УСН: общие характеристики режима
Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, перейдя на УСНО, можно освободить свой бизнес от исчисления и уплаты таких объемных поборов, как:
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13 % с дохода.
- Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
- НДС для ИП и юрлиц. Это около 20 % от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0 % и 10 %).
- Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.
Для перехода на льготный режим придется выполнить четыре требования. Во-первых, в штате компании или ИП не может быть более 100 человек. Во-вторых, годовой доход не может превышать 150 миллионов рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не может быть больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале не может превышать 25 %.
Если у компании имеются филиалы, то применять УСНО нельзя.
Актуальные ставки в 2020 году
Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона, а также общие сведения о применении льготного режима УСНО.
Таблица: ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам.
|
Наименование региона и ссылка на законодательный акт на официальном сайте ФНС |
Ставки УСН в процентах |
Регламентирующий региональный документ |
Примечание |
||
|
«Доходы» |
«Доходы минус расходы» |
№ |
Дата |
||
|
Алтайский край |
6 |
Ставка 15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
Амурская обл. |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
Архангельская обл. |
0 |
0 |
262-15-03 |
03.04.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Астраханская обл. |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0 |
0; 10 |
73/2009-ОЗ |
10.11.2009 |
||
|
Белгородская обл. |
0; 1 |
0; 5 |
367 |
14.07.2010 |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Брянская обл. |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0; 3 |
0; 12 |
75-З |
03.10.2016 |
||
|
Владимирская обл. |
4 |
5; 8; 10 |
130-ОЗ |
10.11.2015 |
|
|
Волгоградская обл. |
6 |
Ставка 15 |
Освобождений не предусмотрено |
||
|
5 |
1845-ОД |
10.02.2009 |
|||
|
Вологодская обл. |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
Воронежская обл. |
0; 4 |
0; 5 |
26-ОЗ |
05.04.2011 |
|
|
г. Москва |
10 |
41 |
30.11.2005 |
||
|
0 |
0 |
10 |
18.03.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Еврейская автономная обл. |
5; 8; 10 |
501-ОЗ |
24.12.2008 |
||
|
0 |
0 |
55-ОЗ |
22.12.2016 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Забайкальский край |
5 |
360-ЗЗК |
04.05.2010 |
||
|
0 |
0 |
1178-ЗЗК |
24.06.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Ивановская обл. |
5 |
146-ОЗ |
20.12.2010 |
||
|
0 |
0 |
117-ОЗ |
10.10.2015 |
При соответствии указанным в законе требованиям |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
4 |
102-ОЗ |
29.11.2016 |
|||
|
Иркутская обл. |
6 |
Ставка 15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0; 5 или 7,5 |
112-ОЗ |
30.11.2015 |
|||
|
Кабардино-Балкарская Республика |
Ставка 5 или 7 |
22-РЗ |
18.05.2009 |
Дифференциация по величине выручки, средней зарплате на 1 сотрудника и средней численности персонала |
|
|
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||||
|
Калининградская обл. |
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
||
|
Калужская обл. |
0 |
0; 5; 7; 10 |
501-ОЗ |
18.12.2008 |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Камчатский край |
0; 1; 2; 3; 4; 5 |
0; 10 |
245 |
19.03.2009 |
|
|
Карачаево-Черкесская Республика |
9 |
70-РЗ |
24.11.2014 |
Для работающих в особой экономической зоне и для субъектов хозяйствования в определенных сферах |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Кемеровская обл. |
3; 6 |
5; 15 |
99-ОЗ |
26.11.2008 |
|
|
0 |
0 |
32-ОЗ |
06.05.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
Кировская обл. |
6 |
366-ЗО |
30.04.2009 |
||
|
0 |
0 |
582-ЗО |
05.11.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Костромская обл. |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
10 |
292-5-ЗКО |
23.10.2012 |
|||
|
0 |
0 |
676-5-ЗКО |
18.05.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
|
Краснодарский край |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ, пониженные ставки действовали до января 2018 года |
||
|
Красноярский край |
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
||
|
0 |
0 |
8-3530 |
25.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
Курганская обл. |
10 |
502 |
24.11.2009 |
||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Курская обл. |
0; 5 |
0; 5 |
35-ЗКО |
04.05.2010 |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Ленинградская обл. |
0; 5 |
73-ОЗ |
20.07.2015 |
||
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Липецкая обл. |
5 |
233-ОЗ |
24.12.2008 |
||
|
0 |
0 |
413-ОЗ |
15.06.2015 |
Ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 Липецк актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
5 |
455-ОЗ |
11.11.2015 |
|||
|
Магаданская обл. |
7,5 |
1178-ОЗ |
29.07.2009 |
||
|
0 |
0 |
1909-ОЗ |
16.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
3 |
1950-ОЗ |
27.11.2015 |
|||
|
Московская область |
10 |
9/2009-ОЗ |
12.02.2009 |
||
|
0 |
0 |
48/2015-03 и 152/2015-03 |
09.04.2015 и 07.10.2015 |
До конца 2020 года |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Мурманская область |
1; 5; 6 |
5; 10; 15 |
1075-01-ЗМО |
03.03.2009 |
|
|
Ненецкий автономный округ |
1; 3; 6 |
5; 10; 15 |
20-ОЗ |
27.02.2003 |
|
|
Нижегородская область |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0 |
0 |
103-З |
05.08.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
Новгородская область |
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
||
|
0 |
0 |
757-ОЗ |
27.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
10 |
487-ОЗ |
31.03.2009 |
|||
|
Новосибирская область |
6 |
15 |
Мт. 346.20 НК РФ |
||
|
0 |
0 |
572-ОЗ |
30.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
Омская область |
0 |
0 |
1768-ОЗ |
16.07.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Оренбургская область |
10 |
3104/688-IV-ОЗ |
29.09.2009 |
||
|
5 |
3460/974-V-OЗ |
12.11.2015 |
|||
|
0 |
0 |
3105/843-V-0З |
28.04.2015 |
Для отдельных категорий новых ИП |
|
|
Орловская область |
0 |
0 |
1750-ОЗ |
10.03.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
5 |
1833-ОЗ |
05.09.2015 |
По 2018 год |
||
|
3 |
2197-ОЗ |
26.12.2017 |
На 2018 год |
||
|
Пензенская область |
0 |
0 или 5 |
1754-ЗПО |
30.06.2009 |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Пермский край |
0; 1; 4 |
0; 5; 10 |
466-ПК |
01.04.2015 |
|
|
Приморский край |
0 |
0 |
645-КЗ |
23.06.2015 |
Применяется по отношению к предпринимателям, получившим статус ИП в первый раз |
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Псковская область |
0 |
0; 5; 10; 15 |
1022-ОЗ |
29.11.2010 |
|
|
6 |
15 |
Освобождений не предусмотрено |
|||
|
Республика Адыгея (Адыгея) |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
Республика Алтай |
5 |
26-РЗ |
03.07.2009 |
Дифференциация по видам деятельности |
|
|
0 |
0 |
71-РЗ |
23.11.2015 |
Для зарегистрированных ИП в первый раз |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Республика Башкортостан |
0 |
0 |
221-з |
28.04.2015 |
Для впервые зарегистрированных и занятых в сфере оказания бытовых услуг для населения, социальной области и производственной деятельности |
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Республика Бурятия |
0 |
0 |
145-III |
26.11.2002 |
Для тех, кто был зарегистрирован в первый раз после 08.07.2015 |
|
5 или 3 |
10 или 5 |
Зависит от вида деятельности, структуры доходов, объема ФОТ и среднесписочной численности наемного персонала |
|||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Республика Дагестан |
10 |
108 |
01.12.2015 |
||
|
0 |
0 |
Для впервые зарегистрированных с января 2016 г., имеются ограничения по уровню выручки и численности персонала |
|||
|
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||||
|
Республика Ингушетия |
0 |
0 |
42-РЗ |
27.08.2015 |
По 01.01.2021 |
|
Республика Калмыкия |
1 или 6 |
5 или 10 |
154-IV-З |
30.11.2009 |
Разделение предпринимателей на группы производится с привязкой к видам деятельности |
|
Республика Карелия |
0 или 6 |
0; 5; 10 или 12,5 |
384-ЗРК |
30.12.1999 |
|
|
Республика Коми |
10 |
121-РЗ |
17.11.2010 |
Применительно к ограниченному перечню направлений деятельности |
|
|
0 |
0 |
9-РЗ |
20.04.2015 |
Налоговые каникулы для прошедших регистрацию впервые, действует до 2021 года |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Республика Крым |
4 |
10 |
293-ЗРК/2016 |
26.10.2016 |
|
|
Республика Марий Эл |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0 |
0 |
23-З |
17.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
Республика Мордовия |
5 или 15 |
5-З |
04.02.2009 |
||
|
0 |
0 |
97-З |
22.12.2015 |
Временное освобождение от уплаты налога для получивших статус коммерческого субъекта впервые |
|
|
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||||
|
Республика Саха (Якутия) |
2; 4 или 6 |
5 или 10 |
1231-З N 17-V |
07.11.2013 |
0 % устанавливается с привязкой к таблицам соответствия видов деятельности |
|
0 |
0 |
||||
|
Республика Северная Осетия — Алания |
10 |
49-РЗ |
28.11.2013 |
||
|
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||||
|
Республика Татарстан (Татарстан) |
5 или 10 |
33-ЗРТ |
17.06.2009 |
||
|
6 |
Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 Татарстан не предусмотрена |
||||
|
Республика Тыва |
0; 4 |
0; 5; 10 |
1541 ВХ-2 |
10.07.2009 |
|
|
Республика Хакасия |
0; 2; 5 |
0; 5; 12; 15 |
123-ЗРХ |
16.11.2009 |
|
|
Ростовская область |
10 |
743-ЗС |
10.05.2012 |
||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Рязанская область |
0 |
0 |
52-ОЗ |
05.08.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1 |
5 |
35-ОЗ |
21.07.2016 |
||
|
Самарская область |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
Санкт-Петербург |
7 |
185-ФЗ |
05.05.2009 |
||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Саратовская область |
2 |
152-ЗСО |
25.11.2015 |
||
|
0 |
0 |
57-ЗСО |
28.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Сахалинская область |
10 |
4-ЗО |
10.02.2009 |
||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Свердловская область |
0 |
0; 5; 7 |
31-ОЗ |
15.06.2009 |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Севастополь |
3; 4 |
5; 10 |
287 и 289-ЗС |
03.11.2016 |
|
|
0 |
0 |
370-ЗС |
25.10.2017 |
||
|
Смоленская область |
5; 7; 15 |
122-З |
30.11.2016 |
||
|
4; 5; 6 |
123-ЗРХ |
30.11.2016 |
|||
|
0 |
0 |
43-З |
21.04.2016 |
Льготная ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 Смоленск действует только для ИП, зарегистрированных после 21.04.2016 |
|
|
Ставропольский край |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
5 |
39-кз |
17.04.2012 |
Имеется ряд ограничений |
||
|
Тамбовская область |
5 |
499-З |
03.03.2009 |
||
|
0 |
0 |
577-З |
05.11.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
4 |
587-З |
27.11.2015 |
|||
|
Тверская область |
0 |
0 |
111-ЗО |
07.12.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Томская область |
0; 4,5 |
0; 5; 7,5; 10; 15 |
51-ОЗ |
07.04.2009 |
|
|
Тульская область |
0 |
0 |
2293-ЗТО |
23.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1; 3 |
5; 7; 10 |
80-ЗТО |
26.10.2017 |
||
|
Тюменская область |
0 |
0 |
20 |
31.03.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1 |
5 |
21 |
31.03.2015 |
||
|
Удмуртская Республика |
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
0 |
0 |
32-РЗ |
14.05.2015 |
Новые ИП при первой регистрации |
|
|
5; 10 или 15 |
66-РЗ |
29.11.2017 |
|||
|
Ульяновская область |
0; 1 |
0; 5; 10 |
13-ЗО |
03.03.2009 |
|
|
Хабаровский край |
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
||
|
0 |
0 |
40 |
11.03.2015 |
Для тех ИП, которые прошли регистрацию после 18.03.2015, и это был первый случай регистрации ИП |
|
|
8 |
308 |
10.11.2005 |
|||
|
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
5 |
5 |
166-ОЗ |
20.12.2008 |
|
|
0 |
0 |
14-ОЗ |
20.02.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
Челябинская область |
3 |
10 |
277-ЗО |
25.12.2015 |
|
|
0 |
0 |
101-ЗО |
28.01.2015 |
||
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Чеченская Республика |
1-6 |
5 |
49-РЗ |
27.11.2015 |
|
|
Чувашская Республика — Чувашия |
6 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
12 |
38 |
23.07.2001 |
|||
|
Чукотский автономный округ |
0; 2; 4 |
0; 5; 10 |
47-ОЗ |
18.05.2015 |
|
|
Ямало-Ненецкий автономный округ |
5 |
112-ЗАО |
18.12.2008 |
||
|
0 |
0 |
30-ЗАО |
20.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
6 |
15 |
Ст. 346.20 НК РФ |
|||
|
Ярославская обл. |
0; 4 |
0; 5; 10 |
69-З |
30.11.2005 |
|
Подробнее об УСН
- рекомендации и помощь в решении вопросов
- нормативные документы
- формы и образцы их заполнения
КонсультантПлюсПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО
| Объект налогообложения | Ставка, % |
|---|---|
| Доходы | 6 |
| Доходы минус расходы | 15 |
| Объект налогообложения | Минимальные ставки, установленные субъектом РФ |
|---|---|
| Доходы | 1 |
| Доходы минус расходы | 5 |
Так, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности отнесены, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.
А законами Крыма и Севастополя налоговая ставка на этих территориях может быть уменьшена в 2017-2021 гг. – до 3%.
Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие ИП зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливают законы субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
С 01.01.2020 впервые зарегистрированные ИП получили право применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.
Налоговый период и ставка
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — год. Отчетные: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6 %.
- Доходы минус расходы. Облагаемой считается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 %.
Власти региона вправе снизить процентные показатели. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не может установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка может быть снижена до 1 %, а по второму варианту — до 5 %. Следовательно, в каждом регионе действует свой норматив, то есть своя ставка по УСНО.
Например, при УСНО «Доходы минус расходы» ставка в СПб (2020, Петербург) равна 7 %, а в Самарской области льготы уже нет. И налогоплательщикам из Самары придется платить 15 % с налогооблагаемой разницы.
Ставки в Москве
Льготы УСНО в столицы закреплены в законе г. Москвы № 41 от 07.10.2009. Сниженная ставка УСН «Доходы минус расходы» (2020, Москва) составляет всего 10 %. Применить льготу могут далеко не все налогоплательщики.
Освобождения предусмотрены только для предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность по следующим видам:
- обрабатывающие производства;
- управление эксплуатацией жилого и(или) нежилого фонда;
- научные исследования и разработки;
- предоставление социальных услуг;
- деятельность в области спорта;
- растениеводство;
- животноводство;
- растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
- предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
Льготная для УСН «Доходы минус расходы» ставка в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности должен быть не менее 75 % от общих поступлений компании или коммерсанта.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались после 25.03.2015 и ведут льготные виды деятельности, вправе применять ставку 0 %. Положения устанавливает Закон г. Москвы № 10 от 25.03.2015, привилегия действует до 31.12.2019.
Налоговый период и ставка
(Доходы – Расходы) × Ставка УСН {amp}lt; Доходы × 1%
Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, он может учесть в расходах при УСН в следующем году. А если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в 2020 году по итогам отчетных периодов.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.
