50% долей участия или акций и т.п.

К физическим лицам также применимо понятие аффилированности, если они занимаются предпринимательской деятельностью.

Перечень взаимозависимых лиц для предпринимателя практически полностью совпадает с участниками группы лиц, в которой он состоит, но имеет одно дополнение. Аффилированность признается также за коммерческой корпорацией, в которой рассматриваемый предприниматель имеет более 20% долей или голосующих акций.

• мужа или жену;

• родителей или усыновителей;

• родных и усыновленных детей;

• братьев и сестер – как полнородных, так и единоутробных или единокровных.

К группе лиц, в которую входит физическое лицо, автоматически присоединяются предприятия, которые связаны с перечисленными родственниками.

Ответственность взаимозависимых лиц пока не нашла достаточной разработки в законодательных актах.

Лишь применительно к АО установлена обязанность аффилированного лица сообщать о своей вовлеченности в группу и ответственность перед коммерческой корпорацией за несоблюдение этой обязанности.

При этом ответственность наступает только в тех случаях, когда общество сумеет доказать, что непредставление информации принесло ему имущественный вред. Интересы третьих лиц, пострадавших от отсутствия информации об аффилированности, остаются вообще не защищенными.

Для ООО законодатель не закрепляет даже обязанности лица сообщать о своей аффилированности, что уже исключает возможность привлекать его к ответственности.

За несвоевременное или неполное раскрытие информации о взаимозависимых лицах отвечать, как правило, приходится самой коммерческой корпорации, даже если это упущение было допущено не по ее вине.

В юридической доктрине отмечается недостаточность правового регулирования института ответственности взаимозависимых лиц. Требуется внесение изменений в законодательные акты с тем, чтобы ответственность таких лиц стала действенным механизмом, стоящим на страже всех вовлеченных в предпринимательскую деятельность лиц.

Обязанность раскрывать сведения об аффилированных лицах закреплена в законах о коммерческих корпорациях обоих наиболее популярных форм: об акционерных обществах и об ООО. За акционерными обществами закреплена обязанность хранить списки таких лиц.

Для разных целей различными государственными органами установлен различный порядок раскрытия сведений об аффилированных лицах.

В бухгалтерской отчетности есть понятие связанной стороны, и предприниматели обязаны подавать сведения о связанных сторонах на основании приказа Минфина.

Открытые акционерные общества – эмитенты ценных бумаг обязаны помещать списки своих аффилированных лиц на собственных сайтах в интернете. Список должен обновляться ежеквартально, а срок его размещения составляет не менее трех лет.

В корпоративном праве регулирование сделок с аффилированными лицами осуществляется в рамках института конфликта интересов и сделок с заинтересованностью. Законы об отдельных видах коммерческих корпораций подробно перечисляют субъектный состав сделок с заинтересованностью, который совпадает с определением аффилированных лиц.

Лицо признается заинтересованным в заключении договора, если выгодоприобретателем, стороной или посредником в нем является его аффилированное лицо.

Так, заинтересованность присутствует при совершении сделки между членом совета директоров коммерческой корпорации и самой такой корпорацией, между корпорацией и другим хозяйственным обществом, где сын директора владеет контрольным пакетом акций и т.п.

• отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий;

• утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации.

Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.

Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки.

Аффилированные лица в силу своего положения несут определенные правовые ограничения и обязательства. В частности, они обязаны информировать коммерческую корпорацию о своей аффилированности. Для них установлен определенный порядок совершения сделок. Они несут бремя дополнительных налоговых проверок при начислении налогов по результатам сделки между взаимозависимыми лицами.

Законодатель прямо не называет каких-либо прав аффилированных лиц. Их права вытекают из реального экономического положения данной группы участников гражданского оборота. Аффилированные лица, в том числе основные и зависимые общества, могут вести совместную предпринимательскую деятельность, соблюдая предусмотренные законодательством ограничения.

Взыскание налогов

Налогообложению сделок аффилированных лиц, совершаемых между субъектом предпринимательства и его взаимозависимым лицом, посвящен объемный раздел Налогового кодекса.

Его основное содержание сводится к цели защиты интересов государства при определении цены в сделках, сторонами которых являются аффилированные лица.

Имея возможность влиять на решения друг друга, такие контрагенты могут неоправданно занизить или завысить стоимость товаров и услуг, что приведет к потерям государства при налогообложении.

Исходя из указанной цели, государство дает налоговым органам право проверять правильность определения цены в контрактах между взаимозависимыми лицами. Налоговые органы вправе осуществлять проверки по данному вопросу. Налоговый кодекс подробно описывает пять методов определения цены для целей налогового контроля при совершении сделок между аффилированными лицами.

В любом случае, цена контракта должна быть рыночной. Как определить рыночную цену, налоговый орган решает исходя из описанных в законодательстве методов.

Ряд договоров между аффилированными лицами по налоговому праву попадает под определение контролируемых сделок, о совершении которых налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы. По требованию налоговиков необходимо направлять пакет документов, содержащий сведения о данной сделке, для налогового контроля.

Если налоговым органом выявляется отклонение цены контракта при контролируемой сделке от рыночной, этот факт заносится в акт проверки и служит основанием для доначисления неполученных сумм в бюджет.

Чтобы законодательные положения об аффилированных лицах не показались слишком сложными, рассмотрим ситуацию на примере. Есть акционерное общество «Артемьевское» и его единственный участник и директор И.П. Артемьев. Его жена А.И.

Артемьева тоже занимается предпринимательской деятельностью – имеет долю в размере 50% в ООО «Салон красоты Анна». Все перечисленные лица входят в группу лиц, поскольку И.П.

Артемьев имеет полный контроль над действиями АО «Артемьевское», жена является его близким родственником и может влиять на решения ООО.

Аффилированные лица — это простыми словами

Так что такое аффилированность? (Она же, с легкой руки народа, аффелированность, она же, с позволения сказать, афиллированность – даже так “грамотеи” пишут в Интернете!..)

Аффилированность происходит от слова аффилированный (связанный, соединенный, присоединенный). “Филиал” вспоминаете? Корень тот же.

Например, слово “аффилированный” входит в состав следующих выражений:- Аффилированная компания – компания, присоединенная к более крупной (материнской) компании в виде одного из филиалов, дочерней компании;

Отсутствие аффилированности двух фирм может означать, что одна фирма не является дочерней структурой другой, не входит в состав её учредителей, у них нет общих (мажоритарных) владельцев и т.п.Более узкое значение “аффилировать” – привлекать (фирму) к долевому участию.Наконец, “аффилировать кого-либо” – вводить (должностное лицо одной фирмы) в состав руководства другой.

“Аффилирующая организация в свою очередь может быть аффилированной по отношению к третьей организации и т.д. Но ни одна афилирующая компания не может быть аффилированной в отношении организации, в отношении которой она прямо или косвенно является аффилирующей”. Вот как завернули крючкотворцы!

Аффилированными лицами считаются не только отдельные граждане, но и организации. Это стороны, которые оказывают значительное воздействие на деятельность, работу, эффективность, имидж и прочие важные характеристики других организаций, индивидуальных предпринимателей, компаний.

Когда нужен перечень?

Контролирующие государственные органы – это еще не все, ими не ограничивается круг контролирующих эту сферу процессов сторон. Собственные акционеры, бухгалтерская документация – везде должны быть соответствующие данные. Это важно для обеспечения и сохранности должного уровня контроля, отсутствия воздействия со стороны, в том числе разрушающего, ограничивающего сферу влияния и процесс развития компании.

Тут могут появляться сговоры, особенно по поводу цен на продукцию и услуги. Заинтересованные в личной выгоде и не заинтересованные в развитии компании люди могут устанавливать правила, разрушающе влияющие на процессы.

В истории и практике предпринимательства есть несколько примеров, когда в разных странах аффилированные лица превышали собственные полномочия и внедряли в действие методы и системы воздействия, парализующие экономику государств в целом. Такие монополии были достаточно долгое время мощными. Практически единственный инструмент контроля таких процессов и их предотвращения – антимонопольные госструктуры.

Это делается для того, чтобы так называемое «незримое руководство» банков было на виду и управляло без анонимности, осознавая свое участие в течении процессов, их результативности и возможных последствиях.

Аффилированные лица и компании. Их права и обязанности

Создаются дочерние компании, передают часть предприятия родственникам, выделяя их в отдельные организации. Поэтому в принятом в РФ еще в 1991 году законе о монополиях дано определение, что такое аффилированные лица, это понятие распространяется на организации различных форм собственности

С точки зрения закона N948-1 от 22 марта 1991 года аффилилрованными признаются те организации и частные лица, которые могут оказывать влияние на принятие решений субъектами хозяйственной деятельности. Но данное толкование достаточно широко, оно требует толкования.

Рабочие, которые выходят на забастовку, заставляют руководство принять управленческое решение – поднять заработную плату. Однако признаков аффилированности здесь нет и быть не может, хотя формально такая деятельность попадает под формулировку.

Чтобы такого не происходило, Федеральная Антимонопольная Служба (ФАС) использует 948 закон. В нем даны понятие и признаки аффилированного лица для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Как бы ни старался законодатель, все эти ограничения обходятся с невероятной легкостью, до 40% крупных российских компанией работают через подставные оффшоры

Закон Кипра или Маршалловых островов позволяет не раскрывать конечных бенефициаров, чем и пользуются гиганты. Они нанимают местных адвокатов, которые с легкостью скрывают истинное происхождение капиталов.

Чуть сложнее приходится небольшим индивидуальным предпринимателям, которые захватили узкую рыночную нишу. Они на своей шкуре прочувствовали, что такое аффилированность ИП, и как она прописывается в ст.4 «Закона о конкуренции». Сюда относятся физические лица, которые принадлежат к той же группе лиц (родственники) и компании, в которых предприниматель владеет долей более 20%.

Проблема монополизации рынка стоит очень остро, через разъяснение того, что такое аффилированные компании это не решить. Поэтому закон 1991 года практически перестал работать.

Если ранее государственные органы пытались изучить владельцев предприятия, сейчас более глубокому изучению подвергается рыночная ситуация.

Чтобы закон 1991 года заработал, пришлось бы наложить полный запрет на оффшорные схемы управления, что в действующей экономической ситуации приведет к огромным бюджетным потерям.

По новому подходу стало не столь важно, что значит аффилированные лица и кто это такие. Теперь гораздо более важным стало доминирование на рынке, даже если при этом оно происходит на основании сговора бывших конкурентов.

Федеральное антимонопольное агентство приступает к расследованию, если выясняется, что на рынке трем компаниям принадлежит более 50%, или 5 компаниям – более 70%. Причем изучается не совет директоров и его родственные связи, а ценовая политика.

На первом этап происходит выдавливание конкурентов. Федеральные сети на локальном рынке выдавливают конкурентов, сговорившись о демпинге. За счет прибыли, получаемой с других локальных рынков, демпинговать они могут длительное время, до нескольких месяцев.

На втором этапе, когда значительная часть конкурентов разорилась, приходит время компенсировать потери. Торговая наценка резко поднимается, и конечный потребитель вынужден покупать товары по высоким ценам, дешевой продукции купить невозможно.

Однако подозрение в сговоре появится только в том случае, если у него не было объективных причин. Рост стоимости макарон у всех производителей вполне может быть объяснен подорожанием муки твердых сортов, что обусловлено плохим урожаем. Здесь все законно.

Кроме игр с ценами и установки препятствий конкурентам, монополисты могут использовать еще несколько незаконных способов получения дополнительного дохода. Сюда относится создание искусственного дефицита, в чем замечаются и естественные монополисты. Так, в 2009 году за подобные шалости на 4,7 млрд. руб. была оштрафована «Газпромнефть».

Все это приводит к тому, что картель, одно или несколько субъектов предпринимательской деятельности получают необоснованно высокую прибыль за счет конечного потребителя.

Даже если в ситуации и не просматривается аффилированность компаний, такие действия нарушают закон, чего не было в акте 1991 года.

В законодательстве часто употребляется термин «аффилированные лица». Попробуем разобраться, что он означает и в связи с чем он употребляется.

По закону аффилированные лица — организации и люди, способные оказывать существенное влияние на деятельность компании или индивидуального предпринимателя.

Аффилированными лицами могут быть не только люди, но и компании. В российском праве терминология менее строгая, чем за рубежом, и такими лицами признаются не только дочерние компании, но и те, которые сами могут управлять деятельностью других фирм.

Есть подобное понятие и в НК РФ (ст.20, 105.1, 105.2), но в нем такие лица называются не аффилированными, а взаимозависимыми.

Для юридического лица аффилированными лицами являются:

• члены управляющих органов (совет директоров, наблюдательный совет), а также единоличные директора;
• лица, входящие в ту же группу, что и сама фирма;
• лица, владеющие или иным способом распоряжающиеся 20% и более акций или уставного (складочного) капитала данного юридического лица;
• компания, в которой это юридическое лицо распоряжается 20% и более акций или капитала (аффилирование действует в обе стороны);
• для компаний, входящих в финансово-промышленные группы, — руководство самой группы.

Для индивидуальных предпринимателей аффилированными признаются:

• лица, входящие в ту же группу лиц, что и ИП;
• фирмы, в которых предприниматель владеет той долей в акциях или капитале, которая была указана выше применительно к юридическим лицам.

Применительно к аффилированным лицам термин этот четко раскрывается в ст. 4 закона РСФРС «О конкуренции и защите предпринимательской деятельности…» от 22.03.1991 № 498-1. Согласно норме, аффилированные лица есть физические и юридические лица, способные оказать влияние на деятельность физических/юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В частности:

• член коллегиального органа управления;